Организация, которая приобрела право требование, определяет налоговую базу по НДС как превышение полученных по этой операции доходов над расходами на приобретение права требования (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). Налоговую базу необходимо определить и начислить НДС в день исполнения должником обязательства или в день уступки требования третьему лицу (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Применяется расчетная ставка НДС: в 2025г. 20/120, с 2026. - 22/122.
Организация обязана проверять НМА (как и все активы) на обесценение (п. 43. ФСБУ 14/2020). На балансе НМА должны отражаться по стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью, начисленной амортизацией и начисленным обесценением (п. 29 ФСБУ 14/2022).
Поэтому если балансовая стоимость НМА превышает их справедливую стоимость по данным независимого оценщика, организация должна отразить в бухучете убыток от обесценения НМА : Д 91.2 К 05 "Обесценение".
Приобретенное право требования - это финансовое вложение. 8 ПБУ 19/02 Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 19/02 ).
Доход цессионария возникает на дату реализации финансовых вложений либо путем получения оплаты от исходного должника, либо путем уступки третьему лицу. Совсем не очевидно, что цессионарий получит сумму долга именно от исходного должника, и получит долг в полном размере. Поэтому не может в его учете до момента реализации финансового вложения отражаться какое-то предполагаемое начисление.
Такой же подход применяется для налогообложения.
Реализации права требования долга организацией, которая приобрела это право, рассматривается для налогообложения как оказание финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося данной организации при прекращении соответствующего обязательства или последующей уступке права требования. При определении налоговой базы организация вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению данного права требования долга.
Дата получения дохода определяется как день исполнения должником данного требования или день последующей уступки данного требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).
1.Для физического лица передача доли в УК ООО в качестве вклада в имущество АО – это реализация имущественного права (письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222).
До 31.12.2025г. не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (п.17.2 ст. 217 НК РФ).).
С 2026г. в НК РФ будут действовать дополнительные условия для освобождения от НДФЛ дохода физлица – налогового резидента РФ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций: у организации, доли в котором реализуются, не более чем 50 % активов прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п.17.2 ст. 217 НК РФ).
Если физлицо владеет долей менее 5 лет, то по доходу, полученному от реализации доли в уставный капитал, данное физлицо самостоятельно подает декларацию по НДФЛ.
У физлица-резидента доход от продажи доли в УК облагается по ставке 13 (15) % с лимитом по доходам — не более 2,4 (свыше 2,4) млн руб., у нерезидента – по ставке 30 %.
Если в последующем физлицо будет продавать свою долю в УК, то внесенный вклад в имущество не будет уменьшать налоговую базу для расчета НДФЛ. Доходы от продажи доли для целей НДФЛ можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права: (пп. п. 2 ст. 220 НК РФ)
· деньги (иное имущество), внесенные в качестве взноса в УК при учреждении общества
· деньги (иное имущество), направленные на приобретение или увеличение доли в УК.
Но вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников. (п.4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ) Поэтому расходы на вклады в имущество не уменьшают доходы от продажи доли. Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597
2. Для ООО, доля в котором вносится в качестве вклада в имущество АО, в бухучете отражается изменение участника: вместо физлица теперь собственником данной части доли является АО.
Для налогообложения никаких последствий нет.
3. У АО при внесении участником вклада в имущество в бухучете отражается увеличение добавочного капитала (письмо Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875):
Формирование задолженности участника по вкладу в имущество на дату принятия решения о внесении вклада в имущество:
Дебет 75, субсчет "Расчеты по вкладам в имущество общества"
Кредит 83 «Добавочный капитал»
Поступление от участника во вклад в имущество доли иного общества (на дату перехода права собственности на вносимые доли):
Дебет 58 «Финансовые вложения»
Кредит 75, субсчет " Расчеты по вкладам в имущество общества".
Поскольку вклад в имущество вносится неденежными средствами, он оценивается по справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 5/2019, п. 13 ФСБУ 26/2020, п. 13 ПБУ 19/02, п. 10.3 ПБУ 9/99). Для этого можно использовать экспертное заключение оценщика. При внесении в качестве вклада в имущество доли участия в ООО можно определить ее рыночную стоимость на основании стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке.
В соответствии с пп. 3.7 п.1 ст. 251 НК РФ не признается доходом для целей налогообложения вклад в имущество организации в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Гражданско-правовыми основаниями вкладов в имущество АО являются статья 66.1 ГК РФ, ст. 32.2 Закона «Об АО». В акционерном обществе внесение вклада возможно на основании договора, одобренного Советом директоров, или по решению общего собрания акционеров.
Правовых ограничений на внесение вклада в имущество в связи со взаимозависимостью ООО и АО нет.
Налоговый риск может быть связан с обоснованностью оценки рыночной стоимости вклада в имущество в случае, если в последующем участник захочет забрать свой вклад в имущество.
То, что Подрядчик может продать данное ПО другим Заказчикам, не лишает Вашу организацию контроля над ПО, если оно установлено на Вашем оборудовании (Ваших серверах). Контроля не будет, только если это облачная программа, в этом случае ПО не признается НМА.
Если срок использования лицензионных прав договором не ограничен, то его следует установить с учетом срока, установленного ГК РФ (не менее 5 лет – п. 4 ст. 1235 ГК РФ), и учитывать расходы на приобретение права их использования равномерно в течение этого срока (письма Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 23.10.2009 N03-03-06/1/681, от 17.03.2009 N03-03-06/2/48).
В отношении равномерного признания расходов на приобретенное ПО в бухучете можно опираться на то, что приобретенное право на использование ПО - это имущественное право, которое используется в течение срока действия лицензии. Если срок не ограничен, то организация устанавливает его самостоятельно, руководствуясь п. 4 ст. 1235 ГК РФ (не менее 5 лет) .
С 01.01.2026 в течение 4-кварталов с начала применения специальной ставки организация/ИП может отказаться от нее и перейти на обычную ставку 22% (федеральный закон от 28.11.2025 #425-ФЗ). При этом в законе нет требований пересчитать НДС за прошедший период.
Если оборудование может работать только с данным ПО (и наоборот, ПО применимо только к этому оборудованию), то затраты на установку и наладку оборудования под данное ПО нужно включить в первоначальная стоимость оборудования как затраты на его доведение до работоспособного состояния. Тогда все эти затраты будут списываться через амортизацию в течение СПИ оборудования.
Или ПО не привязано непосредственно к данному оборудованию ?
В декабре можно однозначно заявить вычет НДС по перечисленному 29.12 авансу. Только нужно, чтобы поставщик выставил счет-фактуру на этот аванс. Но возможно, он не будет составлять авансовый счет-фактуру, поскольку интервал между получение аванса и отгрузкой всего один день.
Возможность заявить в декабре вычет по оприходованию зависит от условий договора:
Если по условиям договора право собственности (контроля, рисков) на товар переходит к покупателю на дату отгрузки, то товар приходуется 30.12. На основании отгрузочного счета-фактуры можно заявить вычет в декабре.
Если по условиям договора право собственности (контроля, рисков) на товар переходит к покупателю при доставке товара на его склад (может быть, с какими-то еще дополнительными условиями - проверка, взвешивание и т.п.), то оприходование состоится только в январе. Соответственно вычет НДС по оприходованию можно заявить только в январе.
При доходе за 2026г. меньше 20млн.руб. организация/ИП на УСН автоматически освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС.
Но Налоговый кодекс не запрещает в добровольном порядке начислить НДС (в 2026г. по ставке 22%) и выставить покупателю счет-фактуру. В этом случае нужно подать декларацию по НДС и указать сумму начисленного налога в разделе 12.
Всю сумму начисленного налога необходимо перечислить в бюджет. Вычетами входящего налога воспользоваться нельзя, поскольку действует статус освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.
п.8 пп.1) 5% в случае выполнения одного из следующих условий
… за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ...сумма доходов, ....не превысила в совокупности 250 миллионов рублей
П. 9… Указанные в пункте 8 настоящей статьи величины размера доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.
Ст. 346.12 п. 2
….Указанные в пунктах 4 и 4.1 статьи 346.13 настоящего Кодекса величины доходов налогоплательщика (речь про 450млн.руб.)… подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором получены соответствующие доходы.
Индекс-дефлятор (1,09) применяется для определения лимита доходов для ставок НДС только в отношении доходов, полученных с 01.01.2026г.
В 2025г. лимит дохода для ставки 5% =250 млн.руб. Поэтому если в ноябре 2025г. доходы превысили 250млн.руб, с 1 декабря необходимо применять ставку 7%. Для определения ставки НДС, которую нужно применять с 01.01.2026г., берется сумма доходов за 2025год и лимит доходов, установленных для соответствующей ставки в 2025 году. Поскольку по итогам 2025г. доход выше 250 млн.руб., то ч 01.01.2026г. нужно применять ставку 7%.
Если по итогам 2026г. доход окажется меньше 272, 5 млн.руб., то с 01.01.2027г. нужно будет применять ставку 5%.
Расходы на следующий год перенести нельзя, так как они учитываются в том периоде, в котором фактически понесены и оплачены. Но на следующий год можно перенести убыток, который получился из-за превышения расходов над доходами (п.7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток прошлых лет включается в расходы при расчете налога по итогам года, при расчете авансов его учесть нельзя.
Кроме того, можно будет включить в расходы разницу между уплаченным по итогам убыточного года минимальным налогом и тем налогом, который получался по общим правилам (при убытке 0).
Вариант 1. По условиям договора подрядчик выполняет ремонт из материалов заказчика. В этом случае заказчик оплачивает только стоимость работ, например, в сумме 600тыс.руб.
У подрядчика доход =600тыс.руб., с этой суммы от начисляет НДС 100тыс.руб. (если в 2025г. применяет основную ставку НДС 20%).
Для расчета налога на прибыль доход уменьшается на расходы подрядчика (зарплата рабочим, страховые взносы, амортизация оборудования...), например, расходы = 300тыс.руб. Прибыль подрядчика =200тыс.руб., с нее нужно заплатить налог = 50тыс.руб.
Итого налоги= 100+50=150
Вариант 2. По условиям договора подрядчик приобретает все необходимые материалы. А для заказчика на эту сумму увеличивается стоимость договора. Если взять цифры из варианта 1, то общая стоимость договора с учетом приобретения материалов составит 1600тыс.руб.
С этой суммы подрядчик начислит НДС (20/120) = 267тыс.руб. При этом если все поставщики материалов выставят счета-фактуры со ставкой 20%, то подрядчик получит по этим материалам вычет НДС в сумме 1000*20/120 =167 руб. В бюджет необходимо отправить ту же сумму, что и в варианте 1: 267 -167 =100тыс.руб. Выигрыша никакого нет.
По расходам и налогу на прибыль тоже никакого выигрыша не получится, поскольку увеличивается доход на (1млн.руб. - 167тыс.руб. =833тыс.руб), на эту же сумму увеличивается расход.
И тот и другой варианты договора совершенно законны, никаких нарушений законодательства тут нет.
Нарушение возникает, если в варианте 2 (ремонт с приобретение материалов подрядчиком) на стоимость материалов сумма договора не увеличивается, а расчет на эту дополнительную часть идет не официально. В этом случае в приведенном примере подрядчик экономит:
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, оплата страховки – это аванс. Затраты на страхование включаются в расходы равномерно в течение срока действия договора. Такой порядок прямо предусмотрен п. 6 ст. 272 НК РФ, но точно такой же подход должен применяться и в бухгалтерском учете.
В бухучете данные операции отражаются проводками:
Д 76 К 51 – оплачена страховка
Д 20 (25, 26) К 76 – равномерно включаются в расходы затраты на страхование, относящиеся к соответствующему месяцу.
Часть суммы страховой премии, которую страховая компания возвращает при расторжении договора, в доходы включать не нужно, поскольку их не было в расходах (письма Минфин России от 18.03.2010 г. № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 г. № 03-03-06/1/133). В бухучете эта операция отражается проводкой: Д 51 К 76.
Часть суммы страховой премии за не наступивший период страхования, которую страховая компания не возвращает, можно на дату расторжения договора включить в расходы (письма Минфин России от 18.03.2010 г. № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 г. № 03-03-06/1/133): Д 20 (25, 26) К 76
Со стоимости работ, которые подрядчик выполняет по Вашему заказу, он начисляет НДС. Приобретая от имени своей компании материалы для этого ремонта, он получает от поставщиков счета-фактуры и принимает этот входящий НДС к вычету. Таким образом, в бюджет ему придётся перечислить меньшую сумму налога, чем если бы все материалы приобретали Вы самостоятельно.
Кроме того, стоимость приобретенных материалов он включает в расходы, уменьшая таким образом свою официальную прибыль. И значит, заплатит меньше налог на прибыль.
Организация теряет право на освобождение от НДС с 1-ого числа следующего месяца после того, как превышен установленный лимит доходов дляосвобождения. В данном случае необходимо начислять НДС с 01.01.2026.
Да, не может перейти на ставку 22% (если не появятся какие-то уточнения в законодательстве).
До 01.01.2026г. федеральный закон №425-ФЗ еще не действует, значит, перейти на основную ставку в 2025году невозможно. А на 1 января 2026г., когда разрешен такой переход, уже закончились 4 квартала работы на ставке 5%.
В бухгалтерском учете для отражения каких-либо расходов должны выполняться общие требования, установленные п. 16 ПБУ 10/99:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Применительно к штрафу такая уверенность существует при наличии:
-согласия с добровольной уплаты выставленными контрагентом санкциями: уплата штрафа или направление контрагенту письменного подтверждения готовности его уплатить.
-судебного решения, вступившего в законную силу (если конфликт с контрагентом дошел до суда).
Для целей налогообложения в состав внереализационных расходов включаются штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (пп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом не учитываются в расходах для налогообложения штрафы, подлежащие уплате в бюджет, а также другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228).
Поскольку в данной ситуации штраф выставил заказчик, то основанием для санкции являются договорные отношения. И хотя поставка по 44-ФЗ осуществляется для госнужд, штраф за нарушение предъявляет не госорган, а организация-заказчик, и направляется штраф не в бюджет. Поэтому организация может учесть такой штраф для целей налогообложения.
Но еще раз подчеркну: чтобы включить штраф в расходы (и в БУ, и в НУ), организация должна согласиться с ним. В описанной Вами ситуации организация написала ответ о несогласии. То, что заказчик снял сумму штрафа с обеспечения, вовсе не означает согласия Вашей компании с этим штрафом. Поэтому для включения штрафа в расходы нужно
- либо обратиться в суд и признавать штраф только на основании решения суда, вступившего в законную силу;
- либо признать обоснованность данного штрафа. Это нужно зафиксировать либо письменным сообщением в адрес заказчика (то есть снять все вопросы о возможности дальнейших судебных споров), либо, как минимум, внутренним распорядительным документом руководства о признании штрафа.
То есть нужна не виза руководителя о включении штрафа в расходы, а подтверждение со стороны руководства согласия со штрафом.
Если организация применяет ставку 5% с 1-ого квартала 2025г., то работать на специальных ставках придется три года, то есть до 31.12.2027г. (если, конечно, по итогам какого-то года доходы не упадут ниже лимита для освобождения от НДС, это прервет 3-х летний период работы на специальной ставке).
Федеральный закон от 28.11.2025г. №425-ФЗ установил возможность отказаться от специальной ставки и перейти на основную (22%) в течение четырех кварталов, начиная с первого налогового периода (квартала), за который представлена декларация по специальной ставке. Но этот закон вступает в силу только с 01.01.2026г. А если организация применяет ставку 5% с 1-ого квартала 2025г., то четыре квартала работы на такой ставке заканчиваются 31.12.2025г.
