Вопрос: Об НДФЛ при оплате ценных бумаг эмитента ценными бумагами другого эмитента.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 01.06.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения, в частности, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц Департамент разъясняет следующее.
Согласно пункту 7 статьи 214.1 Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются, в частности, доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
На основании пункта 6.1 статьи 214.1 Кодекса в целях Кодекса под депозитарными расписками понимаются российские депозитарные расписки, а также ценные бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских и (или) иностранных эмитентов, а под представляемыми ценными бумагами понимаются ценные бумаги, права на которые удостоверяют депозитарные расписки. В целях главы 23 Кодекса не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг:
1) погашение депозитарных расписок при получении представляемых ценных бумаг;
2) передача представляемых ценных бумаг при размещении депозитарных расписок, удостоверяющих права на представляемые ценные бумаги.
Также согласно пункту 6.2 статьи 214.1 Кодекса в целях главы 23 Кодекса не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". При этом расходами на приобретение акций международной компании и (или) их стоимостью в целях главы 23 Кодекса признаются соответственно расходы на приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции которой создана такая международная компания, и (или) их стоимость.
Таким образом, положения пунктов 6.1 и 6.2 статьи 214.1 Кодекса применяются только для указанных в них случаев.
Случаи оплаты ценных бумаг эмитента ценными бумагами другого эмитента пунктами 6.1 и 6.2 статьи 214.1 Кодекса не предусмотрены.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
30.07.2025