Какие ошибки при сдаче деклараций по НДС чаще всего делают предприниматели на УСН

По итогам первого квартала 2026 года бизнес на УСН впервые представил декларации по НДС. ФНС проанализировала отчетность и выявила наиболее распространенные ошибки, которые допустили налогоплательщики.

Часть плательщиков УСН вовсе не исполнила обязанность по представлению декларации. С 1 января 2026 года подавать отчетность по НДС обязаны все налогоплательщики УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, даже если деятельность фактически не ведется. Об этом сказано на сайте ФНС.

Плательщики УСН с доходами ниже 20 млн рублей автоматически освобождены от исчисления и уплаты НДС, и декларация не требуется, за исключением случаев, когда налогоплательщик выступает налоговым агентом, является импортером или самостоятельно выставляет счета‑фактуры с НДС.

Среди основных ошибок ФНС выделяет:

1. Неверное заполнение или непредставление декларации плательщиками УСН, осуществляющими льготные операции. Хотя такие налогоплательщики не уплачивают НДС, они обязаны подавать декларацию и отражать льготные операции в разделе 7, подтверждая их документально.

2. Неправильное применение ставок НДС. Плательщики УСН могут использовать общеустановленные ставки 22%, 10% и 0% или пониженные 5% и 7% — в зависимости от доходов за 2025 год. При этом ставка должна быть единой для всех облагаемых операций, независимо от покупателя.

3. Ошибки, связанные с налоговыми вычетами. При ставках 5% и 7% право на вычет отсутствует. При общеустановленных ставках можно принять к вычету суммы «входного» и «ввозного» НДС, если они не были учтены в расходах при применении УСН.