Да, по формулировке закона отказаться от специальной ставки и перейти на 22% могут только те организации/ИП, которые начали применять 5% или 7% не раньше 2-ого квартала 2025г. В этом случае они могут с 01.01.2026г. перейти на ставку 22%, так как у них на дату вступления в силу закона еще будет длиться период "4 квартала с начала применения специальной ставки".
Контроль за полученными ТМЦ - это именно контроль, а не бухгалтерский учет. Поэтому я не сторонник относить полученные в рамках аренды ТМЦ на забалансовые счета, они не обеспечивают сохранность.
Для контроля за полученными ТМЦ нужно обязательно назначить материально ответственное лицо. Контролировать состояние ТМЦ этот ответственный сотрудник должен и в течение года, и по итогам года: что-то отремонтировать, что-то заменить. В соответствии со ст. 616 ГК РФ, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества.
Что касается исключения каких-то ТМЦ из списка полученных в рамках аренды, это надо согласовывать с арендодателем. Арендатор должен вернуть имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 622 ГК РФ). Поэтому вопрос о замене пришедших в негодность ТМЦ (в т.ч. мебели) или денежной компенсации решается соглашением сторон.
Если договор аренды, заключенный на 11 месяцев, постоянно пролонгируется, то необходимо вести бухучет аренды на основании ФСБУ 25/2018.
Для целей ФСБУ 25/2018 учитывается не только срок, установленный договором, но также возможности и намерения сторон продлевать или сокращать данный срок. Если аренда фактически не прерывается годами, а стороны каждый раз по завершении установленного срока пролонгируют или перезаключают договор, то для целей бухгалтерского учета такую аренду следует рассматривать как долгосрочную с соответствующим отражением в бухучете по ФСБУ 25/2018 (письма Минфина России от 04.10.2021 № 07-01-09/80036, от 07.12.2021 N 07-01-11/99521).
Если по договору аренды организация получает здание со всеми находящимися в нем ТМЦ, то их стоимость учтена в размере арендной платы, поэтому включена в расчет ППА.
Контроль за состояние полученного здания и находящихся в нем материальных ценностей арендатор организует самостоятельно. Это могут быть карточки учета ТМЦ, ведомости и т.п. Можно использовать и забалансовые счета.
Если стоимость аренды не меняется, то не требуется согласие арендатора на то, что в общую стоимость будет включен НДС. Но для корректности дальнейших расчетов лучше подписать с арендатором допсоглашение с измененной формулировкой стоимости договора, указав "арендная плата составляет___руб., в том числе НДС по ставке 5% в сумме ____руб.
Никакое уведомление о выборе ставки НДС подавать не нужно. Налоговый орган узнает об этом выборе из первой декларации по НДС, которую организация подаст в 2026 году.
Уточню: выбрать ставку НДС с 01.01.2026г организация может, если в 2025 году она была освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС. Если организация с начала 2025 года платила НДС по ставке 5%, то перейти с 2026г на ставку 22% нельзя.
Не понимаю, что дает выделение курса на забалансовый учет.
Если разбить курсы и обучающие программы на отдельные инвентарные объекты, то можно оценить финрезультат от их использования.
Но при отражении какого-то курса на забалансовом учете затраты на разработку этого курса по-прежнему включены в стоимость всего комплексного НМА, и финансовый результат будет формироваться от всех возможных вариантов использования единого НМА.
А продажа услуг по отдельным курсам определяется договором с заказчиком, она не зависит от выделения каких-то компонентов обучающих программ на забалансовый учет.
Организация самостоятельно определяет, что является инвентарным объектом НМА. Это может быть весь комплекс курсов и обучающих программ. А можно признавать отдельным инвентарным объектом каждый курс и каждую программу.
В бухгалтерском учете нет положений, которые регламентировали бы разукрупнение объектов. Изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухгалтерского учета не отражается (письмо Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"). То есть такая операция отражается только в аналитическом учете по счетам 04 и 05.
При этом распределить первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации исходного НМА между выделенными отдельными инвентарными объектами, нужно на основании подхода, установленного учетной политикой.
Если оформляется не продажа, а распределение доли на оставшегося единственного участника, то оплачивать он ничего не должен.
Поскольку в данном случае действительная стоимость доли=0, то дополнительное финансовое вложение оценивается в размере номинальной стоимости доли: Д 58 К 91.1
Поскольку за 2025г. выручка на ОСНО превысила 20млн.руб, то при переходе с 2026г. на УСН организация не освобождается от обязанностей налогоплательщика НДС.
При этом налогоплательщик НДС на УСН
может выбрать ставку НДС 22%. В этом случае по товарам, работам, услугам, приобретенным в 2026г., можно применять вычет НДС на общих условиях, установленных статьями 170-172 НК РФ (то есть на тех же условиях, что и при ОСНО).
может выбрать ставку НДС 5%. В этом случае воспользоваться вычетами НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нельзя. Кроме того, в первом квартале применения ставки 5% нужно восстановить прежние вычеты НДС по товарам, работам, услугам, ОС, НМА, которые не были использованы до перехода на УСН.
ООО "Б" должно оплатить ту сумму, которая указана в договоре в качестве продажной стоимости доли. Эта стоимость может быть и выше номинальной. Но поскольку ООО"А" убыточна, то вряд ли продажа пойдет по цене выше номинальной стоимости. Тогда на р/с ООО "А " оплачивается номинальная стоимость доли.
С 2026г. на УСН снимается ограничение по составу расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы. Поэтому с точки зрения признаваемых расходов отличий между ОСНО и УСН не будет. Состав документов, подтверждающих расходы, одинаковый, что для бухгалтерского, что для налогового учета. Поэтому с точки зрения налогообложения за счет более низкой ставки выгоднее УСН.
На ОСНО может применяться только одна ставка НДС - 22% (10% по отдельным товарам, работам, услугам).
Выбор ставки НДС на УСН (22% или 5%) зависит от того, много ли вычетов может применить организация, так как при ставке 5% принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками, нельзя, а при ставке 22% вычеты входящего НДС разрешены. Поэтому нужно прикинуть, будут ли поставщики выставлять счета-фактуры (может быть, почти все поставщики освобождены от обязанностей уплаты НДС), и насколько велики по стоимости приобретения, по которым поставщики будут выставлять счета-фактуры. Ставка 22% выгоднее ставки 5%, если расходы, по которым можно применить вычет НДС, составляют более 78% от доходов.
При выходе из организацию участнику выплачивают не номинальную стоимость его вкалада, а действительную стоимость доли. Если действительная стоимость доли =0, то ничего не выплачивается.
В связи с изменением ставки НДС (не только при переходе на УСН, но и в связи с изменением основной ставки НДС) желательно внести изменения в договоры (подписать доп.соглашения к договорам).
Но формулировка "цена на услуги определяется на основании УПД..." не корректна. Цена должна устанавливаться договором, она является одним из существенных условий договора. А УПД - это "отгрузочный" документ, который фиксирует стоимость услуг за конкретный период времени, плюс выполняет роль счета-фактуры (при УПД со статусом "1").
Поэтому про ставку НДС нужно сказать в самом договоре или доп.соглашении к нему.
Если организация однозначно будет применять ставку НДС 5% (переход на 7% не вероятен, исходя из объемов реализации, а ставка 22% точно не целесообразна), то в договоре можно написать:
«В связи с изменениями Налогового законодательства РФ стороны пришли к соглашению о том, что с 01.01.2026г. ежемесячный размер арендной платы (или какой-то иной услуги) составляет ____руб. , кроме того, НДС по ставке 5%."
или «В связи с изменениями Налогового законодательства РФ стороны пришли к соглашению о том, что с 01.01.2026г. ежемесячный размер арендной платы (или какой-то иной услуги) составляет ____руб. , включая НДС по ставке 5%".
Если существует вероятность того, что применяемая ставка НДС может измениться (организация перейдет на ставку 22% или должна будет перейти на 7%), то можно привести в договоре универсальную формулировку:
«Стороны пришли к соглашению о том, что с 01.01.2026г. ежемесячный размер арендной платы (или какой-то иной услуги) составляет ____руб. , кроме того, НДС по ставке, которую должен применять Исполнитель (Арендодатель) на дату отгрузки (дату выполнения работ, оказания услуг, расчетную дату по аренде) в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ".
При такой формулировке риск увеличения ставки НДС возлагается на покупателя, а чистая выручка Исполнителя не меняется вне зависимости от применяемой ставки НДС. Если привести аналогичную формулировку, но указать стоимость, включая НДС, то в случае увеличения ставки НДС чистая выручка Исполнителя снизится.
Приобретение доли - это финансовое вложение. В приведенной ситуации у ООО "Б" увеличивается финансовое вложение в ООО "А".
Продажа доли в УК организации может производиться по любой согласованной стоимости, но не меньше действительной стоимости доли. Поскольку ООО "А" убыточно и действительная стоимость доли =0, то если не планируется уменьшение уставного капитала, приобретение доли должно произойти по номинальной стоимости.
Затраты на создание ПО – это капвложения в НМА. Поэтому все затраты, непосредственно связанные с созданием данного ПО, отражаются на счете 08.
Если ПО-1, приобретенное по лицензионному договору, предназначено специально для создания организацией ПО-2, то стоимость лицензии полностью списывается на счет 08:
Д 08 К 76 - включена в капвложения на создание ПО-2 стоимость лицензионных прав на приобретенное ПО-1
Если какое-то ПО-3, разработанное ранее в организации, предназначено исключительно для создания ПО-2 и в самостоятельном виде использоваться никогда не может, то его стоимость полностью включается в капвложения на создание ПО-2: Д 08 К 04 «ПО-3».
Если ПО-3, разработанное ранее в организации, может в дальнейшем использоваться для других разработок или для передачи потенциальным заказчикам, то в сумму капвложений по созданию ПО-2 включается часть амортизационных отчислений РО-3: Д 08 К 05 «ПО-3. Какую часть амортизации ПО-3 отнести на создание ПО-2 организация определяет самостоятельно. В таких ситуациях лучше использовать не линейный метод амортизации, а метод амортизации «пропорционально объему продукции». То есть, например, если предполагается, что ПО-3 может быть использовано при создании 10 программных продуктов, то на каждую из новых разработок относится 1/10 первоначальной стоимости ПО-3.
Кроме того, в сумму капвложений включаются прочие прямые затраты на разработку ПО-2: зарплата разработчиков, страховые взносы и т.п.: Д 08 К 70, 69, 02, 10, ...
Состав прямых затрат и порядок их распределения между различными разработками и оказанием прочих услуг (техподдержка и т п) устанавливается учетной политикой организации. Если нет четкого закрепления сотрудников и используемого ими оборудования за отдельными проектами, то распределение зарплаты (и соответственно страховых взносов) можно проводить пропорционально трудоемкости работ (в человеко-часах). В зависимости от трудоемкости работ можно распределять также амортизацию используемого оборудования и затраты на электроэнергию.
Общепроизводственные (управленческие) расходы не распределяются.
Восстанавливать или нет вычеты НДС при переходе с ОСНО на УСН, зависит от того,
будет ли организация на УСН освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС
если не будет освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, то какую выберет ставку НДС - 22% или 5%/7%.
Если организация на УСН не будет освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, при этом выберет ставку НДС 22%, то восстанавливать прежние вычеты НДС не нужно.
Если организация на УСН небудет с 2026г. освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, при этом выберет специальную ставку НДС (5%, 7%), то нужно восстановить НДС в 1 квартале 2026г.
Если организация на УСН будет с 2026г. освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, то нужно восстановить НДС в 4 квартале 2025г.
НДС, подлежащий восстановлению, определяется по формуле:
(сумма вычета НДС по объекту) x (остаточная стоимости ОС на 31.12.2025) / (первоначальная стоимость ОС).
Начислять или не начислять НДС при последующей продаже ОС зависит от того, будет ли организация на дату продажи освобождена или не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС.
На АУСН нет взносов на пенсионное, медицинской и социальное страхование. Поэтому начислять страховые взносы от МРОТ на директора не нужно, подавать РСВ также не нужно.
На АУСН нужно только независимо от вида деятельности (или вообще отсутствия деятельности) платить взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2026 году это 2959руб.в год.
В бухгалтерском учете ошибки исправляются по правилам ПБУ 22/2010:
1) проценты по займам за 2025 год отражаются обычными проводками, так как год еще не закрыт: Д 76 К 91.1.
Если по условиям договора проценты присоединяются к сумме займа и гасятся вместе с займом, то начисление процентов можно отразить проводкой Д 58 К 91.1.
2) порядок отражения процентов по займам за 2023г. и 2024г. зависит от того, насколько существенная эта ошибка. Классификацию ошибки в качестве существенной или не существенной организация устанавливает самостоятельно, исходя из ее величины и характера соответствующей статьи бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010). При этом принимается во внимание влияние ошибки на все показатели, представленные в бухгалтерской отчетности.
Существенная ошибка прошлых лет исправляется в момент ее обнаружения проводкой в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Д 76 К 84.
Не существенная ошибка прошлых лет исправляется в момент ее обнаружения проводкой в корреспонденции со счетом 91: Д 76 К 91.1.
Если организация применяет ОСНО, то не включение в доходы начисленных процентов привело к занижению налогооблагаемой прибыли. Поэтому нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023, 2024 и прошедшие отчетные периоды 2025 года. При этом до подачи уточнений доплатить налог и пени.
Если организация применяет УСН, то доход признается только при фактическом получении процентов по предоставленным займам. Поэтому если фактически проценты не получены, уточнять отчетность не требуется. Если фактически проценты получены, то необходимо подать уточненные декларации за 2023г., 2024г. и доплатить налог за 2023г., 2024г и авансы за 2025г., а также пени .
Продажа здания производится по договорной стоимости. Она может значительно отличаться и от кадастровой, и от остаточной стоимости. Остаточная стоимость учитывается при определении прибыли или убытка от продажи. А кадастровая стоимость нужна только для расчета налога на имущество организаций, если, конечно, по этому объекту налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
В 2026году НДС потребуется начислять с 1-ого числа следующего месяца после того, как доход нарастающим итогом превысит 20 млн.руб.
ООО может распределять прибыль на дивиденды по итогам квартала, полугодия или года. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом ООО или решением общего собрания участников организации.(ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Поскольку на дивиденды направляется чистая прибыль, то для принятия решения о выплате дивидендов нужно составить бухгалтерскую отчетность. Промежуточная отчетность (для выплаты дивидендов в течение года) никуда не направляется.
Какую сумму дивидендов сможет выплатить организация участникам, зависит от величины чистой прибыли (она может быть значительно меньше выручки от продажи ОС), а также от дополнительных условий, установленных Федеральным законом «Об ООО»:
уставный капитал общества полностью оплачен;
у ООО отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли участнику, который выходит из организации;
у ООО отсутствуют признаки несостоятельности (банкротства) и в результате принятия решения о распределении прибыли такие признаки не появятся;
чистые активы ООО превышают размер уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и в результате принятия решения о распределении дивидендов указанное соотношение сохранится(п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29, п. 1 ст. 30 Федерального закона об ООО).
4. При ликвидации организации учредитель получит действительную стоимость доли, то есть часть чистых активов ООО, пропорциональную доле данного участника. Если участник (учредитель)- единственный, то он получит при ликвидации организации выплату в размере стоимости чистых активов.
Стоимость чистых активов определяется как итог третьего раздела баланса плюс доходы будущих периодов минус задолженность участников по вкладам в УК.
Если по итогам 2025 года доход ИП окажется меньше 20 млн.руб, то с 01.01.2026г. ИП автоматически освобождается от обязанностей налогоплательщика НДС.
