Вопрос: Об установлении льгот по транспортному налогу, налогу на имущество физлиц и земельному налогу для многодетных семей.
Ответ: Департамент налоговой политики, рассмотрев обращение по вопросу предоставления налоговых льгот по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу для многодетных семей, сообщает следующее.
В соответствии с положениями главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговых льгот по транспортному налогу для многодетных семей не предусмотрено.
Согласно статье 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 15 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам. Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов.
На основании статей 387 и 399 Кодекса земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса и пунктом 2 статьи 399 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета по земельному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков.
В целях снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий граждан, в частности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предусмотрено: уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка; по налогу на имущество физических лиц - уменьшение на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Установленные на федеральном уровне вычеты являются минимальными. Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать установленные на федеральном уровне размеры налоговых вычетов, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Учитывая изложенное, решение вопросов, связанных с установлением дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий граждан, в том числе многодетных семей, находится в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации (представительных органов муниципальных образований).
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
04.12.2024