Аренда ОС

Добрый день. Физическое лицо сдает участок земли в аренду юридическому лицу. Арендатор решил построить склад на этой земле для своих нужд. Арендатор в процессе строительства нес расходы на закупку и доставку стройматериалов, но строил силами своих сотрудников. Можно ли квалифицировать строительство склада как неотделимое улучшение ОС для целей налогообложения?