В 2026г. НДС не нужно начислять до тех пор, пока доход не превысит 20 млн.руб. При превышении этого лимита с 1-ого числа следующего месяца потребуется начислять НДС либо по специальной ставке 5%, либо (на выбор) по основной ставке 22%.
Приобретенная недвижимость - это основное средство, так как планируемый срок использования объекта явно превышает 12 месяцев. Основные средства, первоначальная стоимость которых превышает 100тыс.руб., являются амортизируемым имуществом, то есть их стоимость включается в расходы для налога на прибыль через амортизацию. Размер ежемесячных амортизационных отчислений определяется сроком полезного использования объекта, который устанавливается в пределах амортизационной группы для данного объекта на основании классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 #1.
Но если приобретение оплачивают наличными деньгами, то напоминаю, что расчеты наличными между организациями и ИП на сумму свыше 100тыс.руб. по одному договору запрещены (Указания Банка России № 5348-У от 09.12.2019).
Основные средства, стоимость которых не превышает 100тыс.руб., не амортизируют. Их стоимость списывается в уменьшение налоговой базы единовременно при входе в эксплуатацию.
В соответствии с п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" доли вышедшего участника/участников, не распределенные или не проданные в течение года со дня перехода доли к ООО, должны быть погашены, а размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли.
Если при погашении доли уставный капитал ООО окажется меньше установленного законом минимального размера, общество должно быть ликвидировано.
Как правило, стоимость перенайма определяется исходя из суммы не зачтенных авансов и включенной в лизинговые платежи выкупной стоимости. Поэтому новый лизингополучатель (Л2) уже оплатил не зачтенные авансы за весь оставшийся срок лизинга, только не Лизингодателю, а Лизингополучателю-1. Поэтому при расчете оставшегося обязательства по аренде нужно исключить из предстоящих платежей суммы зачитываемых авансов, которые Л-2 не потребуется платить.
На дату приобретения прав лизинга Л-2:
1) рассчитывает обязательство по аренде, исходя из дисконтированной оценки остающихся на эту дату лизинговых платежей (фактических, то есть за вычетом сумм зачитываемых авансов).
Если Л2 имеет право на упрощенный бухучет, то можно рассчитать обязательство по аренде исходя из номинальной суммы оставшихся платежей.
2) формирует в бухучете ППА в оценке, включающей:
А) обязательство по аренде
Д 08 ППА К 76 «Обязательство по аренде»
Б) сумму платежа за перенайм (аналогично авансовым платежам, уплаченным на дату предоставления предмета аренды):
Д 08 ППА К 76 «Лизингополучатель 1».
3) ППА принимается к учету: Д 01 ППА К 08 ППА.
По счету-фактуре Лизингодателя на лизинговый платеж к вычету можно принять НДС только на сумму фактической оплаты, так как сумма незачтенных авансов была включена Л1 в стоимость уступки прав и на эту сумму Л2 уже заявил вычет НДС (если, конечно, у него есть право на вычет входящего НДС).
Лимит дохода для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС , а при необходимости платить НДС -для выбора ставки НДС, определяется как суммарный доход в рамках того режима, по которому был уплачен налог за предыдущий год. Поскольку ИП применяет в 2025 году ОСНО, то для проверки лимита берется доход, с которого ИП должен заплатить НДФЛ по итогам 2025 года. Этот доход не включает НДС.
Лизинговый платеж включает в себя оплату услуг лизинга (пользования имуществом до выкупа, как при аренде) и, как правило, частично сумму выкупа. Поскольку услуги лизинга (аналог аренды) и постепенный выкуп будут происходить в 2026 году по этим платежам должна быть ставка 22%. Ставка 20% может быть, только если выкуп и передача права собственности полностью произойдёт до 31.12.2025года.
Поскольку при обьединении объектов в один с новым кадастровым номером остаточная стоимость нового обьекта равна сумме балансовых стоимостей двух исходных, в разделе 2 Декларации по строкам 020-140 в обычном порядке приводятся сведения о балансовой стоимости этих объектов (сначала двух, потом обьединенного) на конец каждого месяца.
Раздел 2.1 заполняется только на новый (обьединенный)обьект, так как в соответствии с правилами заполнения декларации в случае выбытия объекта в течение года этот раздел не заполняется п.24 Порядка заполнения декларации).
Помимо обычных документов (договор, акт на оказание услуг/работ), самозанятый обязательно должен дать специальный чек, который оформляется в приложении "Мой налог".
Если организация на УСН не освобождается в 2026г. от обязанностей налогоплательщика НДС,то она может выбрать ставку 5%, если доходы по итогам 2025года не превысили 250 млн.руб.
При этом в отношении стоматологических услуг будет действовать льгота (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) при условии, что организация имеет лицензию на медицинскую деятельность по соответствующим специальностям, и она оказывает медицинские услуги в рамках медицинской помощи.
А в отношении всей прочей деятельности будет применяться ставка 5% без права на вычет входящего налога.
В допсоглашении нужно сказать " с 01.01.2026г. арендная плата составляет ....рублей в месяц, кроме того, НДС по ставке, которую применяет арендодатель на основании статьи 164 НК РФ на расчетную дату согласно условиям договора".
"На расчетную дату" - это если расчет производится не на последний день месяца, а на какую-то иную дату.
А общая формулировка "по ставке, которую применяет арендодатель на основании статьи 164 НК" снимает риски на случай, если сначала решили использовать ставку 5%, а потом перешли на 22%, или наоборот, или превысил лимит для ставки 5% и пришлось перейти на 7%.
На основании пп.6 п. 1 и п.2 ст. 346.16 на УСН учитываются расходы на оплату труда в порядке, установленном статьей 255 НК. В соответствии с пп.21 п. 2 ст.255 НК включаются в РОТ расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключения выплат индивидуальным предпринимателям. Поэтому если договор ГПХ заключен с физическим лицом, не являющимся ИП, то такие расходы учитываются на УСН по вышеназванным основаниям.
Если договор ГПХ заключен с ИП (в том числе ИП-самозанятым), то сослаться на пп.6 п.1 ст. 346.16 и пп.21 п.2 ст.255 НК нельзя. Поэтому расходы на оплату работ/услуг, которые выполняет ИП (в том числе самозанятые), можно в 2025 году учесть, если эти работы/услуги названы в перечне разрешенных расходов по статье 346.16 НК.
С 2026 года на УСН можно будет учитывать все расходы, как и для налога на прибыль (Федеральный закон от 28.11.2025 #425-фз). Тогда можно будет учитывать расходы на все экономически обоснованные и документально подтверждение затраты, в том числе, при выплатах ИП и ИП-самозанятым.
1.Ремонт арендатором сломанного оборудования не связан с оказанием Вашей компанией услуг аренды. Поэтому в общем случае НДС не облагается. Но если ремонт выполняет сторонняя компания, которая выставлчет арендодателю счёт на ремонт с НДС, а он в свою очередь, перевыставляет этот счёт арендатору, то в этом счёте будет НДС, который выставила ремонтная компания.
2.В счёт на компенсацию потерь за полностью непригодное оборудования НДС не включается, так как это не связано с реализацией. Но обязательно должны быть документы (акты экспертизы или что-то подобное), в которых зафиксировано состояние оборудования, чтобы налоговики не заподозрили скрытую реализацию.
3.Аналогично ситуации "2". НДС не начисляется при условии подтверждения того, что оборудование утрачено и это не скрытая реализация. Желательно подтверждение от органов полиции.
Порядок отражения в УПД невозвратной тары определяется соглашение сторон (договором). Если у покупателя тара будет многооборотной или может быть реализовано, сдана как вторсырье, то лучше выделить ее стоимость в УПД отдельной строкой. Если же дальнейшее использование тары покупателем невозможно, то целесообразно включить ее стоимость в стоимость отгружаемого товара и отдельно не выделять.
Поскольку организация сама производит тару, то затраты на ее производство нужно собирать на счёте 20.
Сертификат соответствия не относится к НМА, так как не выполняется условие идентифицируемости (сертификат подтверждает качество продукции или услуг, он не отделим от них). Затраты на сертификацию конкретной продукции или услуг следует включить в себестоимость этой продукции. Затраты на сертификацию деятельности организации в целом - это затраты на развитие бизнеса, учитываются в составе управленческих расходов. При этом если сертификат имеет ограниченный срок действия, затраты нужно признавать не единовременно, а постепенно.
В налоговом учете (письмо Минфина России от 29.07.2019 N 03-03-06/1/56593) расходы на сертификацию продукции учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия сертификата (п. 1 ст. 264, п 2 ст 272 НК РФ).
1,2. НДС, который начисляет организация/ИП, исключается из дохода для целей расчета налога на УСН (как обычного налога, так и минимального). НДС исключается из дохода, независимо от того, какая применяется организацией ставка -22% или 5%. Налог, который сами начислили, это не расход, а именно уменьшение дохода.
3.Если организация/ИП прииеняет ставку 5%, то входящий налог, который предъявили поставщики, включается на УСН в расходы.
4 Если организация/ИП прииеняет ставку 22%, то входящий налог, который предъявили поставщики, принимается к вычету.
При доходе за 2025 год 80 млн.руб. организация может перейти на УСН с 2026года и платить НДС по ставке 22% . Или можно при таком доходе выбрать ставку 5%, но без вычетов входящего НДС.
"Договор на право использования помещений" - это также договор аренды, только с четким указанием целей использования и ограничениями по времени использования.
Если в договоре аренды выделена фиксированная и переменная части вознаграждения, то все это вознаграждение облагается у получателя НДС.
Выставляя в декабре счет на аванс за январские услуги с увеличенной ставкой НДС, арендодатель по сути просто заявляет о повышении арендой платы. Счёт не является ни первичным учетным документом, ни документом, на основании которого начисляется или берется к вычету НДС. Он просто предлагает сумму к оплате.
Поскольку до 31.12.2025 действует ставка НДС 20%, в платёжное получении на аванс нужно указывать такую ставку. Арендодатель при получении аванса до 31.12.2025 будет выделять из него НДС по ставке 20/120, иначе поступить он не имеет права и даже не сможет указать НДС по ставке 22% в декларации за 4 квартал.
А в январе арендодатель уже выделить из оплаченный авансом суммы аренды НДС по ставке 22%.
В ситуации с приобретением доли в праве какой-то объект речь о совместном использовании данного объекта с другими собственниками. Основа для бухучета таких операций - ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности". В пункте 9 ПБУ 20/03 рассматривается вариант совместной деятельности путем совместного использования активов и приводится пример совместного использования здания, которое принадлежит нескольким собственникам на праве долевой собственности. Каждый из участников отражает в бухгалтерском учете свою долю расходов и обязательств, а также причитающуюся ему долю доходов от совместного использования активов согласно условиям договора.
Если организация планирует пользоваться объектом, доля в котором приобретена, более года, то этот объект - основное средство организации. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности. Приобретение доли в праве собственности на объект недвижимости отражается так же, как приобретение любого объекта ОС, с учетом всех фактических затрат на приобретение: Д 08 К 60, Д 01 К 08. В дальнейшем по этому объекту ОС начисляется амортизация исходя из планируемого срока полезного использования.
Если в одном и том же помещении сначала приобретается одна доля, а потом дополнительная доля, то второе приобретение можно рассматривать как повышение качества исходного ОС и увеличивать первоначальную стоимость исходного ОС на сумму капвложений в покупку дополнительной доли.
На объекты общей долевой собственности налог на имущество рассчитывается каждым из собственников исходя и среднегодовой стоимости ОС, которое числится у него в бухгалтерском учете.
Если организация передает исключительные права на программный продукт, разработанный на заказ, то он рассматривается как продукция. Затраты на создание такой продукции собираются на счете 20. В затраты включается:
- стоимость лицензионных прав на ПО, приобретенных специально для этой разработки: Д 08 К 76, Д 04 К 08, Д 20 К 05;
-затраты на разработку, выполненные собственными силами Д 20 К 70, 69, 02, ....
При передаче исключительных прав на разработку Заказчику признается реализация и списывается себестоимость созданной продукции.
Восстанавливать НДС действительно нужно в первом квартале, в котором после перехода на УСН организация начинает применять ставку 5%.
У кого на балансе по условиям договора числится лизинговое имущество, с 2022г. не имеет значения ни для бухучета, ни для налогового учета.
Восстанавливать НДС по имуществу, которое еще не выкуплено, необходимо в части лизинговых платежей, которые представляют собой выкупные суммы. Но если в составе лизинговых платежей выделена выкупная сумма и есть отдельный (или выделенный в общей сумме) платеж за услуги лизинга, то есть по сути за аренду, то этот НДС восстанавливать не нужно, поскольку аренда за соответствующий месяц потреблена и на УСН не переходит.
При реализации ПО из реестра, освобожденного от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) в счете-фактуре нужно писать "Без НДС".
Ставка 0% - это ставка, которая применяется в отношении отдельных товаров, работ, услуг на основании пункта 1 статьи 164 НК РФ, это другие ситуации.
2.В Декларации по НДС операции, которые освобождены от НДС, приводятся в разделе 7:
в графе 1 приводится код льготной операции - 1010256,
в графе 2 - стоимость этих операций,
в графе 3 - стоимость приобретенных для данных операций товаров, по которым НДС поставщиком не было предъявлен,
в графе 4 - суммы НДС, предъявленные поставщиками, не подлежащие вычету.
3. Да, организация на УСН может выбрать ставку НДС 5%. Льготы по НДС, установленные статьей 149 НК, действуют независимо от того, какую ставку НДС применяет организация/ИП по всей прочей реализации.
НДС начисляется на полную стоимость реализуемых товаров, работ, услуг по выбранной ставке: специальной (5% или 7% в зависимости от размеры дохода за 2025г.) или обычной (22%, по отдельным товарам, услугам -10%).
НДС добавляется к стоимости товаров, работ, услуг без налога. То есть если стоимость товара без НДС составляет 1000руб., то НДС добавляется к этой стоимости по выбранной ставке.
Если стоимость товаров (работ, услуг), которые в интересах принципала реализует агент, зафиксирована и увеличить ее на сумму НДС невозможно, то НДС выделяется из этой стоимости по расчетной ставке: 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110.
При выборе основной ставки (22%), принципал имеет право на вычеты входящего НДС, который ему предъявляют поставщики товаров, работ, услуг. Поэтому если агент будет предъявлять по своему вознаграждению НДС, принципал сможет принять этот налог у вычету.
Если выбрать специальную ставку НДС (55 или 7%), то прав на вычет входящего налога нет.
В соответствии с ФСБУ 4/2023 подлежит обязательному раскрытию в отчетности существенная информация. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут оказать влияние на экономические решения, принимаемые пользователями на основе бухгалтерской отчетности.
Классификация информации в качестве существенной осуществляется организацией самостоятельно с учетом следующих факторов:
- величина информации (как правило, абсолютная или относительная стоимостная характеристика информации);
- характер информации;
- потенциальное влияние информации на возможные экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Поэтому так же, как и раньше, организация самостоятельно принимает решение, какую информацию детализировать по отдельным строкам форм отчетности, а какую информацию раскрыть в пояснениях.
Если в бухгалтерской отчетности обнаружены ошибки (не важно - существенные или не существенные), их нужно исправлять. Но исправить представленную бухгалтерскую отчетность, то есть подать скорректированную отчетность можно только до момента ее утверждения.
Отчетность утверждается общим собранием участников (ООО) или акционеров (АО). Срок проведения общего собрания участников общества для утверждения годовой бухгалтерской отчетности определяется уставом организации. Но в законодательстве есть крайние сроки проведения собраний для утверждения отчетности:
-для ООО — с 1 марта по 30 апреля следующего года (п. 2 ст. 34 14-ФЗ).
