ФНС посчитала среднюю рентабельность: насколько этим цифрам вообще можно верить бизнесу

ФНС опубликовала новые среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2025 год. Для бухгалтера это не просто очередная таблица на сайте налоговой. Это один из ориентиров, по которому инспекция оценивает, выглядит ли компания обычным участником рынка или выбивается из общей картины.

Главный вопрос здесь не в том, хорошие эти показатели или плохие. Вопрос в другом: насколько адекватно ФНС вообще может оценить рентабельность конкретного бизнеса по среднеотраслевым данным?

Скажу прямо: как инструмент экономического анализа конкретной компании — очень условно. Как инструмент налогового отбора — вполне рабочая вещь.

Что именно опубликовала ФНС

ФНС ежегодно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, рентабельности продаж и рентабельности активов. Эти данные используются в рамках Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утверждённой приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Логика налогового органа понятна: если налоговая нагрузка компании ниже среднеотраслевой, а рентабельность существенно отличается от средних значений, это может повысить интерес инспекции к налогоплательщику. Особенно если такая ситуация повторяется не один год, а становится постоянной моделью.

При этом важно понимать: сама по себе низкая рентабельность не является нарушением. Бизнес не обязан зарабатывать столько, сколько хочет видеть налоговая статистика. Но если компания заметно отличается от отрасли, ей лучше заранее понимать, чем она будет объяснять это отличие.

Почему средние показатели не всегда отражают реальность

Среднеотраслевая рентабельность — это статистический ориентир, а не индивидуальная оценка бизнеса.

Внутри одной отрасли могут работать компании с совершенно разной экономикой. В торговле один бизнес живёт на высокой марже, другой зарабатывает на обороте, третий работает через маркетплейсы и значительную часть выручки отдаёт на комиссии, логистику, хранение, рекламу и скидки. Формально все они могут оказаться в одной отраслевой группе, но реальная экономика у них будет разной.

То же самое происходит в строительстве, производстве, услугах и недвижимости. У одной компании длинный контракт, у другой — быстрые короткие проекты. Одна вкладывается в развитие, другая работает на уже созданной базе. Одна получает оплату сразу, другая фактически кредитует заказчика. На бумаге это может выглядеть как обычное отклонение от средних значений, но в реальности за ним могут стоять нормальные коммерческие причины.

Именно поэтому нельзя воспринимать среднюю рентабельность как абсолютную истину. Это не медицинский диагноз, а скорее сигнал: показатель отличается от общей картины, значит, возможны вопросы.

Насколько адекватно ФНС считает рентабельность

Если говорить строго, ФНС не считает индивидуальную «правильную» рентабельность вашей компании. Она формирует средние показатели по видам экономической деятельности. Для массового анализа это удобно. Для точной оценки конкретного бизнеса — спорно.

Такие показатели не учитывают регион работы, структуру клиентов, сезонность, инвестиции, рост себестоимости, кассовые разрывы, скидки, судебные споры, списание долгов, специфику договоров и многие другие обстоятельства. А именно эти обстоятельства часто и формируют реальную прибыль компании.

Например, организация могла в 2025 году сохранить оборот, но потерять маржу из-за роста закупочных цен. Или компания могла взять низкомаржинальный контракт ради удержания клиента. Или бизнес мог понести крупные разовые расходы, которые ухудшили финансовый результат именно в этом году. Для бухгалтера и директора это экономическая реальность. Для налоговой аналитики — отклонение от среднего значения.

Поэтому показатель ФНС надо воспринимать не как оценку качества бизнеса, а как элемент риск-анализа. Налоговая не пытается на этом этапе понять всю вашу экономику. Она ищет тех, кто статистически отличается от остальных.

Зачем ФНС это делает

ФНС использует показатели налоговой нагрузки и рентабельности не для того, чтобы определить, какой бизнес «хороший», а какой «плохой». Их задача другая — предварительно выявить компании, у которых могут быть признаки налоговых рисков.

Низкая рентабельность может быть абсолютно нормальной. Но она может быть и следствием искусственного завышения расходов, работы с техническими контрагентами, вывода прибыли через взаимозависимых лиц, дробления бизнеса или иных схем. Сама цифра ничего не доказывает, но она позволяет инспекции выбрать направление для анализа.

