Вопрос: О применении в 2022 г. пониженных ставок по налогу на прибыль организацией, включенной в декабре 2022 г. в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 02.07.2025 по вопросу применения в 2022 году пониженных налоговых ставок, установленных для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в 2022 году (далее - Кодекс), для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Кодекса указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
Таким образом, применение организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вышеуказанных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций возможно только при одновременном выполнении условий о включении данной организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.
Следовательно, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенная в Реестр в декабре 2022 года и выполняющая условие о 70-процентной доле соответствующих доходов за налоговый период 2022 года, применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли, полученной в четвертом квартале (либо с месяца включения в Реестр - если организация уплачивает налог на прибыль организаций от фактически полученной прибыли ежемесячно).
Дополнительно обращаем внимание, что аналогичная позиция изложена в письме Департамента от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887, размещенном на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.07.2025