-для АО — с 1 марта по 30 июня следующего года (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 208-ФЗ).
Поэтому если не нарушены сроки проведения собрания для утверждения отчетности, исправить в ней ошибки путем подачи скорректированной отчетности можно в крайнем случае до 1 июля. В законе «О бухгалтерском учете» говорится, что в случае утверждения отчетности до 31 июля, исправления следует подать не позднее 31 июля. А если отчетность утверждена после 31 июля 2025 года, исправленную отчетность необходимо подать в течение 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря (п. 9 ст. 13, п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если отчетность утверждается позднее сроков, установленных законами об ООО и об АО, то это нарушение законодательства.
Административной ответственности за не утверждение или не своевременное утверждение бухгалтерской отчётности нет. Но есть штраф за незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания участников ООО, на котором, в том числе, должна утверждаться бухгалтерская отчетность (ч. 11 ст. 15.23.1 КоАП):
- на граждан в размере от 2 тыс.руб. до 4 тыс.руб.;
- на должностных лиц - от 20 тыс.руб. до 30 тыс.руб.
- на юридических лиц - от 500 тыс.руб. до 700 тыс.руб.
Если бухгалтерская отчетность утверждена, то выявленные ошибки прошлых лет исправляются по правилам, установленным ПБУ 22/2010. Порядок исправления таких ошибок зависит от того, являются они существенными или не существенными.
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010). Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010). При этом принимается во внимание влияние ошибки на все показатели, представленные в бухгалтерской отчетности за период, в котором были выявлены ошибки, в том числе показатели отчетного года и сравнительные показатели всех представленных в этой отчетности предыдущих периодов.
Несущественную ошибку предыдущего года, выявленную после подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляют в том месяце текущего года, в котором она выявлена. При этом прибыли (убытки) прошлых лет, которые появляются при исправлении подобных ошибок, списывают на прочие доходы и расходы текущего периода записями по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). Тем самым несущественные ошибки участвуют в формировании финансового результата текущего года. Ретроспективный пересчет отчетности прошлых лет не требуется.
При исправлении несущественных ошибок подписанную бухгалтерскую отчетность предыдущего года не пересматривают, сравнительные показатели за прошлые отчетные годы не корректируют.
Существенную ошибку предыдущего года, выявленную после утверждения годовой отчетности, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).
Утвержденная годовая отчетность не исправляется (п. 10 ПБУ 22/2010). Но в отчетности за год обнаружения ошибки соответствующие показатели прошлых отчетных периодов приводятся так, как если бы эта ошибка никогда не была допущена. То есть проводится ретроспективный пересчет. Информация об исправлении ошибок приводится в «Отчете об изменениях капитала» и раскрывается в пояснениях к отчетности.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, могут исправлять все ошибки по правилам исправления несущественных ошибок и не применять ретроспективный пересчет (п. 9 ПБУ 22/2010).
Если ошибки в бухучете и в бухгалтерской отчетности не повлияли на расчет налогов, то за грубое нарушение бухгалтерского учета и отчетности должностное лицо организации могут привлечь к административной ответственности по статье 15.11 КоАП:
- штраф на должностных лиц - от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб.
- при повторном нарушении в течение года - штраф на должностных лиц – от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Грубое нарушение – это, в частности, искажение любого показателя бухгалтерской отчетности в денежном измерении не менее чем на 10 %.
Налоговым кодексом установлена ответственность за грубое нарушение порядка учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которые не привели к занижению налоговой базы и суммы налога (ст. 120 НК РФ) – штраф в размере 10 тыс.руб., если ошибки совершены в одном налоговом периоде; 30 тыс. руб. при грубых нарушениях в нескольких периодах. Под грубым нарушением по статье 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского и налогового учета, систематическое (два и более раз в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета. То есть налоговая ответственность возникает и в случае ошибок в бухгалтерском учете, даже если они не привели к занижению сумм налоговых платежей.
Общий вывод: если выявленные бухгалтерские ошибки не повлияли на расчет налогов, то в бухучете ошибки нужно исправить по правилам ПБУ 22/2010, а в отчетности за 2025г. дать ретроспективный пересчет показателей за 2024г. и привести в пояснениях информацию о том, какие были обнаружены ошибки.
Если ИП как был, так и остается на УСН, то уведомлять налоговый орган ни о чем не нужно. Уведомлять нужно только о переходе на УСН, если в 2025г. ИП применял ОСНО.
Какую ставку НДС выбрал ИП, налоговый орган узнает, когда ИП подаст декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Отдельно уведомлять об этом не нужно.
Предоплата, полученная на ОСНО, отгрузка по которой пойдет уже в рамках УСН, включается в доходы на УСН на дату перехода на этот режим (пп. 1 пп. 1 ст. 346.25 НК РФ). То есть предоплату, полученную в 2025г. , нужно включить в состав доходов и расчет налога по УСН в 1 квартале 2026г.
Логотип компании наносится на автобус в целях рекламы, то есть автобус, помимо своей основной функции как средства передвижения, будет выполнять роль носителя рекламной информации. Поэтому затраты по нанесению логотипа являются рекламными расходами.
В бухгалтерском учете расходы на рекламу отражаются, как правило, на счете 44 "Расходы на продажу". Но поскольку в данном случае реклама не связана напрямую с продажами, то можно относить такие затраты и на счет 26.
Для целей налогообложения расходы по нанесению логотипа - это нормируемые рекламные расходы (п. 4 ст. 164 НК РФ). При расчете налоговой базы по налогу на прибыль нормируемые расходы на рекламу можно учесть только в пределах 1% выручки от реализации, за отчетный (налоговый) период. Выручка определяется по правилам статьи 249 НК РФ, то есть это та сумма , которая приводится в строке 010 листа 02 Декларации по налогу на прибыль.
Для отказа с 2026г. от УСН и перехода на ОСНО организация должна направить в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения" (Форма по КНД 1150002, Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).
Уведомление нужно направить не позднее 15 января 2026г. (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
"В налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком ....в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;
которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164настоящего Кодекса;
которые не подлежат налогообложению(освобождаются от налогообложения)."
Из формулировки совершенно ясно видно, что речь о товарах (работах, услугах), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Не о налогоплательщике речь, который освобождается от необходимости платить НДС, а о товарах (работах, услугах).
На основании п. 1 ст. 154 НК РФ при получении аванса не начисляется НДС, если предоплата получена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). То есть речь о том, что будут отгружаться товары (работы, услуги), в отношении реализации которых статьей 149 НК РФ установлена льгота. Никаких исключений в части начисления НДС по полученным авансам, если в дальнейшем налогоплательщик освобождается от обязанностей платить НДС, в Налоговом кодексе нет.
НДС, исчисленный с полученной предоплаты, можно заявить к вычету на дату отгрузки (в пределах суммы налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, работ, услуг), а также при изменении условий договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 8, п. 5 ст. 171НК РФ). Если в 2026г. на дату отгрузки НДС начисляться уже не будет в связи с освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС, то чтобы принять к вычету налог, начисленный при полученни аванса, нужно внести изменения в договор и вернуть покупателю «лишнюю» сумму.
В отношении НДС, начисленного с аванса, при изменении в дальнейшем обязанностей, связанных с НДС, рекомендую обратить внимание на письмо Минфина России от 31 марта 2025 г. N 03-07-11/31401. В этом письме говорится о переходе с ОСНО на УСН с НДС по ставкам 5% или 7%. Но логика работы с полученными авансами во всех ситуациях, связанных с изменением в последующем ставки НДС или обязанностей по НДС, одинаковая:
"При реализации с 1 января 2025 г. товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, налогоплательщикам, получившим до указанной даты суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), по которой НДС был исчислен и уплачен в бюджет по налоговым ставкам в размере 10 и 20 процентов, возможно руководствоваться следующим: — если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров (работ, услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету; — если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 5 или 7 процентов, соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 10 или 20 процентов, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Лимит для освобождения со следующего года от обязанностей налогоплательщика НДС проверяется по сумме доходов предшествующего года, при этом размер доходов определяется по правилам той системы налогообложения, которая применялась в предшествующем году (абзацы 4 и 5 пункта 1 статьи 145 НК РФ). Поэтому если в 2025г. организация применяет ОСНО, то размер полученных доходов определяется по правилам главы 25 НК РФ. Полученные авансы при расчете налога на прибыль в доходы не включаются, поэтому доход организации за 2025 год составит около 9 млн.руб. Поскольку этот доход меньше лимита для освобождения с 2026г. от обязанностей налогоплательщика НДС, организация с 01.01.2026г. при переходе на УСН начислять НДС не должна до тех пор, пока уже в 2026г. ее доходы не превысят 20 млн.руб. При этом в 2026г. доходы будут оцениваться кассовым методом (как положено на УСН), то есть в расчет нужно будет включать, в том числе, полученные авансы.
Если в 2025г. ИП не освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то при получении в декабре 2025г. аванса он должен начислить НДС в размере 5/105 от полученной суммы. Этот НДС уменьшает за декабрь сумму дохода для целей расчета налога по УСН.
Если в 2026г. ИП будет освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то по итогам января начислять НДС "с отгрузки" (стоимости оказанных услуг аренды) уже не нужно.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. НК РФ при реализации хлеба и хлебобулочных изделий применяется ставка НДС 10%. Перечень продукции, облагаемой по ставке 10%, с указанием кода по ОКПД2, приведен в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908.
Чтобы использовать ставку 10% по хлебобулочным изделиям, ИП на УСН должен выбрать для своей деятельности основные (то есть не специальные) ставки: 10% для хлебобулочных изделий и 22% для прочей реализации. В этом случае он будет вправе принимать к вычету входящий НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Если выбрать специальную ставку 5%, то она будет применяться ко всей реализации. Но заявить вычеты входящего НДС в этом случае нельзя.
Да, налоговая база при УСН "доходы минус расходы" определяется как сумма полученных доходов (кассовый методом, как положено при УСН) минус НДС, начисленный по этим доходам, минус расходы, которые можно учесть на УСН
1.При определении базы для расчета налога по УСН из дохода необходимо вычесть НДС, начисленный при получении авансов и при отгрузке. То есть если получен аванс в сумме 600руб., то по нему начисляется НДС 100руб., в результате в доход для УСН попадает 500руб. Затем отгружена (пока ещё не оплачена) продукция на 240руб., включая НДС, начисляется НДС 40 руб., при получении оплаты в доход для УСН включается 200руб.
2.Для проверки лимита стоимости целью применения УСН учитываются доходы, с которых нужно платить налог по УСН. То есть это доходы без учета начисленного НДС. В проведённое выше примере это 500+200
Уточню, что в 2026 году лимит доходов для УСН будет не 450млн.руб., а 490,5 млн.руб., он индексируется.
Если 20-ого числа банк списывает проценты за неиспользованный лимит и проценты за кредит за предыдущий календарный месяц, то все эти проценты относятся к расходам предыдущего месяца.
Если же 20-ое число - это расчетная дата, на которую определяются проценты за период с 20-ого числа предыдущего месяца по 19-ое число текущего, то все расходы можно отнести к текущему месяцу, то есть по дате расчета.
Если у организации/ИП есть право на вычет входящего НДС, то в стоимость приобретений налог не включается.
Если права на вычет входящего НДС нет, то данный налог включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом по формулировкам Налогового кодекса входящий НДС положено учитывать и отражать в КУДиР отдельной строкой, по мере отнесения на расходы товаров, материалов, работ, услуг, в связи с приобретением которых поставщик предъявил этот налог. Но технически удобнее включать этот налог в стоимость приобретений и тогда однозначно налог относится на расходы в тот же момент, что и сами товары, работы, услуги.
Ставка 22% применяется в отношении товаров, работ, услуг, которые отгружаются начиная с 01.01.2026г. , а также в отношении авансов, полученных начиная с 01.01.2026г. Поэтому с аванса, полученного до 31.12.2025г., НДС начисляется по ставке 20/120.
Если акт выполненных работ подписан Заказчиком до 31.12.2025г., то для НДС признается, что реализация состоялась в 2025 году. Поэтому к такой реализации применяется ставка 20%.
Если же отгрузка (подписание Заказчиком акта) состоится в 2026г. , то нужно на стоимость таких работ начислить НДС по ставке 22%. А налог с полученного в 2025 году аванса, рассчитанный по ставке 20/120, продавец на дату отгрузки вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
При этом если можно подписать с Заказчиком дополнительное соглашение и увеличить стоимость договора, то финансовый результат (прибыль) поставщика (исполнителя) не станет меньше из-за повышения ставки. Если же увеличить стоимость договора не удастся, то на дату отгрузки НДС будет выделяться из общей стоимости расчетным способом, по ставке 22/122. В результате прибыль поставщика (исполнителя) уменьшится.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит какую-то сумму аванса в 2025 году, то этот дополнительный аванса попадает под ставку 20/120.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости на 2% в 2026 г., но до сдачи работ, то это поступление будет рассматриваться именно как НДС, выделять со всей суммы 22/122 не нужно.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости уже после отгрузки (подписания Акта), то для НДС ничего делать не потребуется, поскольку при получении оплаты после отгрузки формировать налоговую базу не нужно.
Такие разъяснения давал ФНС в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667, когда в прошлый раз поднимали ставку НДС с 18% до 20%.
Если организация имеет право на упрощенный бухучет, она может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Да, арендатор, который имеет право на упрощенный бухучет, может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей, без дисконтирования. Это установлено пунктом 14 ФСБУ 25/2018.
Система налогообложения не имеет значения для ФСБУ 25/2018, этот стандарт регламентирует порядок только бухгалтерского учета.
НДС добавляется к цене без налога. Поэтому если общий доход 6000000, то значит, цена без налога =5714285,72 плюс НДС 285714,28.
В чеке приводится стоимость товара, в том числе НДС по ставке 5%.
При продаже товаров или оказании услуг физическим лицам составлять на каждую продажу счёт-фактуру не нужно, в этом случае достаточно пробить кассовый чек с выделенной суммой НДС. А в книге продаж для начисления НДС регистрируются общие сведения о реализации на основании Z -отчётов.
Если по итогам 2025г. доходы не превысили 250 млн.руб., то с 01.01.2026г. организация должна применять ставку 5%, а не 7%. Переход на другую специальную ставку не прерывает трехлетний период применения специальных ставок.
Если, например, в течение 2026 года доход нарастающим итогам превысит лимит для ставки 5% для этого года (272, 5 млн.руб.), то со следующего месяца нужно будет снова переходить на ставку 7%. Но это также продолжение работы на специальных ставках, и этот период также засчитывается в трехлетний срок.
1.Налогообложение операций между цессионарием (организация, которая выкупила долг) и иностранным покупателем.
По мнению Минфина России, место реализации по передаче прав, не относящихся к правам на результаты интеллектуальной деятельности, определяется как место нахождения лица, передающего данные права (письма Минфина от 17.12.2021 № 03-03-06/1/103100, от 20.10.2021 № 03-07-08/84834, от 02.03.2021 № 03-07-08/14531). Поэтому уступка прав требования долга иностранной компанией в адрес российской организации не подлежит налогообложению НДС. Следовательно, у цессионария не возникает обязанностей налогового агента по удержанию НДС при выкупе долга российского поставщика.
2. Налогообложение операций при погашении долга российским поставщиком или перепродаже прав требования.
