Вопрос: Об НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и представлении банком сведений о выплаченных процентах, в том числе при зачислении процентов по вкладу в счет пополнения того же вклада.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 28.07.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, предусмотрены в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
На основании абзаца первого пункта 4 статьи 214.2 Кодекса банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
С учетом изложенного доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
Если условиями договора банковского вклада предусмотрено зачисление начисленных процентов в счет пополнения того же вклада, то в целях налогообложения процентный доход учитывается в том налоговом периоде, в котором произошло указанное зачисление.
Таким образом, банк на основании пункта 4 статьи 214.2 Кодекса представляет в налоговый орган сведения о фактически полученных налогоплательщиком по итогам отчетного налогового периода суммах процентов по вкладам (остаткам на счетах), в том числе о суммах процентов, зачисленных в отчетном налоговом периоде банком в счет пополнения того же вклада клиента.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
26.08.2025