Договор аренды истек, а новый еще не подписан: эксперт объяснила, как учесть расходы при УСН

ООО на УСН (доходы минус расходы) арендует помещение у городского хозяйства.

Договор закончился в апреле, пока готовится и согласовывается новый, компанию просят оплачивать прежнюю стоимость, но в платежке не ссылаться на договор, а писать «плата за фактическое использование помещения».

Можно ли эти расходы принять в УСН без договора аренды – объясняет эксперт в сервисе «Клерк.Консультации».

То есть в этой ситуации до заключения нового договора основание для использования помещения и признания расходов – прежний договор аренды, который стал договором на неопределенный срок.

По договору аренды обязательно оформить два акта:

• акт на передачу имущества в аренду (ст. 655 ГК), с этого момента арендодатель выполнил свои обязательства по передаче имущества;

• акт на возврат имущества.

Ежемесячные или ежеквартальные акты по аренде не нужны, поскольку если акта о возврате арендованного объекта нет, то на основании ст. 621 ГК договор признается действующим, несмотря на истечение срока аренды.

Но если в назначении платежа не ссылаться на прежний договор – налоговики не согласятся с расходами для налогообложения.

Поэтому, если арендодатель настаивает, чтобы старый договор не упоминался, можно использовать два основания для признания расходов:

• фактическое использование помещения после истечения срока действия договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, то есть возобновление договора на неопределенный срок на основании п. 2 ст. 621 ГК. В назначении платежа желательно указать не просто «за фактическое использование помещения», а дать ссылку на статью ГК. Тогда в случае вопросов со стороны налоговиков представлять пояснение с приложением прежнего договора аренды, указывать на отсутствие возражений арендодателя и ст. 621 ГК;

• в новом договоре аренды можно прописать, что его действие распространяется на период с даты окончания прежнего договора аренды.

На вопрос ответила эксперт консультаций «Клерка» Вера Сокуренко.