Если Поставщик выполнит свои обязательства и отгрузит лесоматериалы организации, которая приобрела право требования по данному договору, то поставщик на дату отгрузки НДС и выставит счет-фактуру. Покупатель (организации, которая приобрела право требования по данному договору) может принять к вычету НДС, если приобретает товар для деятельности, облагаемой НДС и не освобожденной от налогообложения. Вычет НДС нужно будет привести в Декларации.
Если организация, которая приобрела право требования по данному договору (цессионарий) не заинтересована в приобретении лесоматериалов, а будет дожидаться погашения долга Поставщиком в денежной форме или перепродаст право требования какой-то иной российской организации, то на дату погашения долга или последующей уступки права требования она должна определить налоговую базу по НДС (п.2 ст.155 и п.8 ст.167 НК РФ). Налоговая база у цессионария определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника или при последующей уступке права требования, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (п. 2 ст.155 НК РФ).
При положительной разнице начисляется НДС по расчетной ставке (20/120 в 2025г, 22/122 в 2026г.). Начисленный налог отражается в декларации.
Если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается.
По мнению Минфина (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-08/95856, от 25.10.2021 № 03-07-08/86015), если в контракте с иностранным лицом НДС не указан, то поскольку у налогового агента налоговая база должна включать НДС, российская организация должна увеличить договорную стоимость приобретаемых работ (услуг) на сумму налога, а затем удержать из этой налоговой базы налог.
Пример: заключен контракт на 1200 000 рублей, НДС не указан.
Налоговый агент должен увеличить стоимость контракта на сумму НДС ( 1 200 000×20 % = 1 440 000),а затем от этой суммы посчитать НДС к уплате:
1 440 000×20 / 120 = 240 000
.
Налоговый агент отражает удержанный налог в разделе 2 декларации по НДС. В данном случае это будет декларация за 4 квартал.
Сумма НДС, удержанная налоговым агентом, перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общеустановленные сроки: в размере 1/3 удержанной суммы не позднее 28 числа каждого из трех месяцев после окончания квартала.
"Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года – не позднее 25 марта. Если перечисление дохода и соответственно удержание налога было в ноябре, то эта информация включается в Расчет по итогам года.
Можно принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в 2025 году, если до момента перехода к обязанностям налогоплательщика НДС эти товары не были реализованы, а затраты на ОС, НМА, материалы, работы или услуги не были включены в расходы на УСН (при объекте "доходы минус расходы") или не были использованы (при объекте "доходы"). То есть это возможно, если
товары не были проданы,
ОС и НМА - не были приняты к учету на УСН (т.е. либо не были оплачены, либо не были готовы)
материалы, работы, услуги не были оплачены.
И как верно написал ИИ, вычеты НДС возможны, только если ИП применяет основную, а не специальную ставку НДС
Затраты, связанные с приобретением и доведением до работоспособного состояния объектов, которые впоследствии будут приняты на учет как основные средства (зеркала, мебель), собираются в бухучете на счете 08:
Д 08 К 60
Д 19 К 60
Д 68 К 19 - если организация не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС и начисляет НДС по основным ставкам (20% в 2025г., 22% в 2026г.)
Д 08 К 19 - если организация освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС или начисляет НДС по специальным ставкам
Д 01 К 08
Аналогичным образом принимаются к бухучету отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества, если исходя из планируемого срока полезного использования их нужно классифицировать как основные средства (например, двери или шпонированные панели).
2 .Если у организации есть право на упрощенный бухучет, при этом выкуп помещения или его передача в субаренду не планируется, то можно применять упрощенный способ учета аренды. В этом случае не формируется обязательство по аренде и ППА, а затраты на аренду включаются в текущих расходы.
3 . Затраты на работы по отделочному ремонту (включая все использованные на эти цели материалы) отражаются в качестве расходов текущего периода при завершении ремонта:
Д 44 (или 25, если используется этот счет) К 60, 76, 10, 70 ....
Поскольку все названные затраты связаны с подготовкой к деятельности в арендованном помещении, то их классификация зависит от возможности впоследствии, при завершении аренды, забрать эти приобретения и использовать их в другом помещении либо продать.
Исходя из этого:
1) Зеркала и мебель – основные средства, поскольку планируемый срок их использования явно больше года, а по завершении срока аренды эти объекты можно перевезти в другое помещение (при желании- продать).
В бухгалтерском учете организация может (но не обязана) установить стоимостной лимит и не принимать объекты к учету в качестве основных средств, если их стоимость меньше установленного лимита. СПИ устанавливается исходя из планируемого периода использования этих объектов
Для налогообложения амортизируемым имуществом считаются только объекты стоимость свыше 100 тыс.руб. При УСН стоимость таких объектов списывается после оплаты на расходы равномерно поквартально в течение первого года приобретения. Если стоимость объекта меньше 100тыс.руб, то при УСН его стоимость списывается на расходы единовременно при условии оплаты.
2) Если до завершения работ по отделке помещения (включая установку дверей, монтаж шпонированных панелей и отделочные работы) помещение использовать нельзя, то все эти затраты необходимо в бухучете включить в стоимость ППА.
Если без выполнения этих работ помещение можно использовать, то нужно классифицировать названные затраты в качестве отделимых или не отделимых улучшений арендованного имущества.
3) Можно ли рассматривать в качестве отделимых улучшений арендованного имущества (основных средств или МПЗ) двери и шпонированные панели, зависит от того, может ли организация при завершении срока аренды снять их. Если их нельзя отделить от помещения без вреда для него, то они рассматриваются как неотделимые улучшения арендованного имущества.
Если арендодатель не компенсирует арендатору затраты, связанные с неотделимыми улучшениями арендованного имущества, то арендатор принимает результаты этих работ на учет как отдельный объект основных средств – амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В бухучете по таким основным средствам арендатор начисляет амортизацию исходя из планируемого срока полезного использования, который устанавливается в соответствии с ФСБУ 6/2020 и, как правило, равен оставшемуся сроку действия договора аренды.
3) В составе монтажных и отделочных работ надо выделить:
- работы по отделочному ремонту - это текущие затраты. В бухучете они признаются единовременно при завершении ремонта. Для налогообложения также учитываются единовременно (при условии оплаты)
- работы по монтажу панелей, дверей, мебели. Эти затраты добавляются к стоимости соответствующих объектов, как затраты, связанные с их доведением до работоспособного состояния.
Поскольку в 2025г. организация стала налогоплательщиком НДС, то авансы, полученные в 2025 г., попадают под НДС. Поэтому если с какого-то прежнего договора аванс перенесен на новый договор в 2025г., то нужно начислить НДС на дату перевода аванса на этот договор.
Поскольку речь о переводе не аванса, а обеспечительного платежа, необходимо решить вопрос, приравнивать ли этот обеспечительный платеж к авансу.
В соответствии с Гражданским кодексом и условиями договора обеспечительный платеж может быть:
- зачтен в счет исполнения обеспеченного обязательства (п. 1 ст. 381.1. ГК РФ);
- возвращен при ненаступлении обстоятельств, указанных в абз.2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, или прекращении обеспеченного обязательства (п. 2 ст. 381.1. ГК РФ);
- зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг) по договору (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).
Если обеспечительный платеж не засчитывается в цену основного договора, а подлежит в полном объеме возврату, то он не рассматривается в качестве аванса и не должен включаться в базу по НДС (Определение ВС РФ от 11.11.2014 №306-КГ14-2064). Если же в последующем обеспечительный платеж на основании дополнительного соглашения засчитывается в качестве оплаты по договору, то НДС следует начислить в периоде зачета данного платежа в счет оплаты.
Поскольку в Вашей ситуации обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды только по письменному заявлению арендатора, то можно опираться на приведенное Определение ВС РФ. В этом случае НДС потребуется начислить, только если арендатор даст письменное распоряжение о зачете обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды. Начисление НДС будет проводиться на дату такого письменного распоряжения.
Организация, которая приобрела право требование, определяет налоговую базу по НДС как превышение полученных по этой операции доходов над расходами на приобретение права требования (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). Налоговую базу необходимо определить и начислить НДС в день исполнения должником обязательства или в день уступки требования третьему лицу (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Применяется расчетная ставка НДС: в 2025г. 20/120, с 2026. - 22/122.
Добрый день.
Организация обязана проверять НМА (как и все активы) на обесценение (п. 43. ФСБУ 14/2020). На балансе НМА должны отражаться по стоимости, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью, начисленной амортизацией и начисленным обесценением (п. 29 ФСБУ 14/2022).
Поэтому если балансовая стоимость НМА превышает их справедливую стоимость по данным независимого оценщика, организация должна отразить в бухучете убыток от обесценения НМА : Д 91.2 К 05 "Обесценение".
Добрый день.
Приобретенное право требования - это финансовое вложение. 8 ПБУ 19/02 Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется как сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 19/02 ).
Доход цессионария возникает на дату реализации финансовых вложений либо путем получения оплаты от исходного должника, либо путем уступки третьему лицу. Совсем не очевидно, что цессионарий получит сумму долга именно от исходного должника, и получит долг в полном размере. Поэтому не может в его учете до момента реализации финансового вложения отражаться какое-то предполагаемое начисление.
Такой же подход применяется для налогообложения.
Реализации права требования долга организацией, которая приобрела это право, рассматривается для налогообложения как оказание финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Доход от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося данной организации при прекращении соответствующего обязательства или последующей уступке права требования. При определении налоговой базы организация вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению данного права требования долга.
Дата получения дохода определяется как день исполнения должником данного требования или день последующей уступки данного требования (п. 5 ст. 271 НК РФ).
Добрый день.
1.Для физического лица передача доли в УК ООО в качестве вклада в имущество АО – это реализация имущественного права (письмо Минфина России от 14.03.2006 N 03-03-04/1/222).
До 31.12.2025г. не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (п.17.2 ст. 217 НК РФ).).
С 2026г. в НК РФ будут действовать дополнительные условия для освобождения от НДФЛ дохода физлица – налогового резидента РФ при реализации долей участия в уставном капитале российских организаций: у организации, доли в котором реализуются, не более чем 50 % активов прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п.17.2 ст. 217 НК РФ).
Если физлицо владеет долей менее 5 лет, то по доходу, полученному от реализации доли в уставный капитал, данное физлицо самостоятельно подает декларацию по НДФЛ.
У физлица-резидента доход от продажи доли в УК облагается по ставке 13 (15) % с лимитом по доходам — не более 2,4 (свыше 2,4) млн руб., у нерезидента – по ставке 30 %.
Если в последующем физлицо будет продавать свою долю в УК, то внесенный вклад в имущество не будет уменьшать налоговую базу для расчета НДФЛ. Доходы от продажи доли для целей НДФЛ можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права: (пп. п. 2 ст. 220 НК РФ)
· деньги (иное имущество), внесенные в качестве взноса в УК при учреждении общества
· деньги (иное имущество), направленные на приобретение или увеличение доли в УК.
Но вклады в имущество общества не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников. (п.4 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ) Поэтому расходы на вклады в имущество не уменьшают доходы от продажи доли. Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-04-05/18597
2. Для ООО, доля в котором вносится в качестве вклада в имущество АО, в бухучете отражается изменение участника: вместо физлица теперь собственником данной части доли является АО.
Для налогообложения никаких последствий нет.
3. У АО при внесении участником вклада в имущество в бухучете отражается увеличение добавочного капитала (письмо Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875):
Формирование задолженности участника по вкладу в имущество на дату принятия решения о внесении вклада в имущество:
Дебет 75, субсчет "Расчеты по вкладам в имущество общества"
Кредит 83 «Добавочный капитал»
Поступление от участника во вклад в имущество доли иного общества (на дату перехода права собственности на вносимые доли):
Дебет 58 «Финансовые вложения»
Кредит 75, субсчет " Расчеты по вкладам в имущество общества".
Поскольку вклад в имущество вносится неденежными средствами, он оценивается по справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 5/2019, п. 13 ФСБУ 26/2020, п. 13 ПБУ 19/02, п. 10.3 ПБУ 9/99). Для этого можно использовать экспертное заключение оценщика. При внесении в качестве вклада в имущество доли участия в ООО можно определить ее рыночную стоимость на основании стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке.
В соответствии с пп. 3.7 п.1 ст. 251 НК РФ не признается доходом для целей налогообложения вклад в имущество организации в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
Гражданско-правовыми основаниями вкладов в имущество АО являются статья 66.1 ГК РФ, ст. 32.2 Закона «Об АО». В акционерном обществе внесение вклада возможно на основании договора, одобренного Советом директоров, или по решению общего собрания акционеров.
Правовых ограничений на внесение вклада в имущество в связи со взаимозависимостью ООО и АО нет.
Налоговый риск может быть связан с обоснованностью оценки рыночной стоимости вклада в имущество в случае, если в последующем участник захочет забрать свой вклад в имущество.
То, что Подрядчик может продать данное ПО другим Заказчикам, не лишает Вашу организацию контроля над ПО, если оно установлено на Вашем оборудовании (Ваших серверах). Контроля не будет, только если это облачная программа, в этом случае ПО не признается НМА.
Если срок использования лицензионных прав договором не ограничен, то его следует установить с учетом срока, установленного ГК РФ (не менее 5 лет – п. 4 ст. 1235 ГК РФ), и учитывать расходы на приобретение права их использования равномерно в течение этого срока (письма Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 23.10.2009 N03-03-06/1/681, от 17.03.2009 N03-03-06/2/48).
В отношении равномерного признания расходов на приобретенное ПО в бухучете можно опираться на то, что приобретенное право на использование ПО - это имущественное право, которое используется в течение срока действия лицензии. Если срок не ограничен, то организация устанавливает его самостоятельно, руководствуясь п. 4 ст. 1235 ГК РФ (не менее 5 лет) .
Добрый день.
Нет, не нужно.
С 01.01.2026 в течение 4-кварталов с начала применения специальной ставки организация/ИП может отказаться от нее и перейти на обычную ставку 22% (федеральный закон от 28.11.2025 #425-ФЗ). При этом в законе нет требований пересчитать НДС за прошедший период.
Добрый день.
Если оборудование может работать только с данным ПО (и наоборот, ПО применимо только к этому оборудованию), то затраты на установку и наладку оборудования под данное ПО нужно включить в первоначальная стоимость оборудования как затраты на его доведение до работоспособного состояния. Тогда все эти затраты будут списываться через амортизацию в течение СПИ оборудования.
Или ПО не привязано непосредственно к данному оборудованию ?
Добрый день.
В декабре можно однозначно заявить вычет НДС по перечисленному 29.12 авансу. Только нужно, чтобы поставщик выставил счет-фактуру на этот аванс. Но возможно, он не будет составлять авансовый счет-фактуру, поскольку интервал между получение аванса и отгрузкой всего один день.
Возможность заявить в декабре вычет по оприходованию зависит от условий договора:
Если по условиям договора право собственности (контроля, рисков) на товар переходит к покупателю на дату отгрузки, то товар приходуется 30.12. На основании отгрузочного счета-фактуры можно заявить вычет в декабре.
Если по условиям договора право собственности (контроля, рисков) на товар переходит к покупателю при доставке товара на его склад (может быть, с какими-то еще дополнительными условиями - проверка, взвешивание и т.п.), то оприходование состоится только в январе. Соответственно вычет НДС по оприходованию можно заявить только в январе.
Добрый день.
При доходе за 2026г. меньше 20млн.руб. организация/ИП на УСН автоматически освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС.
Но Налоговый кодекс не запрещает в добровольном порядке начислить НДС (в 2026г. по ставке 22%) и выставить покупателю счет-фактуру. В этом случае нужно подать декларацию по НДС и указать сумму начисленного налога в разделе 12.
