М-да... Написано, конечно, всё с точки зрения закона и разъяснений Роструда. Только представители Роструда, указывая, что нельзя уменьшить сумму аванса на рассчитанный НДФЛ (не исчисленный, не удержанный, а рассчитанный с учётом того, что в конце месяца этот НДФЛ будет удержан), считают, что действуют в интересах работников, забывают про элементарный здравый смысл.
Представим конкретную ситуацию. У человека оклад 20000, вычетов нет. Всего в месяце 20 смен, 10 приходится на первую половину месяца и 10 - на вторую. Тогда получается, что аванс сотруднику должен составлять 10 тысяч, а получка - 7400 (20000-13%-10000). Ещё не встречала ни одного сотрудника, которого устраивал бы такой расклад. В крайнем случае, сотрудники согласны на 8700 в аванс и 8700 в получку. А ещё лучше - если аванс меньше окончательного расчёта.
А теперь добавим нюансы. Один из них в статье описан - если аванс окажется больше, чем причитается человеку за месяц после удержания НДФЛ. Только рассматривается вариант, когда человек продолжает работать и в следующем месяце у него будет заработная плата. Тут вопросов нет, тут посчитается всё хорошо.
Продолжим этот сценарий немного в другом направлении. Человек отработал с 1-го по 15 число и пропал. Любая причина: долгосрочный больничный, запой, устроился на другую работу, не уволившись... Аванс ему выплатили в полном объёме, 10 тысяч. А с чего тогда удерживать НДФЛ? Следующей зарплаты нет. А если ситуация ещё и к концу года, то задолженность по зарплате может перейти на следующий налоговый период. А уж какая "красота" складывается в бухгалтерском учёте при наличии дебетового сальдо по счёту 70 хотя бы по одному сотруднику, как она "радует" любого бухгалтера, когда приходит время отчитываться перед налоговой...
Ещё один интересный вариант возникает, когда человек отработал во второй половине месяца одну-две смены. Возвращаясь к тем же цифрам из примера. Получил человек аванс 10000. А всего за месяц отработал, например, 11 смен. Соответственно, ему за месяц начислили 11000. Исчисленный НДФЛ составил 1430 рублей. И вот что должно происходить при выплате зарплаты? По факту удержать можно только 1000 рублей в счёт НДФЛ. Но если следовать статье, то при таком раскладе программы (и это факт!) даже не посчитают, что человеку положены какие-то выплаты. Значит, сотруднику зарплата не будет выплачиваться? Нарушение закона. НДФЛ в каком объеме удерживать? 1000 рублей? А 430 будут считаться долгом и будут удерживаться при следующей выплате? Но там уже будет другой период получения дохода. Или всё-таки 1430 рублей? Но как бы не наказали за то, что 430 не удержаны из непосредственно доходов сотрудника, а перечислены за счёт средств работодателя.
Ещё более жёсткий вариант, когда у сотрудника есть удержания по исполнительному листу, особенно в размере 70% - это мой любимый вариант. Те же условия - оклад 20000, нет вычетов, 10 дней рабочих приходится на первую половину месяца и 10 - на вторую. Получается, что авансом человек получит 10000 рублей, а при расчёте заработной платы за месяц ему на руки полагается всего 5220 рублей (20000-13%-70%). Опять человек должен остаётся? Или ему аванс не полагается, чтобы в конце месяца не уйти в минус? Разве такой расклад не в большей степени ухудшает положение работника, нежели недоплата аванса на сумму рассчитанного НДФЛ?
Разумеется, здравый смысл говорит, что нужно выплатить человеку аванс за вычетом алиментов (не удерживать их и не перечислять получателю, а просто рассчитать). Но алименты невозможно рассчитать, не учитывая при этом НДФЛ. Тогда почему плательщику алиментов при расчёте аванса правильнее рассчитать и НДФЛ, и алименты, а сотруднику без удержаний по исполнительным листам недоплата аванса на сумму рассчитанного НДФЛ с этого аванса будет считаться нарушением закона?
За статью спасибо. Однако таких тезисов в интернете полно. А вот статей, в которых можно прочитать, как действовать в ситуации, когда выполнение одного закона влечёт за собой в большей или меньшей степени нарушение других законов - практически нет. А вот они гораздо нужнее.
Здравствуйте. Вот не поверите - специально зарегистрировалась, чтобы оставить комментарий под этой статьёй. Первый раз встретила здравомыслие в отношении включения доплат к среднему заработку в заработок для расчёта среднего заработка. Масло масляное получилось, но сейчас объясню, и всё станет понятно. Когда столкнулась с тем, что на предприятии стали отправлять людей в командировки, при этом в положении об оплате труда закрепили доплату до оклада, встал вопрос и о том, а включаются ли эти доплаты в заработок для оплаты командировочных в последующие периоды. Разъяснения Минтруда (Роструда ли, сейчас не вспомню точно) таковы: да, доплаты могут включаться. Причём 1С ЗУП (кто бы с каким бы скепсисом не относился к одинэсникам, но я отношусь к ним с уважением, потому как сама столкнулась с тем, что они стараются в программу внедрить все новейшие разъяснения официальных органов) включала эти доплаты в заработную плату для расчёта командировочных. Возможно, я и не вникала бы в нюансы - программа рассчитала, да и ладно, копейкой больше, копейкой меньше, ведь всё рассчитано согласно разъяснениям официального органа, - но столкнулась с такой ситуацией.
