Как заявить расходы прошлых лет в декларации по УСН за 2025 год, если раньше их не показывали: советы эксперта

Компания несколько лет не получала доход, но оплачивала рекламу, аренду и т. д. Расходы не учитывали, чтобы не показывать убыток в декларации по УСН.

В УСН-декларацию за 2025 год решили включить в расходы затраты на 3 млн. руб. по документам за 2022, 2023, 2024 годы. При этом в 2025 году доходов также не было. В декларации получился убыток.

Налоговая после камеральной проверки прислала требование и указала что, убыток может быть только на сумму расходных операций по банку за 2025 год (400 тыс).

Правомерно ли организация включила в расходы документы за 2022, 2023, 2024 годы – разъясняет эксперт сервиса «Клерк.Консультации».

При кассовом методе (п. 2 ст. 346.17 НК) расход признается в том периоде, когда произведена оплата, а не когда решили его отразить. Если оплатили рекламу и аренду в 2022–2024 годах, эти расходы должны быть учтены именно в этих налоговых периодах.

В этой ситуации нужно подать уточненные декларации за 2022 - 2025 годы, отразить там неучтенные расходы и зафиксировать убытки, если расходы превысили доходы.

Убытки прошлых лет можно перенести на 2025 год, чтобы уменьшить налоговую базу. Переносят в хронологическом порядке (сначала более ранний убыток), не более чем в течение 10 лет после года его возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК).

При этом в ИФНС придется представить все первичные документы: договоры, акты, платежки и КУДиР с заполненным разделом III по убыткам.

На вопрос ответила эксперт консультаций «Клерка» Оксана Мочалкина.