Всю сумму начисленного налога необходимо перечислить в бюджет. Вычетами входящего налога воспользоваться нельзя, поскольку действует статус освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС.
РВБ не прав.
Ст. 164:
п.8 пп.1) 5% в случае выполнения одного из следующих условий
… за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ...сумма доходов, ....не превысила в совокупности 250 миллионов рублей
П. 9… Указанные в пункте 8 настоящей статьи величины размера доходов подлежат индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.
Ст. 346.12 п. 2
….Указанные в пунктах 4 и 4.1 статьи 346.13 настоящего Кодекса величины доходов налогоплательщика (речь про 450млн.руб.)… подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором получены соответствующие доходы.
Коэффициент-дефлятор на 2025г. =1
Добрый день.
Индекс-дефлятор (1,09) применяется для определения лимита доходов для ставок НДС только в отношении доходов, полученных с 01.01.2026г.
В 2025г. лимит дохода для ставки 5% =250 млн.руб. Поэтому если в ноябре 2025г. доходы превысили 250млн.руб, с 1 декабря необходимо применять ставку 7%. Для определения ставки НДС, которую нужно применять с 01.01.2026г., берется сумма доходов за 2025год и лимит доходов, установленных для соответствующей ставки в 2025 году. Поскольку по итогам 2025г. доход выше 250 млн.руб., то ч 01.01.2026г. нужно применять ставку 7%.
Если по итогам 2026г. доход окажется меньше 272, 5 млн.руб., то с 01.01.2027г. нужно будет применять ставку 5%.
Добрый день.
Расходы на следующий год перенести нельзя, так как они учитываются в том периоде, в котором фактически понесены и оплачены. Но на следующий год можно перенести убыток, который получился из-за превышения расходов над доходами (п.7 ст. 346.18 НК РФ). Убыток прошлых лет включается в расходы при расчете налога по итогам года, при расчете авансов его учесть нельзя.
Кроме того, можно будет включить в расходы разницу между уплаченным по итогам убыточного года минимальным налогом и тем налогом, который получался по общим правилам (при убытке 0).
Все зависит от условий договора.
Вариант 1. По условиям договора подрядчик выполняет ремонт из материалов заказчика. В этом случае заказчик оплачивает только стоимость работ, например, в сумме 600тыс.руб.
У подрядчика доход =600тыс.руб., с этой суммы от начисляет НДС 100тыс.руб. (если в 2025г. применяет основную ставку НДС 20%).
Для расчета налога на прибыль доход уменьшается на расходы подрядчика (зарплата рабочим, страховые взносы, амортизация оборудования...), например, расходы = 300тыс.руб. Прибыль подрядчика =200тыс.руб., с нее нужно заплатить налог = 50тыс.руб.
Итого налоги= 100+50=150
Вариант 2. По условиям договора подрядчик приобретает все необходимые материалы. А для заказчика на эту сумму увеличивается стоимость договора. Если взять цифры из варианта 1, то общая стоимость договора с учетом приобретения материалов составит 1600тыс.руб.
С этой суммы подрядчик начислит НДС (20/120) = 267тыс.руб. При этом если все поставщики материалов выставят счета-фактуры со ставкой 20%, то подрядчик получит по этим материалам вычет НДС в сумме 1000*20/120 =167 руб. В бюджет необходимо отправить ту же сумму, что и в варианте 1: 267 -167 =100тыс.руб. Выигрыша никакого нет.
По расходам и налогу на прибыль тоже никакого выигрыша не получится, поскольку увеличивается доход на (1млн.руб. - 167тыс.руб. =833тыс.руб), на эту же сумму увеличивается расход.
И тот и другой варианты договора совершенно законны, никаких нарушений законодательства тут нет.
Нарушение возникает, если в варианте 2 (ремонт с приобретение материалов подрядчиком) на стоимость материалов сумма договора не увеличивается, а расчет на эту дополнительную часть идет не официально. В этом случае в приведенном примере подрядчик экономит:
167тыс.руб. на вычетах НДС
833*0,25 =208 тыс.руб. на налоге на прибыль
Добрый день.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, оплата страховки – это аванс. Затраты на страхование включаются в расходы равномерно в течение срока действия договора. Такой порядок прямо предусмотрен п. 6 ст. 272 НК РФ, но точно такой же подход должен применяться и в бухгалтерском учете.
В бухучете данные операции отражаются проводками:
Д 76 К 51 – оплачена страховка
Д 20 (25, 26) К 76 – равномерно включаются в расходы затраты на страхование, относящиеся к соответствующему месяцу.
Часть суммы страховой премии, которую страховая компания возвращает при расторжении договора, в доходы включать не нужно, поскольку их не было в расходах (письма Минфин России от 18.03.2010 г. № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 г. № 03-03-06/1/133). В бухучете эта операция отражается проводкой: Д 51 К 76.
Часть суммы страховой премии за не наступивший период страхования, которую страховая компания не возвращает, можно на дату расторжения договора включить в расходы (письма Минфин России от 18.03.2010 г. № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 г. № 03-03-06/1/133): Д 20 (25, 26) К 76
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Со стоимости работ, которые подрядчик выполняет по Вашему заказу, он начисляет НДС. Приобретая от имени своей компании материалы для этого ремонта, он получает от поставщиков счета-фактуры и принимает этот входящий НДС к вычету. Таким образом, в бюджет ему придётся перечислить меньшую сумму налога, чем если бы все материалы приобретали Вы самостоятельно.
Кроме того, стоимость приобретенных материалов он включает в расходы, уменьшая таким образом свою официальную прибыль. И значит, заплатит меньше налог на прибыль.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Организация теряет право на освобождение от НДС с 1-ого числа следующего месяца после того, как превышен установленный лимит доходов дляосвобождения. В данном случае необходимо начислять НДС с 01.01.2026.
Да, не может перейти на ставку 22% (если не появятся какие-то уточнения в законодательстве).
До 01.01.2026г. федеральный закон №425-ФЗ еще не действует, значит, перейти на основную ставку в 2025году невозможно. А на 1 января 2026г., когда разрешен такой переход, уже закончились 4 квартала работы на ставке 5%.
Добрый день.
В бухгалтерском учете для отражения каких-либо расходов должны выполняться общие требования, установленные п. 16 ПБУ 10/99:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Применительно к штрафу такая уверенность существует при наличии:
-согласия с добровольной уплаты выставленными контрагентом санкциями: уплата штрафа или направление контрагенту письменного подтверждения готовности его уплатить.
-судебного решения, вступившего в законную силу (если конфликт с контрагентом дошел до суда).
Для целей налогообложения в состав внереализационных расходов включаются штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, если они признаны должником или подлежат уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (пп.13 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом не учитываются в расходах для налогообложения штрафы, подлежащие уплате в бюджет, а также другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228).
Поскольку в данной ситуации штраф выставил заказчик, то основанием для санкции являются договорные отношения. И хотя поставка по 44-ФЗ осуществляется для госнужд, штраф за нарушение предъявляет не госорган, а организация-заказчик, и направляется штраф не в бюджет. Поэтому организация может учесть такой штраф для целей налогообложения.
Но еще раз подчеркну: чтобы включить штраф в расходы (и в БУ, и в НУ), организация должна согласиться с ним. В описанной Вами ситуации организация написала ответ о несогласии. То, что заказчик снял сумму штрафа с обеспечения, вовсе не означает согласия Вашей компании с этим штрафом. Поэтому для включения штрафа в расходы нужно
- либо обратиться в суд и признавать штраф только на основании решения суда, вступившего в законную силу;
- либо признать обоснованность данного штрафа. Это нужно зафиксировать либо письменным сообщением в адрес заказчика (то есть снять все вопросы о возможности дальнейших судебных споров), либо, как минимум, внутренним распорядительным документом руководства о признании штрафа.
То есть нужна не виза руководителя о включении штрафа в расходы, а подтверждение со стороны руководства согласия со штрафом.
Добрый день.
Если организация применяет ставку 5% с 1-ого квартала 2025г., то работать на специальных ставках придется три года, то есть до 31.12.2027г. (если, конечно, по итогам какого-то года доходы не упадут ниже лимита для освобождения от НДС, это прервет 3-х летний период работы на специальной ставке).
Федеральный закон от 28.11.2025г. №425-ФЗ установил возможность отказаться от специальной ставки и перейти на основную (22%) в течение четырех кварталов, начиная с первого налогового периода (квартала), за который представлена декларация по специальной ставке. Но этот закон вступает в силу только с 01.01.2026г. А если организация применяет ставку 5% с 1-ого квартала 2025г., то четыре квартала работы на такой ставке заканчиваются 31.12.2025г.
Добрый день.
Да, по формулировке закона отказаться от специальной ставки и перейти на 22% могут только те организации/ИП, которые начали применять 5% или 7% не раньше 2-ого квартала 2025г. В этом случае они могут с 01.01.2026г. перейти на ставку 22%, так как у них на дату вступления в силу закона еще будет длиться период "4 квартала с начала применения специальной ставки".
Контроль за полученными ТМЦ - это именно контроль, а не бухгалтерский учет. Поэтому я не сторонник относить полученные в рамках аренды ТМЦ на забалансовые счета, они не обеспечивают сохранность.
Для контроля за полученными ТМЦ нужно обязательно назначить материально ответственное лицо. Контролировать состояние ТМЦ этот ответственный сотрудник должен и в течение года, и по итогам года: что-то отремонтировать, что-то заменить. В соответствии со ст. 616 ГК РФ, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества.
Что касается исключения каких-то ТМЦ из списка полученных в рамках аренды, это надо согласовывать с арендодателем. Арендатор должен вернуть имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 622 ГК РФ). Поэтому вопрос о замене пришедших в негодность ТМЦ (в т.ч. мебели) или денежной компенсации решается соглашением сторон.
Добрый день.
Если договор аренды, заключенный на 11 месяцев, постоянно пролонгируется, то необходимо вести бухучет аренды на основании ФСБУ 25/2018.
Для целей ФСБУ 25/2018 учитывается не только срок, установленный договором, но также возможности и намерения сторон продлевать или сокращать данный срок. Если аренда фактически не прерывается годами, а стороны каждый раз по завершении установленного срока пролонгируют или перезаключают договор, то для целей бухгалтерского учета такую аренду следует рассматривать как долгосрочную с соответствующим отражением в бухучете по ФСБУ 25/2018 (письма Минфина России от 04.10.2021 № 07-01-09/80036, от 07.12.2021 N 07-01-11/99521).
Добрый день.
Если по договору аренды организация получает здание со всеми находящимися в нем ТМЦ, то их стоимость учтена в размере арендной платы, поэтому включена в расчет ППА.
Контроль за состояние полученного здания и находящихся в нем материальных ценностей арендатор организует самостоятельно. Это могут быть карточки учета ТМЦ, ведомости и т.п. Можно использовать и забалансовые счета.
Добрый день.
Если стоимость аренды не меняется, то не требуется согласие арендатора на то, что в общую стоимость будет включен НДС. Но для корректности дальнейших расчетов лучше подписать с арендатором допсоглашение с измененной формулировкой стоимости договора, указав "арендная плата составляет___руб., в том числе НДС по ставке 5% в сумме ____руб.
Добрый день.
Никакое уведомление о выборе ставки НДС подавать не нужно. Налоговый орган узнает об этом выборе из первой декларации по НДС, которую организация подаст в 2026 году.
Уточню: выбрать ставку НДС с 01.01.2026г организация может, если в 2025 году она была освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС. Если организация с начала 2025 года платила НДС по ставке 5%, то перейти с 2026г на ставку 22% нельзя.
Не понимаю, что дает выделение курса на забалансовый учет.
Если разбить курсы и обучающие программы на отдельные инвентарные объекты, то можно оценить финрезультат от их использования.
Но при отражении какого-то курса на забалансовом учете затраты на разработку этого курса по-прежнему включены в стоимость всего комплексного НМА, и финансовый результат будет формироваться от всех возможных вариантов использования единого НМА.
А продажа услуг по отдельным курсам определяется договором с заказчиком, она не зависит от выделения каких-то компонентов обучающих программ на забалансовый учет.
Добрый день.
Организация самостоятельно определяет, что является инвентарным объектом НМА. Это может быть весь комплекс курсов и обучающих программ. А можно признавать отдельным инвентарным объектом каждый курс и каждую программу.
В бухгалтерском учете нет положений, которые регламентировали бы разукрупнение объектов. Изменение (разукрупнение, др.) инвентарного объекта, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или) движение денежных средств, на синтетических счетах бухгалтерского учета не отражается (письмо Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"). То есть такая операция отражается только в аналитическом учете по счетам 04 и 05.
При этом распределить первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации исходного НМА между выделенными отдельными инвентарными объектами, нужно на основании подхода, установленного учетной политикой.
Добрый день.
Оплата, полученная в 2026 году за реализации 2025 года, под НДС не попадает. Эта сумма будет полностью учитываться в доходах для налога на УСН.
НДС облагаются:
авансы, полученные в 2026 году
отгрузка (реализация), произведенная в 2026 году.
Оплата, полученная после реализации (отгрузки), на НДС никак не влияет.
Если оформляется не продажа, а распределение доли на оставшегося единственного участника, то оплачивать он ничего не должен.
Поскольку в данном случае действительная стоимость доли=0, то дополнительное финансовое вложение оценивается в размере номинальной стоимости доли: Д 58 К 91.1
Добрый день.
Поскольку за 2025г. выручка на ОСНО превысила 20млн.руб, то при переходе с 2026г. на УСН организация не освобождается от обязанностей налогоплательщика НДС.
При этом налогоплательщик НДС на УСН
может выбрать ставку НДС 22%. В этом случае по товарам, работам, услугам, приобретенным в 2026г., можно применять вычет НДС на общих условиях, установленных статьями 170-172 НК РФ (то есть на тех же условиях, что и при ОСНО).
может выбрать ставку НДС 5%. В этом случае воспользоваться вычетами НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нельзя. Кроме того, в первом квартале применения ставки 5% нужно восстановить прежние вычеты НДС по товарам, работам, услугам, ОС, НМА, которые не были использованы до перехода на УСН.
ООО "Б" должно оплатить ту сумму, которая указана в договоре в качестве продажной стоимости доли. Эта стоимость может быть и выше номинальной. Но поскольку ООО"А" убыточна, то вряд ли продажа пойдет по цене выше номинальной стоимости. Тогда на р/с ООО "А " оплачивается номинальная стоимость доли.
Добрый день.
С 2026г. на УСН снимается ограничение по составу расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы. Поэтому с точки зрения признаваемых расходов отличий между ОСНО и УСН не будет. Состав документов, подтверждающих расходы, одинаковый, что для бухгалтерского, что для налогового учета. Поэтому с точки зрения налогообложения за счет более низкой ставки выгоднее УСН.
На ОСНО может применяться только одна ставка НДС - 22% (10% по отдельным товарам, работам, услугам).
Выбор ставки НДС на УСН (22% или 5%) зависит от того, много ли вычетов может применить организация, так как при ставке 5% принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками, нельзя, а при ставке 22% вычеты входящего НДС разрешены. Поэтому нужно прикинуть, будут ли поставщики выставлять счета-фактуры (может быть, почти все поставщики освобождены от обязанностей уплаты НДС), и насколько велики по стоимости приобретения, по которым поставщики будут выставлять счета-фактуры. Ставка 22% выгоднее ставки 5%, если расходы, по которым можно применить вычет НДС, составляют более 78% от доходов.
При выходе из организацию участнику выплачивают не номинальную стоимость его вкалада, а действительную стоимость доли. Если действительная стоимость доли =0, то ничего не выплачивается.
Добрый день.
