НДС 0% для гостиниц в 2025 году: условия применения

Услуги турбизнеса, в том числе гостиниц, облагаются НДС по ставке 0%.

Основание:

• подпункт 18 пункта 1 статьи 164 НК – услуги по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии;

• подпункт 19 пункта 1 статьи 164 НК – услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

При этом сроки применения ставки 0% по этим двум нормам НК – разный.

По подпункту 18 льготу можно применять 20 кварталов начиная с квартала после ввода объекта в эксплуатацию.

По подпункту 19 льготу можно применять по 30.06.2027. Но эту льготу для гостиниц планируют продлить до 2030 года. Правительственный законопроект с такой поправкой в НК находится в Госдуме.

Для определения профильности услуг (относятся они к услугам гостиниц для целей ставки НДС 0% или нет) надо ориентироваться на такие нормативные акты:

• постановление Правительства от 18.11.2020 № 1853 (правила предоставления гостиничных услуг);

• постановление Правительства от 27.12.2024 № 1951 (классификация гостиниц).

Например, организация проживания (а не само проживание) не подпадает под гостиничную НДС-льготу. О этом сообщал Минфин в письмах от 07.11.2022 № 03-07-11/107720, от 10.11.2022 № 03-07-11/109235.

Если гостиница на УСН выбирает пониженные ставки НДС 5% и 7%, то применять ставку 0% она не может

Об этом Минфин, в частности, предупреждал в письмах от 27.01.2025 № 03-07-11/6772, от 16.12.2024 № 03-07-11/127046).

Кстати, турбизнес на УСН просил, чтобы им разрешили применять ставку 0% по профильным услугам гостиниц и одновременно ставку 5% по всем остальным операциям. Но Минфин в письме от 23.04.2025 № 03-07-12/41018 эту идею не поддержал. Об этом мы рассказывали тут.

Для подтверждения ставки НДС 0% гостиницам нужно сдавать в ИФНС отчет о доходах (п. 5.5 ст. 165 НК). Его нужно предоставлять одновременно с декларацией (п. 10 ст. 165 НК).

Законодательно утвержденной формы такого отчета нет. Минфин в письме от 09.12.2022 № 03-07-11/121016 пояснил, что такой отчет составляется по форме, разработанной налогоплательщиком самостоятельно. То есть форма отчета – произвольная.

Если отель включен в реестр объектов туриндустрии и введен в эксплуатацию после 01.01.2022, то для подтверждения ставки 0% нужно также предоставить документ, подтверждающий ввод объекта в эксплуатацию.