Услуги отеля облагаются НДС 0%, а услуги для отеля – 20%
Ставку НДС 0% для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения могут применять только те компании, которые такие услуги оказывают сами.
Минфин в письме от 26.05.2025 № 03-07-11/51310 рассмотрел такую ситуацию:
Компания-арендодатель № 1 сдает в субаренду компании № 2 объект, включенный в реестр объектов туристской индустрии (отель).
Одновременно компания № 1 оказывает компании № 2 услуги по управлению хозяйственной деятельностью и организации питания гостям отеля (прием гостей, уборка номеров, 3-разовое питание).
В этой ситуации у компании № 1 нет права на ставку НДС 0%, так как услуги по размещению оказывает компания № 2, а компания № 1 оказывает услуги компании № 2.
Про условия применения ставки НДС 0% в гостиницах в 2025 году читайте тут.
Автор
Наталья Петроваредактор «Клерка»
Комментарии
2Не до конца согласна с такой жёсткой позицией. По ст. 164 НК РФ ставка 0% применяется к услугам по размещению. А если компания № 1 фактически организует весь процесс проживания и отвечает перед гостями, то по сути она участвует в оказании основной услуги. Формально размещает № 2, но экономически — работает № 1. Позиция Министерство финансов Российской Федерации удобна для контроля, но в реальности может убивать нормальные управленческие модели. В спорных случаях тут вполне можно идти в суд и доказывать реальное содержание операций.
Как всегда: схема сложная, налог простой — плати 20%. Управляешь, кормишь, убираешь — а льготы мимо. Обидно, если честно.