Вопрос: Работник в период с 20.06.07 г. по 15.05.08 г. находится в служебной загранкомандировке по гарантийному обслуживанию поставленных по контракту изделий. За выполнение этой работы ему выплачивается заработная плата в Российской Федерации. Никаких других выплат, кроме компенсационных (суточные, проезд) ему за время командировки не производится.
К каким доходам (от источников в РФ или от источников за пределами РФ) относится заработная плата, выплачиваемая работнику в Российской Федерации в период загранкомандировки, и как удерживается подоходный налог за 2007 и 2008 годы?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 05.09.2007 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотруднику организации в период его нахождения за границей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.
Заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей, относится к доходам от источников в Российской Федерации.
При этом длительность командировок установлена пунктом 4 инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", применяющейся в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации.
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, работник выполнял в иностранном государстве в период, превышающий время командирования, установленное указанной инструкцией, фактическое место работы сотрудника будет находиться в иностранном государстве, и такой работник не может считаться находящимся в командировке.
В этом случае получаемое работником вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое в соответствии с подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Налоговый статус физического лица определяется в соответствии с положениями пункта 2 статьи 207 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N137-Ф3, вступившей в силу с 1 января 2007 года.
Если в соответствующем календарном году работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, его вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В случае, если по итогам года работник не будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.