Налогоплательщик, получивший доходы от продажи недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, дачи, садового домика, земельного участка) или долей в указанном имуществе, которое принадлежало ему менее 3-х лет, освобождается от уплаты налога на доходы лишь в том случает, если цена сделки не превышает 1 млн. рублей. С суммы, превышающей предельную, взимается налог в размере 13%.
При продаже налогоплательщиком в течение одного календарного года нескольких объектов недвижимости, находившихся в его собственности менее 3-х лет, применяется имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 млн. рублей в целом на все объекты.
Пример: налогоплательщик получил доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее 3-х лет, в сумме 1 200 000 рублей. Предельная сумма имущественного налогового вычета составляет 1000 000 рублей. Таким образом, налог исчисляется исходя из налоговой базы 200 000 рублей (1 200 000 – 1 000 000). Он равен 26 000 рублям (200 000*13: 100).
Аналогичным образом исчисляется и налог с суммы доходов от продажи иного имущества (автомобиля, гаража и др.), находившегося в собственности менее 3-х лет. В этом случае предельная сумма налогового вычета составляет 250 000 рублей.
Пример: налогоплательщик получил доход от продажи гаража, находившегося в его собственности менее 3-х лет, в сумме 300 000 рублей. Предельная сумма имущественного налогового вычета составляет 250 000 рублей. Таким образом, налог исчисляется исходя из налоговой базы 50 000 рублей (300 000 – 250 000) и составляет 6500 рублей (50 000*13: 100).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. То есть налогоплательщику достаточно официально подтвердить, сколько денежных средств было потрачено на приобретение проданного имущества, сколько – на его ремонт, сервисное обслуживание, предпродажную подготовку и т.д. Имущественный налоговый вычет в этом случае не применяется.
Пример: налогоплательщик продал дачу, находившуюся в его собственности менее 3-х лет, за 550 000 рублей. Сумма расходов, связанных с получением доходов от продажи дачи (т.е. расходов по приобретению данной дачи) и подтвержденных документально, составила 250 000 рублей. Следовательно, фактическая сумма доходов составила 300 000 рублей (550 000-250 000). Сумма налога – 39 000 рублей (300 000* 13: 100).
Доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности 3 года и более, полностью освобождаются от налогообложения. При получении доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, а также в связи с реализацией ценных бумаг налогоплательщик должен в обязательном порядке представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ – вне зависимости от исчисленной суммы налога.
О доходах, полученных в 2011 году, налогоплательщикам необходимо отчитаться не позднее 2 мая 2012 года.
При продаже налогоплательщиком в течение одного календарного года нескольких объектов недвижимости, находившихся в его собственности менее 3-х лет, применяется имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 млн. рублей в целом на все объекты.
Пример: налогоплательщик получил доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее 3-х лет, в сумме 1 200 000 рублей. Предельная сумма имущественного налогового вычета составляет 1000 000 рублей. Таким образом, налог исчисляется исходя из налоговой базы 200 000 рублей (1 200 000 – 1 000 000). Он равен 26 000 рублям (200 000*13: 100).
Аналогичным образом исчисляется и налог с суммы доходов от продажи иного имущества (автомобиля, гаража и др.), находившегося в собственности менее 3-х лет. В этом случае предельная сумма налогового вычета составляет 250 000 рублей.
Пример: налогоплательщик получил доход от продажи гаража, находившегося в его собственности менее 3-х лет, в сумме 300 000 рублей. Предельная сумма имущественного налогового вычета составляет 250 000 рублей. Таким образом, налог исчисляется исходя из налоговой базы 50 000 рублей (300 000 – 250 000) и составляет 6500 рублей (50 000*13: 100).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. То есть налогоплательщику достаточно официально подтвердить, сколько денежных средств было потрачено на приобретение проданного имущества, сколько – на его ремонт, сервисное обслуживание, предпродажную подготовку и т.д. Имущественный налоговый вычет в этом случае не применяется.
Пример: налогоплательщик продал дачу, находившуюся в его собственности менее 3-х лет, за 550 000 рублей. Сумма расходов, связанных с получением доходов от продажи дачи (т.е. расходов по приобретению данной дачи) и подтвержденных документально, составила 250 000 рублей. Следовательно, фактическая сумма доходов составила 300 000 рублей (550 000-250 000). Сумма налога – 39 000 рублей (300 000* 13: 100).
Доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности 3 года и более, полностью освобождаются от налогообложения. При получении доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, а также в связи с реализацией ценных бумаг налогоплательщик должен в обязательном порядке представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ – вне зависимости от исчисленной суммы налога.
О доходах, полученных в 2011 году, налогоплательщикам необходимо отчитаться не позднее 2 мая 2012 года.
Межрайонная инспекция ФНС России №4
по Орловской области
по Орловской области
Начать дискуссию