Сотрудник был принят на работу в декабре месяце с окладом 15 000 рублей. Отработал 3 дня, затем был направлен в командировку. За 3 дня в декабре ему была начислена заработная плата (при 20 рабочих днях) 2 250 рублей. Районный коэффициент не выделяю, поскольку в данном случае сии тонкости значения не имеют.
В январе сотрудник весь месяц снова был в командировке. За 17 рабочих дней ему была начислена заработная плата в размере 12 750 рублей (заработная плата декабря 2250 / 3 рабочих дня декабря * 17 дней января в командировке) и произведена доплата до оклада 2250 (15000-12750).
В феврале сотрудник снова весь месяц находится в командировке, все 19 рабочих дней. И вот тут начинается самое интересное при начислении заработной платы за период нахождения в командировке. Если следовать разъяснению Минтруда, то в моём случае заработная плата за расчётный период составила 4500 (2250 - зп декабря и 2250 - доплата до оклада в январе), а количество дней расчётного периода - 3 (то есть декабрьские). При таких цифрах средний дневной заработок получается 1500 рублей. И тогда за 19 дней командировки в феврале сотруднику нужно начислить 28 500 рублей. Неплохо, правда? При окладе в 15000 командировочные за месяц будут почти в 2 раза больше оклада.
Конечно, я поняла, что что-то не то считается, нашла как раз тот пункт в Постановлении 922, на который указывается в данной статье, что из расчётного периода исключаются дни и начисления, относящиеся к исключаемым дням, на основании этого и сделала правильный расчёт.
Прошу прощения за столь пространный комментарий, но, что называется, наболело...
Авторам статьи выражаю благодарность за вдумчивый подход к её написанию, а не простое цитирование всех существующих разъяснений официальных органов. Возможно, кому-то из новичков-бухгалтеров мой конкретный пример поможет разобраться в нюансах доплат к среднему заработку. И льщу себя надеждой, что благодаря сарафанному радио дойдёт до чиновников, что официальные разъяснения должны быть взвешенными, продуманными, просчитанными. А то ей-богу, чем больше читаю, тем больше у меня складывается впечатление, что официальные разъяснения даются людьми, не представляющими государственные органы, а выражающими свое личное понимание закона.
М-да... Написано, конечно, всё с точки зрения закона и разъяснений Роструда. Только представители Роструда, указывая, что нельзя уменьшить сумму аванса на рассчитанный НДФЛ (не исчисленный, не удержанный, а рассчитанный с учётом того, что в конце месяца этот НДФЛ будет удержан), считают, что действуют в интересах работников, забывают про элементарный здравый смысл.
Представим конкретную ситуацию. У человека оклад 20000, вычетов нет. Всего в месяце 20 смен, 10 приходится на первую половину месяца и 10 - на вторую. Тогда получается, что аванс сотруднику должен составлять 10 тысяч, а получка - 7400 (20000-13%-10000). Ещё не встречала ни одного сотрудника, которого устраивал бы такой расклад. В крайнем случае, сотрудники согласны на 8700 в аванс и 8700 в получку. А ещё лучше - если аванс меньше окончательного расчёта.
А теперь добавим нюансы. Один из них в статье описан - если аванс окажется больше, чем причитается человеку за месяц после удержания НДФЛ. Только рассматривается вариант, когда человек продолжает работать и в следующем месяце у него будет заработная плата. Тут вопросов нет, тут посчитается всё хорошо.
Продолжим этот сценарий немного в другом направлении. Человек отработал с 1-го по 15 число и пропал. Любая причина: долгосрочный больничный, запой, устроился на другую работу, не уволившись... Аванс ему выплатили в полном объёме, 10 тысяч. А с чего тогда удерживать НДФЛ? Следующей зарплаты нет. А если ситуация ещё и к концу года, то задолженность по зарплате может перейти на следующий налоговый период. А уж какая "красота" складывается в бухгалтерском учёте при наличии дебетового сальдо по счёту 70 хотя бы по одному сотруднику, как она "радует" любого бухгалтера, когда приходит время отчитываться перед налоговой...
Ещё один интересный вариант возникает, когда человек отработал во второй половине месяца одну-две смены. Возвращаясь к тем же цифрам из примера. Получил человек аванс 10000. А всего за месяц отработал, например, 11 смен. Соответственно, ему за месяц начислили 11000. Исчисленный НДФЛ составил 1430 рублей. И вот что должно происходить при выплате зарплаты? По факту удержать можно только 1000 рублей в счёт НДФЛ. Но если следовать статье, то при таком раскладе программы (и это факт!) даже не посчитают, что человеку положены какие-то выплаты. Значит, сотруднику зарплата не будет выплачиваться? Нарушение закона. НДФЛ в каком объеме удерживать? 1000 рублей? А 430 будут считаться долгом и будут удерживаться при следующей выплате? Но там уже будет другой период получения дохода. Или всё-таки 1430 рублей? Но как бы не наказали за то, что 430 не удержаны из непосредственно доходов сотрудника, а перечислены за счёт средств работодателя.
