Видео вебинара
Спикер вебинара — Елена Клинова, главный бухгалтер с опытом работы в ВЭД более 20 лет, аттестованный профессиональный бухгалтер, аттестат Минфина по общему аудиту, автор курса для бухгалтеров «ВЭД без ГРАНИЦ».
На этапе заключения договора очень важно получить полное понимание относительно предстоящей уплаты налогов всеми сторонами сделки.
Особенности налогообложения международных услуг
Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС (п. 4 ст. 173 НК). Обязанности налоговых агентов могут возникать даже у неплательщиков НДС, например, у ИП и организаций, применяющих УСН (п. 2 ст. 161 НК).
Должны выполняться одновременно два условия (п. 1 ст. 161 НК):
Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ.
Иностранные лица не состоят на учете в налоговых органах (обособленное подразделение).
Главное при импорте и экспорте услуг — правильно определить место их оказания. От этого зависит, нужно платить НДС или нет.
Для одних услуг место их оказания ‒ это место регистрации исполнителя, а для других ‒ место нахождения заказчика или имущества.
Оказание международных услуг по направлению: экспорт и импорт:
Классическое: Китай, Индия, ОАЭ, Германия и т.д.
Страны ЕАЭС: Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия.
По общим правилам место оказания услуг определяется по месту деятельности исполнителя. Вы оказываете услуги иностранной компании ‒ значит, платите НДС, а если иностранец оказывает вам услуги — не платите.
Но из этого правила есть исключения. Принцип определения места оказания услуг такой: сначала смотрим, подходит ли наш случай под исключения. Если ситуация не подходит под исключения, то определяем налогооблагаемую базу по исполнителю.
Рассмотрим исключения:
1. Если договор на оказание услуг заключен с контрагентами не из стран ЕАЭС (например, Китай, Иран, Индия, ОАЭ и др.), то в ст. 148 НК «Место реализации работ (услуг)» прописаны правила определения места оказания услуг.
2. Если договор на оказание услуг заключен с контрагентами из стран ЕАЭС (Казахстан, Беларусь, Армения, Кыргызстан), руководствуемся Приложением № 18 к договору о ЕАЭС «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» (далее по тексту — Приложение №18).
Алгоритм определения места оказания услуг
Услуги поименованы в ст. 148 НК (классическое направление) или в приложении № 18 (по странам ЕАЭС) | |
⬇ ДА | ⬇ НЕТ |
⬇ Определяется в соответствии с этими нормативными документами | ⬇ Определяется по исполнителю |
Мини-тест № 1
Если вы оказываете услуги иностранной компании, нужно ли платить НДС?
Определение места реализации международных услуг (по видам услуг)
По месту регистрации заказчика
Рекламные (не важно, где организована реклама).
Консультационные (не важно, где проводилась консультация).
Бухгалтерские и аудиторские.
Юридические.
Маркетинговые исследования.
Разработка программ для ЭВМ и баз данных.
Передача лицензий, патентов и авторских прав.
Проведения опытов и научных исследований.
Вы оказали услугу (экспорт) | Вам оказал услугу нерезидент (импорт) |
Место реализации ‒ не РФ Заказчик ‒ нерезидент НДС не платим | Место реализации ‒ РФ Заказчик ВЫ ‒ резидент НДС платим как налоговый агент |
Пример 1. Китайский производитель высокотехнологичного оборудования заключил договор оказания услуг с ООО из РФ на организацию выставки в Экспоцентре с целью рекламного показа оборудования (услуга: организация выставки, аренда выставочной площадки). Место реализации — Китай. НДС не платим.
Пример 2. ООО из РФ планирует экспортировать свою продукцию в Армению. С этой целью заказывает маркетинговое исследование у армянской компании. Место реализации — РФ. Платим НДС.
Пример 3. ИП Иванов зарегистрирован в РФ и удаленно разрабатывает мобильное приложение для компании, зарегистрированной в Германии. Место оказания услуг в данном случае — место регистрации заказчика — Германия. НДС не платим.
По месту регистрации имущества
аренда недвижимости;
строительство;
монтаж;
сборка;
ремонт и обслуживание.
Имущество в РФ | Имущество за границей |
Место реализации ‒ РФ Арендодатель ‒ нерезидент НДС платим как агент | Место реализации ‒ не РФ НДС не платим |
По месту оказания услуги
образования (обучения);
туризма;
культуры;
отдыха;
спорта.
Услуги оказаны в РФ | Услуги оказаны не в РФ |
Место реализации ‒ РФ Исполнитель ‒ нерезидент НДС платим | Место реализации ‒ не РФ НДС не платим |
Мини-тест № 2
Как определяют место реализации международных бухгалтерских и аудиторских услуг?
Вспомогательные услуги (работы)
Услуги (работы) являются вспомогательными, если без них исполнитель не может
Дата публикации: 12.10.2024, 20:46
Начать дискуссию