Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при получении платы за простой судна в течение контрсталийного времени (демереджа).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
В то же время, если полученные суммы платы, причитающейся перевозчику за простой судна в течение контрсталийного времени (демереджа), фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании вышеназванной нормы статьи 162 Кодекса.
Согласно подпункту 33.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", или в Российском международном реестре судов. Под эксплуатацией таких судов в целях данного подпункта понимается их использование для перевозок грузов, пассажиров и их багажа, буксировки и обеспечения указанных услуг и видов деятельности независимо от расположения пункта отправления и (или) пункта назначения, а также сдача таких судов в аренду для данного использования.
Следовательно, указанные положения Кодекса подлежат применению в том случае, если доходы получены в рамках операций по использованию данных судов, зарегистрированных в указанном реестре, для целей оказания услуг и осуществления видов деятельности, предусмотренных подпунктом 33.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Иные доходы, полученные судовладельцами в рамках деятельности, не указанной, в частности, в подпункте 33.2 пункта 1 статьи 251 Кодекса, подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Дополнительно обращаем внимание, что классификация операций в целях отнесения их к той или иной деятельности не относится к компетенции Минфина России.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
29.07.2025