Ещё более жёсткий вариант, когда у сотрудника есть удержания по исполнительному листу, особенно в размере 70% - это мой любимый вариант. Те же условия - оклад 20000, нет вычетов, 10 дней рабочих приходится на первую половину месяца и 10 - на вторую. Получается, что авансом человек получит 10000 рублей, а при расчёте заработной платы за месяц ему на руки полагается всего 5220 рублей (20000-13%-70%). Опять человек должен остаётся? Или ему аванс не полагается, чтобы в конце месяца не уйти в минус? Разве такой расклад не в большей степени ухудшает положение работника, нежели недоплата аванса на сумму рассчитанного НДФЛ?
Разумеется, здравый смысл говорит, что нужно выплатить человеку аванс за вычетом алиментов (не удерживать их и не перечислять получателю, а просто рассчитать). Но алименты невозможно рассчитать, не учитывая при этом НДФЛ. Тогда почему плательщику алиментов при расчёте аванса правильнее рассчитать и НДФЛ, и алименты, а сотруднику без удержаний по исполнительным листам недоплата аванса на сумму рассчитанного НДФЛ с этого аванса будет считаться нарушением закона?
За статью спасибо. Однако таких тезисов в интернете полно. А вот статей, в которых можно прочитать, как действовать в ситуации, когда выполнение одного закона влечёт за собой в большей или меньшей степени нарушение других законов - практически нет. А вот они гораздо нужнее.
Здравствуйте. Вот не поверите - специально зарегистрировалась, чтобы оставить комментарий под этой статьёй. Первый раз встретила здравомыслие в отношении включения доплат к среднему заработку в заработок для расчёта среднего заработка. Масло масляное получилось, но сейчас объясню, и всё станет понятно. Когда столкнулась с тем, что на предприятии стали отправлять людей в командировки, при этом в положении об оплате труда закрепили доплату до оклада, встал вопрос и о том, а включаются ли эти доплаты в заработок для оплаты командировочных в последующие периоды. Разъяснения Минтруда (Роструда ли, сейчас не вспомню точно) таковы: да, доплаты могут включаться. Причём 1С ЗУП (кто бы с каким бы скепсисом не относился к одинэсникам, но я отношусь к ним с уважением, потому как сама столкнулась с тем, что они стараются в программу внедрить все новейшие разъяснения официальных органов) включала эти доплаты в заработную плату для расчёта командировочных. Возможно, я и не вникала бы в нюансы - программа рассчитала, да и ладно, копейкой больше, копейкой меньше, ведь всё рассчитано согласно разъяснениям официального органа, - но столкнулась с такой ситуацией.
Сотрудник был принят на работу в декабре месяце с окладом 15 000 рублей. Отработал 3 дня, затем был направлен в командировку. За 3 дня в декабре ему была начислена заработная плата (при 20 рабочих днях) 2 250 рублей. Районный коэффициент не выделяю, поскольку в данном случае сии тонкости значения не имеют.
В январе сотрудник весь месяц снова был в командировке. За 17 рабочих дней ему была начислена заработная плата в размере 12 750 рублей (заработная плата декабря 2250 / 3 рабочих дня декабря * 17 дней января в командировке) и произведена доплата до оклада 2250 (15000-12750).
В феврале сотрудник снова весь месяц находится в командировке, все 19 рабочих дней. И вот тут начинается самое интересное при начислении заработной платы за период нахождения в командировке. Если следовать разъяснению Минтруда, то в моём случае заработная плата за расчётный период составила 4500 (2250 - зп декабря и 2250 - доплата до оклада в январе), а количество дней расчётного периода - 3 (то есть декабрьские). При таких цифрах средний дневной заработок получается 1500 рублей. И тогда за 19 дней командировки в феврале сотруднику нужно начислить 28 500 рублей. Неплохо, правда? При окладе в 15000 командировочные за месяц будут почти в 2 раза больше оклада.
Конечно, я поняла, что что-то не то считается, нашла как раз тот пункт в Постановлении 922, на который указывается в данной статье, что из расчётного периода исключаются дни и начисления, относящиеся к исключаемым дням, на основании этого и сделала правильный расчёт.
Прошу прощения за столь пространный комментарий, но, что называется, наболело...
Авторам статьи выражаю благодарность за вдумчивый подход к её написанию, а не простое цитирование всех существующих разъяснений официальных органов. Возможно, кому-то из новичков-бухгалтеров мой конкретный пример поможет разобраться в нюансах доплат к среднему заработку. И льщу себя надеждой, что благодаря сарафанному радио дойдёт до чиновников, что официальные разъяснения должны быть взвешенными, продуманными, просчитанными. А то ей-богу, чем больше читаю, тем больше у меня складывается впечатление, что официальные разъяснения даются людьми, не представляющими государственные органы, а выражающими свое личное понимание закона.