Материалы с тегом имущественные права

Под объектами хеджирования признаются имущество, имущественные права налогоплательщика, его обязательства, в том числе права требования и обязанности, носящие денежный характер, срок исполнения которых на дату совершения операции хеджирования не наступил, включая права требования и обязанности, осуществление (исполнение) которых обусловлено предъявлением требования стороны по договору и в отношении которых налогоплательщик принял решение о хеджировании.

На рассмотрение Госдумы поступил проект федерального закона № 34564-7 «О внесении изменений в статьи 251 и 262 Налогового кодекса Российской Федерации», разработанный Правительством в соответствии с Протоколом заседания президиума Совета при Президенте по модернизации экономики и инновационному развитию России.

Законопроект предусматривает внесение изменений в две статьи НК РФ, согласно которым будет дополнен перечень не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведённой налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Данная норма будет применяться в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2017 года и до 1 января 2019 года в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав.

Также вносятся изменения в части расширения перечня расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К данным расходам также будут относиться начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также расходы на страховые взносы. К затратам, к которым для целей налога на прибыль организаций применяется коэффициент 1,5, относятся также расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, но только в случае их использования в НИОКР.

Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган отчет о выполненных научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках (отдельных этапах работ) в случае, если он размещен в определенной Правительством государственной информационной системе.


Вся система предпроверочного анализа «заточена» под выявление нарушителей, владеющих имуществом, чтобы было что реально взять. Определяется и состав имущества учредителей, руководителя компании. А также членов их семей. Почему? Потому что с 2015 года запущен ряд механизмов, превращающих налоговые риски в имущественные. И это очень необычные механизмы. Послушайте мастер-класс руководителя taxCOAСH® Ярослава Савина о том, как налоговые риски превращаются в имущественные и о выборе инструментов защиты.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/75808 от 24.12.2015  уточняет порядок налогового учета операций с закладными для целей налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что приобретение права требования рассматривается для целей налогового учета как приобретение имущественного права.

При покупке указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их покупкой.

Расходы в валюте, связанные с приобретением права требования, при принятии к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату приобретения права требования.

При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

ФНС РФ в своем письме от 30.06.2014 № ГД-4-3/12291@ приводит разъяснения по вопросу определения базы по НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 3 статьи 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

При этом статьей 155 НК РФ особенности определения налоговой базы при передаче прав на нежилые помещения не установлены.

Вместе с тем, в Постановлении ВАС РФ указано, что имущественные права на недвижимое имущество и на имущество, перечисленное в пункте 3 статьи 155 Кодекса, отнесены к одному виду объектов гражданских прав и их правовой режим применительно к вопросам исчисления НДС, в случае если законодательство о налогах и сборах не установило исключений, должен определяться одинаково.

Следовательно, при отсутствии специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения НДС следует исчислять в порядке, установленном пунктом 3 статьи 155 Кодекса, то есть с разницы между ценой реализации имущественных прав с учетом налога и ценой их приобретения.

Передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС в соответствии с положениями 21 главы Налогового кодекса. В соответствии с положениями ст.128 и ст.129 ГК РФ, имущественные права относятся к объектам гражданских прав и могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

Каждый хозяйствующий субъект вправе распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению. Может его использовать в деятельности, продавать, менять… А вот дарить не может: ГК РФ не позволяет (п. 4 ст. 575). Правда, не существует запрета на передачу имущества на безвозмездной основе. Впрочем, не о том речь. Известно, что налоговые последствия каждого варианта использования имущества могут быть разными, причем в зависимости не только от самого варианта, но и от вида имущества.

Согласно действующему налоговому законодательству, передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС. Кроме того, доходы от реализации имущественных прав учитываются и для целей обложения налогом на прибыль.

Вместе с тем, в налоговом и в гражданском законодательстве  отсутствует четкая формулировка такого понятия, как «имущественные права». В этой связи построить учет данных операций и отстоять свою позицию при налоговой проверке не всегда легко и просто, отмечает аттестованный аудитор Минфина РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Подробней о том, что подразумевается под имущественными правами, а так же о порядке их налогообложения НДС читайте в статье «Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС».

