ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Организация зарегистрирована в сентябре 2023 года. За период с 3 кв. 2023 и 4 кв 2023 - выручки не было. В 1 кв 2024 выручка составила 72,3 млн руб. без НДС.
1 С какого периода организация должна оплачивать ежемесячные авансовые платежи? За какой период в налоговой декларации должны быть отражены?
2 Должна ли организация в этом случае подавать заявление в ИФНС об уплате авансовых платежей? Если да, то есть ли какие то сроки для этого? Также уточните моменты- если организация превысила выручку в 15 млн руб в среднем за квартал, то тогда это уже обязанность, а если не превысила лимит в 15 млн руб и ежемесячную 5 млн - то это будет считаться добровольным переходом, в обоих вариантах предусмотрена подаче заявление о переходе на уплату ежемесячных платежей и существуют ли сроки?
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Здравствуйте!
По общему правилу (п. 3 ст. 286 НК РФ) помимо квартальных авансовых платежей ежемесячные авансовые платежи должны платить организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, не превысили в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.
Для вновь созданных организаций (дата регистрации менее года) действует особый порядок по п. 5 ст. 287 НК. Такие организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации превысила пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место. Но связи с тем, что порядок расчета «с месяца» не определен, то начисление возможно только с начала квартала.
Таким образом, по вашим данным у вас есть обязанность платить ежемесячные авансовые платежи. Превышение выручки произошло в 1 квартале 2024, поэтому платежи необходимо платить с апреля 2024
Никаких заявлений/уведомлений для этого не предусмотрено. Факт начисления ежемесячных авансовых платежей отражается в декларации по налогу на прибыль заполнением строк 290-310 листа 02 и подраздела 1.2
Эти начисления должны быть отражены декларации за 1 квартал 2024
Добровольный переход на уплату ежемесячных авансовых платежей не предусмотрен. Если через некоторое время ваша выручка станет менее лимитов, то вы обязаны прекратить платить ежемесячные авансовые платежи.
Есть особый вариант по уплате ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли. Это право никак не связано с размером выручки, но требует ежемесячной отчетности по налогу на прибыль, уведомление о переходе на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли должно было быть подано не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. То есть не позднее 31.12.2023. И обратный переход в течение года невозможен.