Закрываем 2025 год: пошаговый алгоритм для бухгалтера. Конспект вебинара с видео

Спикер: Анна Тетерлева, к.э.н., аттестованный аудитор, почетный член АССА (Великобритания), директор аудиторской компании ООО «Финансовые технологии — Аудит», эксперт по аудиту, бухучету и МСФО.

Минимальный чек-лист, по которому нужно пройти каждому бухгалтеру перед составлением годовой отчетности:

1. Проверьте, есть ли у вас учетная политика, график документооборота, утвержденные соответствующим образом. Внесены ли в учетную политику изменения, с которыми все столкнулись в 2025 году. Если говорить конкретно про годовую бухгалтерскую отчетность, то в вашей учетной политике и изменениях к ней должно быть отражено введение ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская и финансовая отчетность» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация».

2. Проведите инвентаризацию активов и обязательств. Перед подготовкой годовой отчетности необходимо обязательно провести инвентаризацию. Особенностью этой инвентаризации будет то, что все должны применять новый стандарт ФСБУ 28/2023, который устанавливает 9 оснований, когда необходимо проводить инвентаризацию, так называемая обязательная инвентаризация.

Одним из оснований для проведения инвентаризации является инвентаризация перед подготовкой годовой отчетности. Какие моменты важно учесть в части периодичности:

• не забываем, что основные средства мы можем инвентаризировать 1 раз в 3 года;

• библиотечные фонды инвентаризируют 1 раз в 5 лет;

• если вы проводили инвентаризацию таких активов как ОС, НМА, запасы, капитальные вложения в 4 квартале 2025 года, то результаты этой инвентаризации могут быть использованы как результаты инвентаризации перед подготовкой годовой отчетности.

В иных случаях инвентаризация может проводиться в добровольном порядке. В таком случае — основание проведения инвентаризации и все организационные моменты определяются экономическим субъектом.

Какие документы минимально должны быть в организации, проверьте, есть ли они у вас:

• Приказ об инвентаризации активов со сроками, датами и активами, которые подлежат инвентаризации.

• Назначения материально-ответственных лиц (заключен договор на материальную ответственность или она прописана в трудовом договоре).

• Приказ о назначении инвентаризационной комиссии (материально ответственных лиц в комиссию включать нельзя). Установлены 3 случая, когда инвентаризационная комиссия может не создаваться: когда в штате организации только руководитель или руководитель и главный бухгалтер; когда инвентаризация проводится аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, на основании заключенного договора; когда учредительными документами субъекта установлено, что обязанность по проведению инвентаризации возложена, например, на другой орган (ревизионная комиссия). В остальных случаях необходимо создать инвентаризационную комиссию.

• В учетной политике есть график проведения инвентаризации, даты и сроки (кроме внезапной инвентаризации).

• В учетной политике обозначены документы, которыми оформляется инвентаризация.

• Инвентаризационные описи и сличительные ведомости оформлены в установленном порядке. Организации вправе самостоятельно утвердить формы инвентаризационных документов.

3. Проверьте правильность формирования и списания резервов (оценочных обязательств). Проверьте, прописано ли в учетной политике предприятия, какие резервы вы создаете, как их создаете и списываете.

В организации могут быть следующие виды резервов: резерв на оплату отпусков (при наличии сотрудников), резерв по сомнительным долгам (63 счет, особенно важно при наличии недобросовестных контрагентов с просроченными платежами), резерв под обесценение материалов и прочих запасов (14 счет — запасы учитываются по себестоимости, нужно рассчитать чистую цену продажи запасов и сравнить с себестоимостью, если чистая цена продажи ниже, то нужно создать резерв на разницу между себестоимостью и чистой ценой продажи запасов), резерв на ремонт основных средств (создают те субъекты, у которых есть обязательства ввиду наличия специфических ОС на балансе, по которым есть обязательства по законодательству проводить определенные виды ремонта, например, воздушные судна).

Оценочные обязательства создаются при одновременном выполнении следующих условий:

• у субъекта есть обязательства произвести те или иные действия;

• можно оценить сумму резерва;

• вероятность оттока экономической выгоды высокая.

Можно к этому списку добавить резервы на гарантийный ремонт, особенно если вы производите продукцию с гарантийными обязательствами после продажи. 

4. Проведите сверку с контрагентами. Сверка проводится не только по распространенным счетам вроде 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Нужно не забыть, что важно провести сверку расчетов и по 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» счету при наличии таковых объектов учета. 

Сформируйте акты, разошлите вашим контрагентам, дождитесь ответа и при необходимости скорректируйте остатки по счетам. Проверьте полноту и актуальность счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Закажите выписки по ЕНС, так можно проверить остатки по счетам 68 «Расчеты с бюджетом» и 69 «Расчеты с внебюджетными фондами». 

Кредиторскую задолженность можно списывать не раньше срока истечения исковой давности. Если вы планируете списать кредиторскую задолженность, но подписали с контрагентом-кредитором акт сверки, то ранее пройденный срок обнуляется и с момента подписания акта сверки начинается заново. Это значит, что нужно снова ждать 3 года и вы не можете в этом отчетном периоде списать кредиторку на осн