Это похоже на рамку металлодетектора в аэропорту. Она не доказывает, что человек нарушил закон. Она просто подаёт сигнал. А дальше уже начинается более внимательная проверка.

Так же и здесь. Если показатели компании заметно ниже отраслевых, налоговый орган может запросить пояснения, документы, расшифровки расходов, информацию о контрагентах и экономическое обоснование отдельных операций. Особенно если одновременно есть высокая доля налоговых вычетов, стабильная минимальная прибыль, убытки прошлых лет или резкие изменения в структуре расходов.

Можно ли доначислить налоги только из-за низкой рентабельности

Нет. Это принципиальный момент. Налоговая не вправе доначислить налог только потому, что компания менее рентабельна, чем средняя по отрасли. В налоговом споре инспекция должна доказать конкретные нарушения. Например, нереальность операций, искажение сведений в учёте, отсутствие деловой цели, фиктивность расходов, согласованность действий с контрагентами или получение необоснованной налоговой выгоды.

Именно поэтому низкая рентабельность — это не приговор. Но это повод подготовиться.

На практике проблема часто возникает не из-за самих цифр, а из-за того, что компания не может спокойно и документально объяснить свои показатели. Бизнес говорит: «рынок сложный», «расходы выросли», «клиенты плохо платят», «так получилось». Для внутреннего обсуждения этого может быть достаточно. Для налоговой — нет.

Инспекции нужны документы, расчёты и логика. Если компания ссылается на рост себестоимости, должны быть подтверждения закупочных цен, договоры, счета, акты, переписка с поставщиками. Если причина в снижении маржи, нужны расчёты по проектам, условия договоров, коммерческие предложения, данные управленческого учёта. Если были разовые расходы, надо показать их экономическую необходимость и связь с деятельностью.

Главная ошибка компаний

Главная ошибка — начинать готовить объяснения только после требования ИФНС. К этому моменту у инспекции уже может сложиться собственная картина. Компания показывает низкую прибыль, платит налогов меньше, чем средний бизнес в отрасли, при этом заявляет значительные расходы или вычеты. Если документы заранее не собраны, а причины отклонений объясняются общими словами, обычная экономическая ситуация может начать выглядеть для налогового органа как налоговый риск.

Логика инспекции здесь достаточно проста: если компания несколько лет работает с низкой рентабельностью, но сохраняет обороты и продолжает деятельность, налоговый орган будет искать источник фактической экономической выгоды. Это не всегда справедливо, но именно так часто начинается предпроверочный анализ.

Поэтому объяснять свои показатели нужно заранее. Не тогда, когда уже пришло требование, а до того момента, когда инспекция начала задавать вопросы.

ФНС считает рентабельность не для того, чтобы понять всю сложность вашего бизнеса. Она считает её для налогового риск-анализа.

С экономической точки зрения среднеотраслевые показатели могут быть грубыми и не всегда справедливыми. Но с точки зрения налогового контроля они выполняют свою задачу: помогают выявить компании, которые отличаются от общей картины.

Поэтому бизнесу не нужно бояться самой таблицы ФНС. Бояться нужно ситуации, когда отклонения есть, а объяснить их нечем.

Низкая рентабельность — это не нарушение. Но если она не подтверждена нормальной экономической логикой и документами, для налоговой она может стать началом большого разговора.

А такие разговоры, как показывает практика, лучше начинать подготовленным.

Помощь по налоговым проверкам, требованиям ФНС, страховым взносам, УСН, патенту, пересчётам, уточнённым РСВ и защите расходов.

Дополнительные налоговые материалы и ресурсы.

Мои книги по налогам, проверкам, защите бизнеса и работе с ФНС — с практическими решениями, примерами документов и алгоритмами действий.

Если статья была полезна — ставьте лайк и подписывайтесь. Так вы не потеряете новые разборы по налоговым рискам, льготам, проверкам, страховым взносам и практике ФНС.

Евгений Сивков, налоговый консультант