Налоговые послабления для малого бизнеса – 2026: переход на УСН, пониженные взносы, вычет по НДС. Приняты поправки в НК

26 февраля 2026 года Владимир Путин поручил правительству разработать поправки в НК с переходным режимом для малого бизнеса.

2 марта 2026 года Минфин опубликовал на своем сайте перечень будущих поправок в НК.

13 апреля 2026 года эти поправки были опубликованы в базе Госдумы.

14 апреля состоялось рассмотрение этого законопроекта сразу во втором и третьем чтениях. Поправки приняты.

Такое право будет у ИП, которые в 2025 году применяли ПСН и превысили лимит дохода 20 млн.

Сначала Минфин планировал, что срок сдачи уведомления для таких ИП будет 25.04.2026. Но теперь установили новый срок – 1 июня 2026 года.

Если такие ИП ранее вовремя не подали уведомление о переходе на УСН, сейчас они вынуждены применять ОСНО. После поправок в НК у них будет право перейти на УСН задним числом.

Эта норма касается ИП с доходами более 20 млн рублей в 2025 году, которые:

• в декабре 2025 года применяли ПСН и УСН;

• в декабре 2025 года применяли ПСН, а с 2026 года перешли на УСН.

Такие ИП смогут поменять объект «доходы» на объект «доходы минус расходы», объект «доходы минус расходы» на объект «доходы», если они вовремя не сориентировались и выбрали невыгодный для себя объект по УСН.

Поправки в НК комментирует эксперт — Елена Шедис, основатель бухгалтерского агентства, практикующий бухгалтер с опытом более 20 лет, член Ассоциации экспертов бухгалтерского бизнеса, член Калининградской торгово-промышленной палаты, партнер центра поддержки «Мой Бизнес» преподаватель курсов для селлеров и бухгалтеров:

Эти изменения — про то, чтобы малому бизнесу реально дать второй шанс, а не просто красиво отчитаться про поддержку.

Сейчас тем, кто в конце 2025 накосячил с режимом, дают возможность «отмотать пленку» назад: до 1 июня 2026 можно задним числом уйти на УСН с 1 января и даже сменить объект.

По‑простому: если вас насильно посадили на ОСНО с НДС или вы сами выбрали не тот объект, можно перезагрузить режим и разгрузить налоги за 2026 год — но только после нормальных расчетов, а не «на ощущениях».

Если предоплата от покупателя поступила при УСН без НДС, а отгрузка (за эту же цену) произошла при УСН с НДС, то можно уменьшить базу по УСН на этот НДС.

Такую норму внесут в НК. Она будет действовать с 2025 года и касаться авансов, поступивших в том числе до 2025 года.

Но аналогичная норма применяется и сейчас. Это не прописано в НК, но такой алгоритм ФНС предложила в методичке, утвержденной письмом от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.

Пример

В 2025 году поступила предоплата от клиента № 1 за услуги в размере 1 050 000 руб. С этого дохода был уплачен налог по УСН в размере 63 000 руб.

С 2026 года ИП стал платить НДС 5% и в 1 квартале оказал услуги на 1 000 000 руб. в счет этого аванса и еще на 315 000 руб. (в том числе НДС 15 000) клиенту № 2, который оплатил в 1 квартале.

НДС при реализации клиенту №1: 50 000 руб.

Аванс по УСН за 1 квартал 2026 года: (300 000 – 50 000) х 6% = 15 000 руб.

Комментарий эксперта:

История с авансами наконец-то становится честнее: если предоплату вы получили на УСН без НДС, а отгружали уже на УСН с НДС, можно уменьшить доход по УСН на сумму этого НДС.

Это про защиту маржи: с одной и той же выручки вы больше не платите и НДС, и УСН «по полной», и легче просчитывать цену и прибыль при смене режима.

Эта норма касается ИП на УСН и ПСН, у которых в 2025 году доход был ниже 60 млн руб., но выше 20 млн руб.

Но действовать эта норма будет не с 1 января, а с 1 апреля 2026 года.

Это значит, что если у какого-то ИП без учета процентов доход за 2025 год окажется ниже 20 млн, то он сможет в 2026 году работать без НДС, но только со 2 квартала. За 1 квартал 2026 года ему придется уплатить НДС.

Напомним, с 2026 года проценты по вкладам ИП на УСН облагаются НДФЛ как доходы обычных физлиц. В 2025 году такие доходы облагались налогом по УСН. Но для НДС-лимита их считать не надо.

Комментарий эксперта:

Проценты по вкладам и остаткам на счете убирают из лимита 20 млн для НДС — и это спасательный круг для тех, кто вылетел за лимит только потому, что «деньги лежали, а проценты капали».

Если без процентов за 2025 вы укладываетесь в 20 млн, можно вернуться к работе без НДС, но только со второго квартала 2026 года, что особенно вкусно для услуг и B2C.

В 2026 году временно не будет применяться условие для льготы по НДС в общепите о зарплате за прошлый год.

Сейчас для льготы по НДС зарплата сотрудников за прошлый год (по данным РСВ) должна быть не меньше среднеотраслевой зарплаты в регионе.

То есть при любой зарплате льгота будет, в том числе и при отсутствии сотрудников.

Но это послабление для общепита будет работать только с 1 апреля. За 1 квартал 2026 года придется платить НДС.

Комментарий эксперта:

Общепиту дают передышку: на 2026 год снимают требование по уровню зарплаты для льготы по НДС — льгота будет даже при маленьких окладах или при отсутствии сотрудников.

Но важно помнить: НДС за 1 квартал 2026 все равно нужно заплатить, поэтому кэш‑разрыв на этот период надо заранее закладывать в план.

ИП, которые потеряли право на ПСН и стали платить НДС, получат право применить вычеты по НДС по таким расходам, понесенным при ПСН:

• товарам, работам, услугам, которые не были использованы при ПСН;

• по основным средствам, не введенным в эксплуатацию при ПСН;

• по нематериальным активам, не принятым к учету при ПСН.

Меняются условия по доходам для применений тарифа взносов 7,6% в обрабатывающем производстве. Сейчас доля 70% должна быть:

• за прошлый год и за отчетный период;

• только от основного кода ОКВЭД, входящего в перечень из распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р.

То есть теперь не учитывают доходы за прошлый год и можно суммировать доходы от всех льготных кодов ОКВЭД из перечня.

Эта поправка в НК будет применяться с 2026 года.

Комментарий эксперта:

По взносам логика такая: расширяют вход в пониженные тарифы, учитывая все льготные ОКВЭД, а не только основной, и убирают «хвост» по прошлому году для 7,6%.

Для бизнеса это прямая экономия на фонде оплаты труда и плюс мотивация не дробить выручку, а честно показывать доход по льготным видам деятельности.

Если совсем коротко: поправки дают возможность подстроить налоги и взносы под живой бизнес, а выигрывать будут не те, кто «радуется льготам», а те, кто сядет, посчитает и вовремя поменяет режим, объект и ОКВЭД.

Меняют условия по доходам для взносов 15% в малом и среднем бизнесе. Сейчас доля доходов 70% должна быть за текущий период от основного кода ОКВЭД, входящего в перечень из распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.

Теперь с 2026 года при расчете доли 70% будут учитывать доходы от всех кодов ОКВЭД, входящих в перечень из распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.