№ 03-05-01-05/198 от 15.11.2005

Вопрос: Прошу Вас рассмотреть вопрос о негосударственных пенсионных фондах. Почему негосударственные пенсионные фонды обязаны платить налоговые отчисления, а государственный НЕ ПЛАТИТ? Например пенсионный фонд Газпрома, сделав для своих бывших сотрудников "газовую пенсию", должен из этой же пенсии платить налог в размере 13% как подоходный. С каких пор пенсия, будь она выплачиваемая из государственных или негосударственных пенсионных фондов стала являтся доходом. Пенсионеры отработавшие всю жизнь тоже люди! Где та обещанная социальная политика?



Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Тепляшина А.В., поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм пенсий, выплачиваемых физическим лицам по договорам, заключенным организацией с негосударственным пенсионным фондом, и сообщает следующее.



Вопросы налогообложения налогом на доходы физических лиц регулируются главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).



До 1 января 2005 года в соответствии со статьей 213 Кодекса при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитывались

суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, при условии, что общая сумма взносов не превысит пять тысяч рублей в год на одного работника.



Таким образом, налогом на доходы физических лиц облагались суммы пенсионных взносов, превышающие 5 тысяч рублей в год на одного работника.



При этом не облагались налогом на доходы физических лиц суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.



Такой порядок налогообложения приводил к тому, что в отдельных случаях физические лица, за которых были внесены пенсионные взносы и с которых организацией, заключившей такой договор в пользу своих работников, был исчислен и удержан налог на доходы физических лиц, не могли воспользоваться правом получения пенсий из негосударственных пенсионных фондов (либо в связи с увольнением из организации, либо недожитие до пенсионных оснований и др.).



Начиная с 1 января 2005 года, Федеральным законом от 29.12.2004 N 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» этот порядок налогообложения был изменен.



В соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции вышеупомянутого закона) при определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.



Пунктом 2 статьи 213.1 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.



Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 217 Кодекса государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.