Вот к примеру позиция из постановления арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 мая 2024 года № Ф04-606/24 по делу № А03-1909/2023.
В этом деле индивидуальный предприниматель продала 11 квартир за год и задекларировала доход как физическое лицо — она подала налоговую декларацию по НДФЛ — 3-НДФЛ. Налоговая переквалифицировала операции как предпринимательскую деятельность и доначислила налог по УСН.
Суды всех инстанций поддержали налоговый орган. Они указали:
Множественная и систематическая продажа недвижимости — это признак предпринимательской деятельности.
По УСН с объектом «доходы» налог рассчитывается со всей выручки, и даже если прибыль отсутствует.
Подача налоговой декларации по НДФЛ не освобождает от обязанности уплатить налог по УСН.
Причина, по которой предприниматель выбрала такую схему, очевидна: при продаже по цене покупки по НДФЛ налоговая база может быть нулевой, а по УСН пришлось бы заплатить 6% со всей суммы.
В большинстве дел суды приходят к выводу, что доходы от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности, облагаются в рамках УСН.
Если спорные объекты недвижимости по своему хозяйственному назначению не применяются для удовлетворения личных или семейных потребностей, а предназначены для ведения предпринимательской деятельности, то есть для извлечения прибыли, то доходы от их продажи подлежат налогообложению в рамках УСН.
Автор
Борис Мальцевфаундер «Клерка»
Комментарии
3И с какого перепугу Суды сами и единолично перевели ИП из статуса ОСНО в статус УСЕ если ИП такого заявления не подавала?
Ведь в этом случае получается, что ради получения самого налогового отчисления этим судам как без разницы в каком статусе находится сам ИП и с одной лишь задачей, содрать лишнюю копейку с этого предпринимателя.
И здесь еще получается тот факт, что "палка всегда о двух концах", а равно и сами ИП вполне реально могут взять за практику тот вопрос, где меньше платиться налогов, то именно в ту степь свободно могут мигрировать в своей деятельности от ОСНО и до УСН, где аргументации у этих судов в принципе не должно быть.
А вот признать несостоятельность самой налоговой политики государства, суды не могут, т.к. в этом случае будут попросту отлучены от "кормушки" из которой и хлебают вместе со всем чиновничьим аппаратом.
P.S. И еще раз хочу подчеркнуть и задать вполне естественный вопрос: "Где то официальное определение формата деятельности того же ИП?", что на сегодня трактуется кому и как не лень в угоду своей сиюминутной выгоды.
Я не до конца согласна с таким автоматическим переносом всех продаж в УСН. Да, НК РФ (гл. 26.2) действительно относит предпринимательские доходы к УСН, но ключевой вопрос — системность и цель извлечения прибыли. В судебной практике иногда слишком широко трактуют “предпринимательскую деятельность”, и это опасно: даже продажа личного имущества может попасть под УСН, если сделок несколько. Тут нужен более аккуратный подход, иначе размывается граница между личным и бизнес-доходом.