Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда

Закон о валютном регулировании от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 2 ст. 12, обязывает сообщать об открытии, закрытии, смене реквизитов, а также отчитываться в движении по счетам за границей лиц — частных и юридических, обладающих статусом валютных и налоговых резидентов. Это не одно и то же. Налоговыми резидентами считаются:

• частные лица, которые прожили в России более 183 дней в течение года;

• российские компании;

• иностранные компании, органы управления которых имеются и в России;

• иностранные организации, признанные резидентами согласно условиям международного договора.

Упрощенно говоря, налоговое резидентство предполагает нахождение на территории России (постоянное или не менее определенного времени).

Валютное резидентство физических лиц увязано с наличием российского гражданства или вида на жительство в России. Так, согласно п. 1 закона о валютном регулировании, валютными резидентами являются:

• все россияне (исключая тех, кто постоянно проживает в другом государстве);

• иностранцы и апатриды (лица без гражданства), имеющие вид на жительство в России.

Валютное резидентство юридических лиц связано с регистрацией по российским законам. В частности, валютными резидентами России признаются:

• юридические лица, созданные на основании законодательства (исключая тех, что зарегистрированы на основании закона о международных компаниях, от 03.08.2018 № 290-ФЗ)

• филиалы, представительства, иные подразделения вышеуказанных лиц;

• диппредставительства, консульства и тому подобные учреждения Российской Федерации.

В налоговый орган представляются сведения:

• об открытии (закрытии) счетов (вкладов);

• об изменении реквизитов счетов (вкладов);

• о движении денежных средств и иных финансовых активов;

• о переводах денежных средств без открытия банковского счета (список поставщиков этих услуг, которых держит на контроле ФНС, тут).