УСН: вопрос-ответ

Вопрос:
С 1 января 2009 года организация оплачивает суммы процентов по кредитам, полученным её работниками на приобретение или строительство жилья. При этом организация применяет упрощённую систему налогообложения (УСН) с определением налогооблагаемой базы – доходы минус расходы.Включаются ли суммы по возмещению кредитных процентов работникам в состав расходов для определения налогооблагаемой базы – доходы минус расходы?

Ответ:
Подпунктом 6 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что при определении объекта налогообложения для исчисления единого налога, уплачиваемого при применении УСН, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из абзаца 2 п.2 статьи 346.16 НК РФ следует, что расходы, указанные в пп.6 п.1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 НК РФ.

Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", вступающим в силу с 1 января 2009 года, статья 255 НК РФ дополнена пунктом 24.1. Согласно указанному пункту, в расходах на оплату труда учитываются расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

При этом указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации.

Вместе с тем обращаем внимание, что согласно п. 2 ст.7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ, положения п.24.1 ст.255 НК РФ применяются до 1 января 2012 года.

Данная позиция изложена в письме Минфина РФ от 17.11.2008 № 03-04-06-01/336.
Учитывая вышеизложенное, организация применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», может учесть в составе расходов, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Управление ФНС России по Кемеровской области