Вопрос: Об уплате физлицами земельного налога и налога на имущество физлиц и предоставлении льгот по ним.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение, благодарит за внимание, проявленное к проблемам совершенствования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Одновременно сообщается, что Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) урегулирован вопрос о взаимодействии налоговых органов и органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Указанные сведения используются налоговыми органами для исчисления физическим лицам земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Уплата указанных налогов физическими лицами осуществляется на основании налоговых уведомлений, направляемых им налоговыми органами (пункт 4 статьи 397 и статья 409 Налогового кодекса). При этом обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса).
Вместе с тем в случае, если налогоплательщики земельного налога и налога на имущество физических лиц (физические лица, являющиеся собственниками соответствующих объектов недвижимости) освобождены от уплаты соответствующих налогов, то налоговое уведомление им не направляется. Перечень налоговых льгот для физических лиц по земельному налогу установлен пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса и по налогу на имущество физических лиц - статьей 407 Налогового кодекса.
Так, например, согласно статье 407 Налогового кодекса от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, инвалиды I и II групп.
Указанные налоговые льготы предоставляются в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно в отношении: квартиры (либо комнаты), жилого дома, гаража или машино-места, а также в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Установленные на федеральном уровне налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц являются минимальными. Дополнительные налоговые льготы могут быть предусмотрены представительными органами муниципальных образований по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.06.2019