Материалы в разборе
Когда необходимо исправлять счет-фактуру
По любому поводу вносить исправления не надо. Так, ошибки, которые не препятствуют ИФНС при проведении проверки идентифицировать:
продавца;
покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав);
наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав);
их стоимость;
налоговую ставку;
сумму налога, предъявленную покупателю,
а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений о прослеживаемости (подп. 16-18 п. 5 ст. 169 НК) не являются основаниями для отказа в принятии к вычету — поэтому их исправлять не надо. Номер счета-фактуры, неправильная дата тоже не препятствуют получению вычета.
При обнаружении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, далее — Правила).
То есть надо вносить изменения, если, например, указан неправильный ИНН покупателя (продавца), адрес, не указана ставка НДС (указана неверная), неверно указаны стоимость (цена, тариф), выявлена пересортица (см., например, разъяснения Минфина от 25.02.15 № 03-07-09/9433, письмо Минфина от 16.03.15 № 03-07-09/13813).
Если стоимость изменилась не по ошибке
Обычная хозяйственная ситуация: продавец с покупателем согласовали иную стоимость, и стоимость отгруженных позиций изменилась, но не вследствие ошибки.
В таком случае продавцу надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК) и оформить документы, которые будут подтверждать согласие покупателя на эту операцию. Если подобных документов нет, то необходимо внести исправления в первоначальный счет-фактуру — такие разъяснения дают финансисты (см. письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-07-09/1289).
Дата публикации: 23.01.2025, 13:18
Начать дискуссию