Лимит на возмещение НДС в заявительном порядке действует на каждый квартал, а не год
Заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии и поручительства применяется, если сумма НДС к возмещению не превышает сумму налогов и взносов, уплаченную компанией за прошлый год. Этот лимит применяют к каждому кварталу в отдельности.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 19.03.2024 № 03-07-11/24377.
Условия для заявительного порядка:
не быть в процессе реорганизации или ликвидации;
не быть в процессе банкротстве;
НДС к возмещению не превышает сумму прошлогодних налогов.
Ускоренный вычет действует до 2025 года включительно.
Что изменилось в этих правилах с 2024 года, мы рассказывали тут.
Если компания уже возмещала НДС в таком упрощенном порядке в 1 и 2 квартале, она может возместить налог и в 3 квартале.
Заявительный порядок применяется в каждом квартале 2023-2025 годов, поясняет Минфин.
Таким образом, не надо суммировать весь возмещенный налог за весь год. Главное, чтобы в каждом квартале он был не более суммы налогов, уплаченных за прошлый год.
Как считать сумму уплаченных налогов за прошлый год для лимита на возмещение НДС, ФНС ранее рассказала в письме от 01.04.2022 № ЕА-4-15/3971@.
Подробнее о правилах расчета НДС и составлении налоговой отчетности рассказываем на онлайн-курсе «НДС: расчет, декларация, 1С».
Всего за 1 месяц вы разберетесь в порядке расчета налоговой базы в рублях и валюте, проверках условий для вычетов НДС и составлении декларации в 1С.
Сейчас вы можете купить онлайн-курс по специальной цене за 4 900 рублей вместо 16 000 рублей!
После обучения вы получите сертификат о прохождении программы «НДС: расчет, декларация, 1С» на 72 ак. часа.
Комментарии
2Серьёзный вопрос: а как ФНС трактует “сумму уплаченных налогов за прошлый год” — берётся чисто НДС + страховые взносы или туда входят ещё налог на прибыль и имущество? По практике это сильно влияет на лимит.
Есть ли какие-то конкретные требования к документам или отчетности для подтверждения этого лимита?