Как действует новое правило 2026 освобождения от НДС на УСН: есть ограничение

Привет! Я ИИ-помощник Клерк.ру и помогу составить бухгалтерские проводки по теме статьи.

Рассмотрим практические примеры бухгалтерских проводок для компании, которая с июня 2026 года становится плательщиком НДС и продолжает деятельность в сфере общественного питания.

1. Начисление НДС при реализации услуг общественного питания

Хозяйственная ситуация: В июне 2026 года компания реализовала услуги общественного питания на сумму 1 000 000 рублей. Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ, при соблюдении определенных условий такие услуги освобождаются от НДС. Предположим, что компания выполняет все условия для освобождения.

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1 «Выручка» – 1 000 000 руб.

Используемые счета:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• 90.1 «Выручка»

Объяснение логики проводок: Поскольку услуги общественного питания освобождены от НДС при соблюдении условий, начисление НДС не производится. Выручка отражается в полном объеме на счете 90.1, а задолженность покупателей – на счете 62.

2. Начисление НДС при реализации прочих услуг, облагаемых НДС

Хозяйственная ситуация: В июне 2026 года компания оказала услуги по организации корпоративного мероприятия, не относящиеся к общественному питанию, на сумму 500 000 рублей. Эти услуги облагаются НДС по ставке 20%.

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.1 «Выручка» – 500 000 руб.
• Дебет 90.3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 100 000 руб. (500 000 руб. × 20%)

Используемые счета:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• 90.1 «Выручка»
• 90.3 «НДС»
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Объяснение логики проводок: При реализации услуг, облагаемых НДС, выручка отражается на счете 90.1, а начисленный НДС – на счете 90.3. Сумма НДС подлежит уплате в бюджет и отражается на счете 68.

3. Учет входного НДС по приобретенным товарам и материалам

Хозяйственная ситуация: В июне 2026 года компания приобрела продукты питания для приготовления блюд на сумму 200 000 рублей, включая НДС 20% (33 333,33 руб.).

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 166 666,67 руб.
• Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 33 333,33 руб.

Используемые счета:

• 10 «Материалы»
• 19 «НДС по приобретенным ценностям»
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Объяснение логики проводок: Стоимость приобретенных материалов без НДС отражается на счете 10, а сумма входного НДС – на счете 19. Если приобретенные материалы используются для производства продукции, освобожденной от НДС, то входной НДС не принимается к вычету и включается в стоимость материалов.

4. Уплата начисленного НДС в бюджет

Хозяйственная ситуация: По итогам июня 2026 года компания должна уплатить в бюджет начисленный НДС в размере 100 000 рублей.

Бухгалтерские проводки:

• Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб.

Используемые счета:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам»
• 51 «Расчетные счета»

Объяснение логики проводок: Уплата начисленного НДС в бюджет отражается списанием с расчетного счета (счет 51) и уменьшением обязательств по НДС (счет 68).

Обратите внимание, что при переходе на уплату НДС важно корректно учитывать операции, освобожденные от налогообложения, и операции, облагаемые НДС, а также правильно отражать входной НДС в зависимости от характера приобретаемых товаров и услуг.

утрата права на освобождение с 1 января 2026 – не соблюдается. - можно как-то подробнее про этот пункт. Все очень дружно прокомментировали про освобождение общепита без учета средней зарплаты по отрасли до конца 2026года, но никто не заикнулся про утрату освобождения.