В связи с изменением ставки НДС (не только при переходе на УСН, но и в связи с изменением основной ставки НДС) желательно внести изменения в договоры (подписать доп.соглашения к договорам).
Но формулировка "цена на услуги определяется на основании УПД..." не корректна. Цена должна устанавливаться договором, она является одним из существенных условий договора. А УПД - это "отгрузочный" документ, который фиксирует стоимость услуг за конкретный период времени, плюс выполняет роль счета-фактуры (при УПД со статусом "1").
Поэтому про ставку НДС нужно сказать в самом договоре или доп.соглашении к нему.
Если организация однозначно будет применять ставку НДС 5% (переход на 7% не вероятен, исходя из объемов реализации, а ставка 22% точно не целесообразна), то в договоре можно написать:
«В связи с изменениями Налогового законодательства РФ стороны пришли к соглашению о том, что с 01.01.2026г. ежемесячный размер арендной платы (или какой-то иной услуги) составляет ____руб. , кроме того, НДС по ставке 5%."
или «В связи с изменениями Налогового законодательства РФ стороны пришли к соглашению о том, что с 01.01.2026г. ежемесячный размер арендной платы (или какой-то иной услуги) составляет ____руб. , включая НДС по ставке 5%".
Если существует вероятность того, что применяемая ставка НДС может измениться (организация перейдет на ставку 22% или должна будет перейти на 7%), то можно привести в договоре универсальную формулировку:
«Стороны пришли к соглашению о том, что с 01.01.2026г. ежемесячный размер арендной платы (или какой-то иной услуги) составляет ____руб. , кроме того, НДС по ставке, которую должен применять Исполнитель (Арендодатель) на дату отгрузки (дату выполнения работ, оказания услуг, расчетную дату по аренде) в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ".
При такой формулировке риск увеличения ставки НДС возлагается на покупателя, а чистая выручка Исполнителя не меняется вне зависимости от применяемой ставки НДС. Если привести аналогичную формулировку, но указать стоимость, включая НДС, то в случае увеличения ставки НДС чистая выручка Исполнителя снизится.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Приобретение доли - это финансовое вложение. В приведенной ситуации у ООО "Б" увеличивается финансовое вложение в ООО "А".
Продажа доли в УК организации может производиться по любой согласованной стоимости, но не меньше действительной стоимости доли. Поскольку ООО "А" убыточно и действительная стоимость доли =0, то если не планируется уменьшение уставного капитала, приобретение доли должно произойти по номинальной стоимости.
Добрый день.
Затраты на создание ПО – это капвложения в НМА. Поэтому все затраты, непосредственно связанные с созданием данного ПО, отражаются на счете 08.
Если ПО-1, приобретенное по лицензионному договору, предназначено специально для создания организацией ПО-2, то стоимость лицензии полностью списывается на счет 08:
Д 08 К 76 - включена в капвложения на создание ПО-2 стоимость лицензионных прав на приобретенное ПО-1
Если какое-то ПО-3, разработанное ранее в организации, предназначено исключительно для создания ПО-2 и в самостоятельном виде использоваться никогда не может, то его стоимость полностью включается в капвложения на создание ПО-2: Д 08 К 04 «ПО-3».
Если ПО-3, разработанное ранее в организации, может в дальнейшем использоваться для других разработок или для передачи потенциальным заказчикам, то в сумму капвложений по созданию ПО-2 включается часть амортизационных отчислений РО-3: Д 08 К 05 «ПО-3. Какую часть амортизации ПО-3 отнести на создание ПО-2 организация определяет самостоятельно. В таких ситуациях лучше использовать не линейный метод амортизации, а метод амортизации «пропорционально объему продукции». То есть, например, если предполагается, что ПО-3 может быть использовано при создании 10 программных продуктов, то на каждую из новых разработок относится 1/10 первоначальной стоимости ПО-3.
Кроме того, в сумму капвложений включаются прочие прямые затраты на разработку ПО-2: зарплата разработчиков, страховые взносы и т.п.: Д 08 К 70, 69, 02, 10, ...
Состав прямых затрат и порядок их распределения между различными разработками и оказанием прочих услуг (техподдержка и т п) устанавливается учетной политикой организации. Если нет четкого закрепления сотрудников и используемого ими оборудования за отдельными проектами, то распределение зарплаты (и соответственно страховых взносов) можно проводить пропорционально трудоемкости работ (в человеко-часах). В зависимости от трудоемкости работ можно распределять также амортизацию используемого оборудования и затраты на электроэнергию.
Общепроизводственные (управленческие) расходы не распределяются.
Добрый день.
Восстанавливать или нет вычеты НДС при переходе с ОСНО на УСН, зависит от того,
будет ли организация на УСН освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС
если не будет освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, то какую выберет ставку НДС - 22% или 5%/7%.
Если организация на УСН не будет освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, при этом выберет ставку НДС 22%, то восстанавливать прежние вычеты НДС не нужно.
Если организация на УСН небудет с 2026г. освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, при этом выберет специальную ставку НДС (5%, 7%), то нужно восстановить НДС в 1 квартале 2026г.
Если организация на УСН будет с 2026г. освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС, то нужно восстановить НДС в 4 квартале 2025г.
НДС, подлежащий восстановлению, определяется по формуле:
(сумма вычета НДС по объекту) x (остаточная стоимости ОС на 31.12.2025) / (первоначальная стоимость ОС).
Начислять или не начислять НДС при последующей продаже ОС зависит от того, будет ли организация на дату продажи освобождена или не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС.
В ЕФС-1 нужно подать
Подраздел 1.1. – в части сведений о трудовой деятельности.
Подраздел 1.2. – по сведениям о страховом стаже работников.
Добрый день.
На АУСН нет взносов на пенсионное, медицинской и социальное страхование. Поэтому начислять страховые взносы от МРОТ на директора не нужно, подавать РСВ также не нужно.
На АУСН нужно только независимо от вида деятельности (или вообще отсутствия деятельности) платить взносы на травматизм в фиксированном размере. В 2026 году это 2959руб.в год.
Добрый день.
В бухгалтерском учете ошибки исправляются по правилам ПБУ 22/2010:
1) проценты по займам за 2025 год отражаются обычными проводками, так как год еще не закрыт: Д 76 К 91.1.
Если по условиям договора проценты присоединяются к сумме займа и гасятся вместе с займом, то начисление процентов можно отразить проводкой Д 58 К 91.1.
2) порядок отражения процентов по займам за 2023г. и 2024г. зависит от того, насколько существенная эта ошибка. Классификацию ошибки в качестве существенной или не существенной организация устанавливает самостоятельно, исходя из ее величины и характера соответствующей статьи бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010). При этом принимается во внимание влияние ошибки на все показатели, представленные в бухгалтерской отчетности.
Существенная ошибка прошлых лет исправляется в момент ее обнаружения проводкой в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: Д 76 К 84.
Не существенная ошибка прошлых лет исправляется в момент ее обнаружения проводкой в корреспонденции со счетом 91: Д 76 К 91.1.
Если организация применяет ОСНО, то не включение в доходы начисленных процентов привело к занижению налогооблагаемой прибыли. Поэтому нужно подать уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023, 2024 и прошедшие отчетные периоды 2025 года. При этом до подачи уточнений доплатить налог и пени.
Если организация применяет УСН, то доход признается только при фактическом получении процентов по предоставленным займам. Поэтому если фактически проценты не получены, уточнять отчетность не требуется. Если фактически проценты получены, то необходимо подать уточненные декларации за 2023г., 2024г. и доплатить налог за 2023г., 2024г и авансы за 2025г., а также пени .
Добрый день.
Продажа здания производится по договорной стоимости. Она может значительно отличаться и от кадастровой, и от остаточной стоимости. Остаточная стоимость учитывается при определении прибыли или убытка от продажи. А кадастровая стоимость нужна только для расчета налога на имущество организаций, если, конечно, по этому объекту налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.
В 2026году НДС потребуется начислять с 1-ого числа следующего месяца после того, как доход нарастающим итогом превысит 20 млн.руб.
ООО может распределять прибыль на дивиденды по итогам квартала, полугодия или года. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом ООО или решением общего собрания участников организации.(ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Поскольку на дивиденды направляется чистая прибыль, то для принятия решения о выплате дивидендов нужно составить бухгалтерскую отчетность. Промежуточная отчетность (для выплаты дивидендов в течение года) никуда не направляется.
Какую сумму дивидендов сможет выплатить организация участникам, зависит от величины чистой прибыли (она может быть значительно меньше выручки от продажи ОС), а также от дополнительных условий, установленных Федеральным законом «Об ООО»:
уставный капитал общества полностью оплачен;
у ООО отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли участнику, который выходит из организации;
у ООО отсутствуют признаки несостоятельности (банкротства) и в результате принятия решения о распределении прибыли такие признаки не появятся;
чистые активы ООО превышают размер уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и в результате принятия решения о распределении дивидендов указанное соотношение сохранится(п. 1 ст. 28, п. 1 ст. 29, п. 1 ст. 30 Федерального закона об ООО).
4. При ликвидации организации учредитель получит действительную стоимость доли, то есть часть чистых активов ООО, пропорциональную доле данного участника. Если участник (учредитель)- единственный, то он получит при ликвидации организации выплату в размере стоимости чистых активов.
Стоимость чистых активов определяется как итог третьего раздела баланса плюс доходы будущих периодов минус задолженность участников по вкладам в УК.
Добрый день.
Если по итогам 2025 года доход ИП окажется меньше 20 млн.руб, то с 01.01.2026г. ИП автоматически освобождается от обязанностей налогоплательщика НДС.
В 2026г. НДС не нужно начислять до тех пор, пока доход не превысит 20 млн.руб. При превышении этого лимита с 1-ого числа следующего месяца потребуется начислять НДС либо по специальной ставке 5%, либо (на выбор) по основной ставке 22%.
Добрый день.
Приобретенная недвижимость - это основное средство, так как планируемый срок использования объекта явно превышает 12 месяцев. Основные средства, первоначальная стоимость которых превышает 100тыс.руб., являются амортизируемым имуществом, то есть их стоимость включается в расходы для налога на прибыль через амортизацию. Размер ежемесячных амортизационных отчислений определяется сроком полезного использования объекта, который устанавливается в пределах амортизационной группы для данного объекта на основании классификатора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 #1.
Но если приобретение оплачивают наличными деньгами, то напоминаю, что расчеты наличными между организациями и ИП на сумму свыше 100тыс.руб. по одному договору запрещены (Указания Банка России № 5348-У от 09.12.2019).
Основные средства, стоимость которых не превышает 100тыс.руб., не амортизируют. Их стоимость списывается в уменьшение налоговой базы единовременно при входе в эксплуатацию.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
В соответствии с п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" доли вышедшего участника/участников, не распределенные или не проданные в течение года со дня перехода доли к ООО, должны быть погашены, а размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли.
Если при погашении доли уставный капитал ООО окажется меньше установленного законом минимального размера, общество должно быть ликвидировано.
Добрый день.
Как правило, стоимость перенайма определяется исходя из суммы не зачтенных авансов и включенной в лизинговые платежи выкупной стоимости. Поэтому новый лизингополучатель (Л2) уже оплатил не зачтенные авансы за весь оставшийся срок лизинга, только не Лизингодателю, а Лизингополучателю-1. Поэтому при расчете оставшегося обязательства по аренде нужно исключить из предстоящих платежей суммы зачитываемых авансов, которые Л-2 не потребуется платить.
На дату приобретения прав лизинга Л-2:
1) рассчитывает обязательство по аренде, исходя из дисконтированной оценки остающихся на эту дату лизинговых платежей (фактических, то есть за вычетом сумм зачитываемых авансов).
Если Л2 имеет право на упрощенный бухучет, то можно рассчитать обязательство по аренде исходя из номинальной суммы оставшихся платежей.
2) формирует в бухучете ППА в оценке, включающей:
А) обязательство по аренде
Д 08 ППА К 76 «Обязательство по аренде»
Б) сумму платежа за перенайм (аналогично авансовым платежам, уплаченным на дату предоставления предмета аренды):
Д 08 ППА К 76 «Лизингополучатель 1».
3) ППА принимается к учету: Д 01 ППА К 08 ППА.
По счету-фактуре Лизингодателя на лизинговый платеж к вычету можно принять НДС только на сумму фактической оплаты, так как сумма незачтенных авансов была включена Л1 в стоимость уступки прав и на эту сумму Л2 уже заявил вычет НДС (если, конечно, у него есть право на вычет входящего НДС).
Добрый день.
Лимит дохода для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС , а при необходимости платить НДС -для выбора ставки НДС, определяется как суммарный доход в рамках того режима, по которому был уплачен налог за предыдущий год. Поскольку ИП применяет в 2025 году ОСНО, то для проверки лимита берется доход, с которого ИП должен заплатить НДФЛ по итогам 2025 года. Этот доход не включает НДС.
Добрый день.
Лизинговый платеж включает в себя оплату услуг лизинга (пользования имуществом до выкупа, как при аренде) и, как правило, частично сумму выкупа. Поскольку услуги лизинга (аналог аренды) и постепенный выкуп будут происходить в 2026 году по этим платежам должна быть ставка 22%. Ставка 20% может быть, только если выкуп и передача права собственности полностью произойдёт до 31.12.2025года.
Добрый день.
Поскольку при обьединении объектов в один с новым кадастровым номером остаточная стоимость нового обьекта равна сумме балансовых стоимостей двух исходных, в разделе 2 Декларации по строкам 020-140 в обычном порядке приводятся сведения о балансовой стоимости этих объектов (сначала двух, потом обьединенного) на конец каждого месяца.
Раздел 2.1 заполняется только на новый (обьединенный)обьект, так как в соответствии с правилами заполнения декларации в случае выбытия объекта в течение года этот раздел не заполняется п.24 Порядка заполнения декларации).
Слов про лицензию в данном пункте ст.149 нет, но без лицензии медицинскую деятельность вести запрещено
Помимо обычных документов (договор, акт на оказание услуг/работ), самозанятый обязательно должен дать специальный чек, который оформляется в приложении "Мой налог".
Добрый день.
Если организация на УСН не освобождается в 2026г. от обязанностей налогоплательщика НДС,то она может выбрать ставку 5%, если доходы по итогам 2025года не превысили 250 млн.руб.
При этом в отношении стоматологических услуг будет действовать льгота (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) при условии, что организация имеет лицензию на медицинскую деятельность по соответствующим специальностям, и она оказывает медицинские услуги в рамках медицинской помощи.
А в отношении всей прочей деятельности будет применяться ставка 5% без права на вычет входящего налога.
Добрый день.
В допсоглашении нужно сказать " с 01.01.2026г. арендная плата составляет ....рублей в месяц, кроме того, НДС по ставке, которую применяет арендодатель на основании статьи 164 НК РФ на расчетную дату согласно условиям договора".
"На расчетную дату" - это если расчет производится не на последний день месяца, а на какую-то иную дату.
А общая формулировка "по ставке, которую применяет арендодатель на основании статьи 164 НК" снимает риски на случай, если сначала решили использовать ставку 5%, а потом перешли на 22%, или наоборот, или превысил лимит для ставки 5% и пришлось перейти на 7%.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный, но с рядом уточнений.
На основании пп.6 п. 1 и п.2 ст. 346.16 на УСН учитываются расходы на оплату труда в порядке, установленном статьей 255 НК. В соответствии с пп.21 п. 2 ст.255 НК включаются в РОТ расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключения выплат индивидуальным предпринимателям. Поэтому если договор ГПХ заключен с физическим лицом, не являющимся ИП, то такие расходы учитываются на УСН по вышеназванным основаниям.