Мама заключила предварительный договор купли-продажи со строительной компанией. Сейчас она хочет написать завещание на меня. Еще нет квартиры, нет собственности, нет основного договора купли-продажи. Какой в завещании указывается в данном случае предмет завещания?

При применении ЕСХН налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на расходы по приобретению основных средств, нематериальных активов и имущественных прав на земельные участки. В ст. 346.5 НК РФ указан особый порядок списания таких расходов.

Расходы, связанные с приобретением имущественных прав на участки из земель сельскохозяйственного назначения, а также на участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены используемые для сельскохозяйственного производства здания, строения и сооружения, учитываются равномерно в течение срока, определяемого налогоплательщиком, но составляющего не менее семи лет (подп. 31 п. 2 и п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ). В соответствии с п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ такие расходы признаются, если одновременно выполняются следующие условия:

- фактическая оплата налогоплательщиком имущественных прав;

- документальное подтверждение подачи документов на государственную регистрацию;

- использование земельных участков в предпринимательской деятельности.

При этом гл. 26.1 НК РФ не предусмотрен перерасчет налоговой базы по ЕСХН при реализации участков до истечения семи лет.

В то же время п. 4 ст. 346.5 НК РФ установлены правила учета расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также обязанность по перерасчету налоговой базы за весь период пользования основными средствами (нематериальными активами) при их продаже до истечения трех (в отношении имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10) лет с момента приобретения. При такой реализации налогоплательщик должен представить уточненные декларации за все отчетные (налоговые) периоды с момента приобретения до даты продажи основных средств или нематериальных активов и уплатить дополнительную сумму налога, а также пени (абз. 14 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).

Положения  абз. 14 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, в соответствии с которым налоговая база по ЕСХН при реализации основных средств до истечения трех (10) лет с момента приобретения подлежит перерасчету, не применяется в отношении земельных участков. Объясняется это следующим. Согласно абз. 15 п. 4 ст. 346.5 НК РФ в состав основных средств и нематериальных активов включаются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в силу гл. 25 НК РФ. Земля же не подлежит амортизации (п. 2 ст. 256 НК РФ). Таким образом, при продаже имущественных прав на земельный участок ранее семи лет с момента учета расходов на их приобретение плательщик ЕСХН не обязан пересчитывать свои налоговые обязательства.

Денежные средства, полученные по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/11 от 25.01.2012.

В целях определения налоговой базы налогоплательщики, применяющие УСН, должны учитывать указанные доходы в размере фактически полученных ими сумм. При этом доход от уступки права требования признается в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).

Налоговая база при реализации имущественных прав определяется как разница между полученными доходами от такой операции и суммой расходов, связанных с их приобретением и реализацией. При этом отрицательная разница между указанными величинами признается убытком, который может учитываться налогоплательщиком в целях налогообложения.

Это связано с тем, что НК РФ не содержит особенностей, касающихся учета убытка при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, и не препятствует учитывать такой убыток при формировании налоговой базы по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций.

Кроме того, не устанавливает подобных ограничений и статья 270 НК РФ, содержащая закрытый перечень расходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Поэтому отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

 Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по Республике Адыгея, отвечая на вопросы налогоплательщиков на официальном сайте ведомства.

Расходы налогоплательщика, применяющего УСН, в виде стоимости приобретенных для перепродажи прав на музыкальные и видеопроизведения на основании лицензии, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением указанной системы налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/218 от 24.08.2011.

Ведомство поясняет, что имущественные права не относятся к товарам, а расходы на приобретение прав на результат интеллектуальной деятельности не могут быть отнесены к расходам, предусмотренным подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Подскажите пожалуйста,один из учредителей хочет выйти из общества и получить свою долю. Но не в денежном эквиваленте и не имуществом в натуре, а правами по инвестиционному договору (либо правами по договору долевого участия). Возможно ли выдать долю участнику общества имущественными правами?