Имеет ли право организация, являющаяся субъектом МСП не создавать локальный нормативный акт на выплату премий , а выплачивать их согласно разовому приказу, указывая в нем Фамилию , инициалы, должность и сумму. Суммы премий не привязаны ни к должностям, ни к другим категориям- у всех разные.
Можно ли такую премию учесть в расходах уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Буду признательна, если дадите ссылки на законодательство.

Question

Имеет ли право организация, являющаяся субъектом МСП не создавать локальный нормативный акт на выплату премий , а выплачивать их согласно разовому приказу, указывая в нем Фамилию , инициалы, должность и сумму. Суммы премий не привязаны ни к должностям, ни к другим категориям- у всех разные.

Можно ли такую премию учесть в расходах уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Буду признательна, если дадите ссылки на законодательство.

Можно ли такую премию учесть в расходах уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Буду признательна, если дадите ссылки на законодательство.

Accepted Answer

Добрый вечер!

1.Ответ на вопрос:

«Имеет ли право организация, являющаяся субъектом МСП не создавать локальный нормативный акт на выплату премий…»

Да, имеет право.

Обоснование:

Согласно Трудовому кодексу РФ (ст. 135 ТК РФ), системы оплаты труда (включая премирование) устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Однако для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действует важное исключение.

В силу ст. 309.2 ТК РФ, работодатели - субъекты МСП, которые не заключали коллективный договор, имеют право принимать локальные нормативные акты (включая Положение о премировании) в упрощенном порядке. Более того, они могут и вовсе не принимать такие акты, если все необходимые условия, касающиеся оплаты труда, прописаны непосредственно в трудовых договорах с работниками.

Таким образом, у вас есть два законных варианта:

1. Прописать условия премирования в трудовых договорах. Например, включить в договор пункт: "Работнику устанавливается заработная плата, состоящая из оклада и премии. Премия выплачивается по усмотрению работодателя в размере и в сроки, определяемые приказами генерального директора". Это самый надежный и юридически чистый вариант.

2. Выплачивать премии на основании разовых приказов, даже если условия премирования не прописаны ни в локальном акте, ни в трудовом договоре. В этом случае премия считается разовой выплатой, не связанной с системой оплаты труда. Такие выплаты также разрешены законодательством (ст. 191 ТК РФ "Поощрения за труд").

Вывод по первой части: Организация-субъект МСП имеет полное право не создавать Положение о премировании и выплачивать премии на основании разовых приказов. Однако для минимизации рисков споров с работниками рекомендуется закрепить саму возможность таких выплат в трудовых договорах.

2.Учет такой премии в расходах по налогу на прибыль

Короткий ответ: Да, можно, но при соблюдении определенных условий.

Обоснование:

Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников.

Ключевые условия для учета премии в "прибыльных" расходах:

1. Трудовая природа выплаты. Премия должна быть именно вознаграждением за труд, а не подарком или личной помощью работнику. Это главный риск при выплате "ничем не обусловленных" премий.

2. Экономическая обоснованность. Выплата должна быть направлена на получение дохода. Например, премия за успешное завершение проекта, за высокие результаты работы, за перевыполнение плана.

3. Наличие первичного документа. Таким документом является приказ руководителя.

Порядок и условия выплаты четко регламентированы (хотя бы в трудовом договоре)

Есть документальное обоснование выплаты

Премии, не связанные с трудовой деятельностью (к праздникам, юбилеям), не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Они выплачиваются за счет чистой прибыли.

Риск: Налоговая инспекция может счесть выплату, не связанную с трудовыми показателями и не предусмотренную никакими внутренними документами, необоснованной и переквалифицировать ее в подарок или дивиденды, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Как минимизировать риск:

Сформулируйте в приказе обоснование. Не просто "выплатить премию", а "выплатить премию по итогам успешной работы за I квартал 2025 года" или "за досрочное и качественное выполнение проекта "Х". Это свяжет выплату с производственными результатами.

Упоминайте ТК РФ. В приказе можно сделать ссылку на ст. 191 ТК РФ ("Поощрения за труд").

Закрепите право на премию в трудовом договоре (как описано выше). Это важный аргумент,так как прямо доказывает, что премия является частью системы оплаты труда, согласованной с работником.

Выплата премии субъектом МСП

Эта и еще 23 822 консультации от экспертов на различные темы доступны по подписке