Вопрос: О праве на получение вычета по НДФЛ в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в 2024 г.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу предоставления налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (далее - Федеральный закон N 75-ФЗ) основаниями назначения выплат по договорам долгосрочных сбережений являются основания приобретения участником права на получение выплат по договору долгосрочных сбережений, установленные указанными договорами в соответствии с Федеральным законом N 75-ФЗ.
Пунктом 2 статьи 36.40 Федерального закона N 75-ФЗ предусмотрено, что право на получение периодической выплаты по договору долгосрочных сбережений имеют участники при наличии хотя бы одного из следующих условий:
1) достижение возраста 60 лет (для мужчин) или 55 лет (для женщин);
2) истечение 15 лет с наиболее ранней даты заключения договора долгосрочных сбережений в пользу участника. При расчете указанного срока учитывается срок действия одного либо нескольких последовательно заключенных в пользу участника договоров долгосрочных сбережений, по которым сберегательные взносы уплачивались, в том числе за счет перевода выкупной суммы при расторжении (прекращении) договора долгосрочных сбережений, заключенного с предыдущим фондом. В случае если участником последовательно заключалось несколько договоров долгосрочных сбережений, указанный срок исчисляется с даты заключения первого из указанных договоров.
Учитывая изложенное, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в 2024 году, при соблюдении условий, в частности, если с даты заключения договора до наступления одного из оснований на получение выплат по договору долгосрочных сбережений должно пройти десять лет.
При этом согласно пункту 4 статьи 219.2 Кодекса в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 219.2 Кодекса минимальный срок, предусмотренный указанным подпунктом, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующего договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", и в зависимости от года заключения такого договора составляет:
1) 5 лет - при заключении договора в 2024 - 2026 годах;
2) 6 лет - при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет - при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет - при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет - при заключении договора в 2030 году.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.05.2025