Медосмотр работников включается в расходы, только если его изначально оплачивает работодатель
Расходы работодателя на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров учитываются для налога на прибыль. Но должны быть соблюдены условия из приказа Минздрава.
Расходы работодателя на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров учитываются для налога на прибыль. Но должны быть соблюдены условия из приказа Минздрава от 28.01.2021 № 29н.
Этим документом утвержден порядок проведения медосмотров работников.
В частности, там говорится, что предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу на основании направления, выданного лицу, поступающему на работу, работодателем.
То есть проходить медомотр работник должен по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой заключен договор на проведение осмотров) и за счет средств работодателя.
При соблюдении всех этих условий расходы на медосмотр можно принять к расходам, сообщает Минфин в письме от 30.09.2021 № 03-03-06/1/79243.
Между тем, зачастую люди предварительный медосмотр оплачивают самостоятельно, а работодатель потом компенсирует им расходы. Но это противоречит правилам, утвержденным Минздравом.
А раз правила не соблюдены, то и учитывать для налога на прибыль такие траты, по мнению Минфина, нельзя.
Кроме того, в других письмах и Минфин и ФНС настаивают, что если компания компенсирует работникам их расходы по прохождению ими самостоятельно медосмотров, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами.
Такие разъяснения, в частности, даны в письмах Минфина № 03-15-06/3786 от 24.01.2019, № 03-15-06/49359 от 04.07.2019, письмах ФНС № БС-4-11/16963@ от 03.09.2018, № БС-3-11/10931@ от 24.12.2019.
То есть, если ваши новые работники сами за свой счет проходят медосмотр, а потом получают возмещение, то эту сумму нельзя принять в расходы и на нее надо начислить страховые взносы.
Впрочем, мнение фискалов по этому вопросу не является бесспорным. Суды считают иначе. Пример — постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 по делу № А45-35434/2019. Суд решил, что компенсация сотрудникам расходов на медосмотр не облагается страховыми взносами.
Интересный материал, особенно с точки зрения практики реабилитации бизнеса. Но, на мой взгляд, здесь возникает более фундаментальный правовой вопрос.
Если присвоение «желтого» уровня риска фактически способно существенно осложнить хозяйственную деятельность компании, при этом сама компания не знает ни конкретных причин изменения рейтинга, ни веса отдельных критериев, ни логики их совокупной оценки
Особенно интересно это применительно к судебному контролю. Что именно в случае спора должен доказать Банк России: только то, что использованные им критерии в принципе предусмотрены нормативным регулированием, или также то, какие конкретно сведения о
И второй вопрос: насколько полноценной может быть судебная проверка решения, основанного на алгоритмической модели, если ее существенная часть — веса признаков и механизм формирования итоговой оценки — остается закрытой?
На мой взгляд, именно здесь проходит интересная граница между допустимым использованием риск-ориентированного алгоритма и необходимостью обеспечить проверяемость индивидуального решения, которое влечет реальные последствия для бизнеса.
Было бы особенно интересно увидеть судебную практику, где заявитель ставил вопрос не о законности самих критериев ЗСК, а именно о проверке причин, по которым конкретная компания получила «желтый» рейтинг.