ПИСЬМО ФНС России от 24.08.2026 N КЧ-36-7/7251@
Остановимся на самых интересных кейсах.
1. Верховный суд РФ решил, что налоговый орган вправе не направлять новое требование об уплате задолженности, в случае изменения суммы заложенности.
Требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета формируется один раз и действует до момента, пока сальдо не примет положительное либо равное нулю значение.
(Постановлении Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 17.06.2026 N 5-НАД26 по делу N 2а-174/2024);
2. Имущество, полученное в дар от близкого родственника, не должно облагаться НДФЛ независимо от характера использования имущества, его функциональных характеристик, наличия у дарителя или одаряемого статуса ИП. Коммерческая недвижимость, полученная в дар от близких родственников должна освобождаться от НДФЛ. В результате сделки не возникает у одаряемого экономической выгоды.
Фабула дела: Мать, имеющая статус ИП, получила от дочери в дар 11 объектов коммерческой недвижимости. Суд посчитали, что предусмотренное нормами НК освобождение от уплаты НДФЛ недвижимости, полученной физическим лицом от близкого родственника, не распространяется на дарение коммерческой недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.
Суды встали на сторону налогового органа.
Напротив, Судебная коллегия Верховного суда по экономическим спорам не поддержала налоговый орган, а также суды и отменила их решения.
Тезисы Верховного суда РФ.
1) Дарения недвижимости между физическими лицами, не имеющими близкого родства, облагается НДФЛ, так как у физического лица, получающего в дар недвижимость возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) данного имущества;
2) Отношения по дарению между членами семьи и (или) близкими родственниками по своей природе не предполагают и не может предполагать экономического (предпринимательского) характера сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством.
3) Законодатель, вводя в действие с 01.01.2006 положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, отказался от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения от членов семьи и близких родственников. Цель - обеспечить свободу дарения и исключить возникновение ситуаций, когда граждане были бы вынуждены отказываться от совершения дарения своим близким родственникам ввиду высокой налоговой нагрузки.
Вывод Верховного суда РФ: возможность освобождения дохода от обложения НДФЛ связывается законом исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между сторонами сделки. Законодатель не ставит применение данной нормы от характера использования имущества, наличие либо отсутствие у сторон сделки статуса предпринимателя, функциональных характеристик имущества (жилое или не жилое) (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.04.2026 N 309-ЭС24-21782 по делу N А50-28917/2023);
