Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от оказания услуг по распространению рекламной информации и получению доступа к ней с применением собственных программ в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в 2025 - 2030 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 5 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, - в размере 0 процентов.
Указанная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса.
Исходя из положений пункта 5 статьи 427 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6 процента, установленного пунктом 2.2-1 статьи 427 Кодекса, являются:
1) получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
2) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 5 статьи 427 Кодекса.
Вышеуказанные условия для применения единого пониженного тарифа страховых взносов должны выполняться организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, одновременно.
На основании положений абзаца двенадцатого пункта 1.15 статьи 284 и абзаца двенадцатого пункта 5 статьи 427 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в области информационных технологий включаются доходы от оказания данной организацией услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в данный единый реестр), по распространению рекламной информации в сети Интернет и (или) получению доступа к такой информации.
При этом условий в отношении лица, которому организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, оказываются указанные услуги, либо в отношении характера рекламной информации, распространяемой такой организацией, абзацем двенадцатым пункта 1.15 статьи 284 и абзацем двенадцатым пункта 5 статьи 427 Кодекса не предусмотрено.
Дополнительно обращаем внимание, что в случае оказания организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, услуг по размещению и (или) продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав, предложений о трудоустройстве, услуг по осуществлению поиска таких предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям) и (или) по заключению договоров при определении условия о доле доходов от деятельности в области информационных технологий для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов следует руководствоваться абзацем пятнадцатым пункта 1.15 статьи 284 и абзацем пятнадцатым пункта 5 статьи 427 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
12.12.2025