При выборе ставки НДС 5% у экспортеров на УСН не будет права на вычеты
Упрощенцы с доходами от 60 до 250 млн рублей могут выбрать пониженную ставку НДС 5%. Но при экспорте ставка будет 0%.
Плательщики УСН, которые выбрали ставку НДС 5% (или 7%), имеют право на применение ставки НДС 0% только по отдельным операциям.
К ним, в частности, относятся:
экспорт товаров (в том числе в ЕАЭС);
международные перевозки товаров;
транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
реализация товаров дипломатическим представительствам и международным организациям.
При этом ставка НДС 0% должна быть документально подтверждена.
Если по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров документы в ИФНС не представлены, упрощенец не вправе применить нулевую ставку и обязан исчислить НДС по применяемой ставке НДС (5%) в квартале, в котором истекли 180 дней.
При применении ставки НДС 0% право на вычеты входного НДС у плательщиков УСН, применяющих ставку НДС 5% (или 7%), отсутствует.
Таким образом, чтобы иметь право на вычет по экспортируемому товару упрощенец должен выбрать ставку 20%.
Подготовьтесь к работе с НДС на УСН, узнайте, кому положены льготы по налогу, как выбрать ставку и определить налоговую базу по НДС, на онлайн-курсе «НДС: расчет, декларация, 1С». Вы научитесь оформлять счета-фактуры, составлять отчетность и декларацию по НДС по новым правилам налоговой реформы-2025. Успейте купить курс со скидкой 78% за 3 500 рублей.
Комментарии
3Как и какие документы нужно предоставить в ИФНС для подтверждения этой ставки?
Логично, что упрощенцы с 5% НДС теряют вычеты при экспорте. Так система стимулирует правильный выбор ставки для международной торговли - хоть и не слишком удобно, но понятно.
Не совсем согласна с формулировкой, что упрощенцы "не вправе применять вычет" - по п. 2 ст. 171 НК РФ вычеты входного НДС не предусмотрены только если налог упрощенца включен в объект налогообложения по 5% ставке. Но если экспорт оформлен правильно, можно применять 0% и вести учет через специальные счета-фактуры. То есть вопрос не полностью однозначный, нужен аккуратный учет документов и правильный выбор ставки при регистрации операции.