Если договор ГПХ заключен с ИП (в том числе ИП-самозанятым), то сослаться на пп.6 п.1 ст. 346.16 и пп.21 п.2 ст.255 НК нельзя. Поэтому расходы на оплату работ/услуг, которые выполняет ИП (в том числе самозанятые), можно в 2025 году учесть, если эти работы/услуги названы в перечне разрешенных расходов по статье 346.16 НК.
С 2026 года на УСН можно будет учитывать все расходы, как и для налога на прибыль (Федеральный закон от 28.11.2025 #425-фз). Тогда можно будет учитывать расходы на все экономически обоснованные и документально подтверждение затраты, в том числе, при выплатах ИП и ИП-самозанятым.
Добрый день.
1.Ремонт арендатором сломанного оборудования не связан с оказанием Вашей компанией услуг аренды. Поэтому в общем случае НДС не облагается. Но если ремонт выполняет сторонняя компания, которая выставлчет арендодателю счёт на ремонт с НДС, а он в свою очередь, перевыставляет этот счёт арендатору, то в этом счёте будет НДС, который выставила ремонтная компания.
2.В счёт на компенсацию потерь за полностью непригодное оборудования НДС не включается, так как это не связано с реализацией. Но обязательно должны быть документы (акты экспертизы или что-то подобное), в которых зафиксировано состояние оборудования, чтобы налоговики не заподозрили скрытую реализацию.
3.Аналогично ситуации "2". НДС не начисляется при условии подтверждения того, что оборудование утрачено и это не скрытая реализация. Желательно подтверждение от органов полиции.
Счет 41 используют для учёта тары торговые организации. Производственные компании учитываются тару на счёте 10.4
При продаже тары используется счет 91, если эта реализация не относится к основным видам деятельности организации.
Добрый день.
Порядок отражения в УПД невозвратной тары определяется соглашение сторон (договором). Если у покупателя тара будет многооборотной или может быть реализовано, сдана как вторсырье, то лучше выделить ее стоимость в УПД отдельной строкой. Если же дальнейшее использование тары покупателем невозможно, то целесообразно включить ее стоимость в стоимость отгружаемого товара и отдельно не выделять.
Поскольку организация сама производит тару, то затраты на ее производство нужно собирать на счёте 20.
Добрый день.
Сертификат соответствия не относится к НМА, так как не выполняется условие идентифицируемости (сертификат подтверждает качество продукции или услуг, он не отделим от них). Затраты на сертификацию конкретной продукции или услуг следует включить в себестоимость этой продукции. Затраты на сертификацию деятельности организации в целом - это затраты на развитие бизнеса, учитываются в составе управленческих расходов. При этом если сертификат имеет ограниченный срок действия, затраты нужно признавать не единовременно, а постепенно.
В налоговом учете (письмо Минфина России от 29.07.2019 N 03-03-06/1/56593) расходы на сертификацию продукции учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия сертификата (п. 1 ст. 264, п 2 ст 272 НК РФ).
Да, верно
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
1,2. НДС, который начисляет организация/ИП, исключается из дохода для целей расчета налога на УСН (как обычного налога, так и минимального). НДС исключается из дохода, независимо от того, какая применяется организацией ставка -22% или 5%. Налог, который сами начислили, это не расход, а именно уменьшение дохода.
3.Если организация/ИП прииеняет ставку 5%, то входящий налог, который предъявили поставщики, включается на УСН в расходы.
4 Если организация/ИП прииеняет ставку 22%, то входящий налог, который предъявили поставщики, принимается к вычету.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
При доходе за 2025 год 80 млн.руб. организация может перейти на УСН с 2026года и платить НДС по ставке 22% . Или можно при таком доходе выбрать ставку 5%, но без вычетов входящего НДС.
Нет , никаких претензий в этом отношении быть не может. Это общераспространенная практика.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
"Договор на право использования помещений" - это также договор аренды, только с четким указанием целей использования и ограничениями по времени использования.
Если в договоре аренды выделена фиксированная и переменная части вознаграждения, то все это вознаграждение облагается у получателя НДС.
Добрый день.
Выставляя в декабре счет на аванс за январские услуги с увеличенной ставкой НДС, арендодатель по сути просто заявляет о повышении арендой платы. Счёт не является ни первичным учетным документом, ни документом, на основании которого начисляется или берется к вычету НДС. Он просто предлагает сумму к оплате.
Поскольку до 31.12.2025 действует ставка НДС 20%, в платёжное получении на аванс нужно указывать такую ставку. Арендодатель при получении аванса до 31.12.2025 будет выделять из него НДС по ставке 20/120, иначе поступить он не имеет права и даже не сможет указать НДС по ставке 22% в декларации за 4 квартал.
А в январе арендодатель уже выделить из оплаченный авансом суммы аренды НДС по ставке 22%.
Добрый день.
В ситуации с приобретением доли в праве какой-то объект речь о совместном использовании данного объекта с другими собственниками. Основа для бухучета таких операций - ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности". В пункте 9 ПБУ 20/03 рассматривается вариант совместной деятельности путем совместного использования активов и приводится пример совместного использования здания, которое принадлежит нескольким собственникам на праве долевой собственности. Каждый из участников отражает в бухгалтерском учете свою долю расходов и обязательств, а также причитающуюся ему долю доходов от совместного использования активов согласно условиям договора.
Если организация планирует пользоваться объектом, доля в котором приобретена, более года, то этот объект - основное средство организации. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией в составе основных средств соразмерно ее доле в общей собственности. Приобретение доли в праве собственности на объект недвижимости отражается так же, как приобретение любого объекта ОС, с учетом всех фактических затрат на приобретение: Д 08 К 60, Д 01 К 08. В дальнейшем по этому объекту ОС начисляется амортизация исходя из планируемого срока полезного использования.
Если в одном и том же помещении сначала приобретается одна доля, а потом дополнительная доля, то второе приобретение можно рассматривать как повышение качества исходного ОС и увеличивать первоначальную стоимость исходного ОС на сумму капвложений в покупку дополнительной доли.
На объекты общей долевой собственности налог на имущество рассчитывается каждым из собственников исходя и среднегодовой стоимости ОС, которое числится у него в бухгалтерском учете.
Добрый день.
Если организация передает исключительные права на программный продукт, разработанный на заказ, то он рассматривается как продукция. Затраты на создание такой продукции собираются на счете 20. В затраты включается:
- стоимость лицензионных прав на ПО, приобретенных специально для этой разработки: Д 08 К 76, Д 04 К 08, Д 20 К 05;
-затраты на разработку, выполненные собственными силами Д 20 К 70, 69, 02, ....
При передаче исключительных прав на разработку Заказчику признается реализация и списывается себестоимость созданной продукции.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный с некоторыми уточнениями.
Восстанавливать НДС действительно нужно в первом квартале, в котором после перехода на УСН организация начинает применять ставку 5%.
У кого на балансе по условиям договора числится лизинговое имущество, с 2022г. не имеет значения ни для бухучета, ни для налогового учета.
Восстанавливать НДС по имуществу, которое еще не выкуплено, необходимо в части лизинговых платежей, которые представляют собой выкупные суммы. Но если в составе лизинговых платежей выделена выкупная сумма и есть отдельный (или выделенный в общей сумме) платеж за услуги лизинга, то есть по сути за аренду, то этот НДС восстанавливать не нужно, поскольку аренда за соответствующий месяц потреблена и на УСН не переходит.
Только в первых двух проводках, как я понимаю, опечатка: вместо 76.05 стоит 76.03
Добрый день.
Проводки правильные.
Добрый день.
При реализации ПО из реестра, освобожденного от НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) в счете-фактуре нужно писать "Без НДС".
Ставка 0% - это ставка, которая применяется в отношении отдельных товаров, работ, услуг на основании пункта 1 статьи 164 НК РФ, это другие ситуации.
2.В Декларации по НДС операции, которые освобождены от НДС, приводятся в разделе 7:
в графе 1 приводится код льготной операции - 1010256,
в графе 2 - стоимость этих операций,
в графе 3 - стоимость приобретенных для данных операций товаров, по которым НДС поставщиком не было предъявлен,
в графе 4 - суммы НДС, предъявленные поставщиками, не подлежащие вычету.
3. Да, организация на УСН может выбрать ставку НДС 5%. Льготы по НДС, установленные статьей 149 НК, действуют независимо от того, какую ставку НДС применяет организация/ИП по всей прочей реализации.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
НДС начисляется на полную стоимость реализуемых товаров, работ, услуг по выбранной ставке: специальной (5% или 7% в зависимости от размеры дохода за 2025г.) или обычной (22%, по отдельным товарам, услугам -10%).
НДС добавляется к стоимости товаров, работ, услуг без налога. То есть если стоимость товара без НДС составляет 1000руб., то НДС добавляется к этой стоимости по выбранной ставке.
Если стоимость товаров (работ, услуг), которые в интересах принципала реализует агент, зафиксирована и увеличить ее на сумму НДС невозможно, то НДС выделяется из этой стоимости по расчетной ставке: 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110.
При выборе основной ставки (22%), принципал имеет право на вычеты входящего НДС, который ему предъявляют поставщики товаров, работ, услуг. Поэтому если агент будет предъявлять по своему вознаграждению НДС, принципал сможет принять этот налог у вычету.
Если выбрать специальную ставку НДС (55 или 7%), то прав на вычет входящего налога нет.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
ИП, применяющий УСН, может перейти на АУСН с любого месяца, если выполняются условия работы на АУСН.
Уведомление об отказе от УСН и переходе на АУСН необходимо подать не позднее последнего дня месяца, предшествующего переходу.
Перейдя на АУСН после начала года, отказаться от этого режима нельзя в течение 12 месяцев.
Добрый день.
В соответствии с ФСБУ 4/2023 подлежит обязательному раскрытию в отчетности существенная информация. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут оказать влияние на экономические решения, принимаемые пользователями на основе бухгалтерской отчетности.
Классификация информации в качестве существенной осуществляется организацией самостоятельно с учетом следующих факторов:
- величина информации (как правило, абсолютная или относительная стоимостная характеристика информации);
- характер информации;
- потенциальное влияние информации на возможные экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Поэтому так же, как и раньше, организация самостоятельно принимает решение, какую информацию детализировать по отдельным строкам форм отчетности, а какую информацию раскрыть в пояснениях.
Добрый день.
Если в бухгалтерской отчетности обнаружены ошибки (не важно - существенные или не существенные), их нужно исправлять. Но исправить представленную бухгалтерскую отчетность, то есть подать скорректированную отчетность можно только до момента ее утверждения.
Отчетность утверждается общим собранием участников (ООО) или акционеров (АО). Срок проведения общего собрания участников общества для утверждения годовой бухгалтерской отчетности определяется уставом организации. Но в законодательстве есть крайние сроки проведения собраний для утверждения отчетности:
-для ООО — с 1 марта по 30 апреля следующего года (п. 2 ст. 34 14-ФЗ).
-для АО — с 1 марта по 30 июня следующего года (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 208-ФЗ).
Поэтому если не нарушены сроки проведения собрания для утверждения отчетности, исправить в ней ошибки путем подачи скорректированной отчетности можно в крайнем случае до 1 июля. В законе «О бухгалтерском учете» говорится, что в случае утверждения отчетности до 31 июля, исправления следует подать не позднее 31 июля. А если отчетность утверждена после 31 июля 2025 года, исправленную отчетность необходимо подать в течение 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря (п. 9 ст. 13, п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но если отчетность утверждается позднее сроков, установленных законами об ООО и об АО, то это нарушение законодательства.
Административной ответственности за не утверждение или не своевременное утверждение бухгалтерской отчётности нет. Но есть штраф за незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания участников ООО, на котором, в том числе, должна утверждаться бухгалтерская отчетность (ч. 11 ст. 15.23.1 КоАП):
- на граждан в размере от 2 тыс.руб. до 4 тыс.руб.;
- на должностных лиц - от 20 тыс.руб. до 30 тыс.руб.
- на юридических лиц - от 500 тыс.руб. до 700 тыс.руб.
Если бухгалтерская отчетность утверждена, то выявленные ошибки прошлых лет исправляются по правилам, установленным ПБУ 22/2010. Порядок исправления таких ошибок зависит от того, являются они существенными или не существенными.
Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010). Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010). При этом принимается во внимание влияние ошибки на все показатели, представленные в бухгалтерской отчетности за период, в котором были выявлены ошибки, в том числе показатели отчетного года и сравнительные показатели всех представленных в этой отчетности предыдущих периодов.
Несущественную ошибку предыдущего года, выявленную после подписания годовой бухгалтерской отчетности, исправляют в том месяце текущего года, в котором она выявлена. При этом прибыли (убытки) прошлых лет, которые появляются при исправлении подобных ошибок, списывают на прочие доходы и расходы текущего периода записями по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). Тем самым несущественные ошибки участвуют в формировании финансового результата текущего года. Ретроспективный пересчет отчетности прошлых лет не требуется.
При исправлении несущественных ошибок подписанную бухгалтерскую отчетность предыдущего года не пересматривают, сравнительные показатели за прошлые отчетные годы не корректируют.
Существенную ошибку предыдущего года, выявленную после утверждения годовой отчетности, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).
Утвержденная годовая отчетность не исправляется (п. 10 ПБУ 22/2010). Но в отчетности за год обнаружения ошибки соответствующие показатели прошлых отчетных периодов приводятся так, как если бы эта ошибка никогда не была допущена. То есть проводится ретроспективный пересчет. Информация об исправлении ошибок приводится в «Отчете об изменениях капитала» и раскрывается в пояснениях к отчетности.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, могут исправлять все ошибки по правилам исправления несущественных ошибок и не применять ретроспективный пересчет (п. 9 ПБУ 22/2010).
Если ошибки в бухучете и в бухгалтерской отчетности не повлияли на расчет налогов, то за грубое нарушение бухгалтерского учета и отчетности должностное лицо организации могут привлечь к административной ответственности по статье 15.11 КоАП:
- штраф на должностных лиц - от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб.
- при повторном нарушении в течение года - штраф на должностных лиц – от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.
Грубое нарушение – это, в частности, искажение любого показателя бухгалтерской отчетности в денежном измерении не менее чем на 10 %.
Налоговым кодексом установлена ответственность за грубое нарушение порядка учета доходов, расходов и объектов налогообложения, которые не привели к занижению налоговой базы и суммы налога (ст. 120 НК РФ) – штраф в размере 10 тыс.руб., если ошибки совершены в одном налоговом периоде; 30 тыс. руб. при грубых нарушениях в нескольких периодах. Под грубым нарушением по статье 120 НК РФ понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского и налогового учета, систематическое (два и более раз в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета. То есть налоговая ответственность возникает и в случае ошибок в бухгалтерском учете, даже если они не привели к занижению сумм налоговых платежей.
Общий вывод: если выявленные бухгалтерские ошибки не повлияли на расчет налогов, то в бухучете ошибки нужно исправить по правилам ПБУ 22/2010, а в отчетности за 2025г. дать ретроспективный пересчет показателей за 2024г. и привести в пояснениях информацию о том, какие были обнаружены ошибки.
Если ИП как был, так и остается на УСН, то уведомлять налоговый орган ни о чем не нужно. Уведомлять нужно только о переходе на УСН, если в 2025г. ИП применял ОСНО.
Какую ставку НДС выбрал ИП, налоговый орган узнает, когда ИП подаст декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года. Отдельно уведомлять об этом не нужно.
Предоплата, полученная на ОСНО, отгрузка по которой пойдет уже в рамках УСН, включается в доходы на УСН на дату перехода на этот режим (пп. 1 пп. 1 ст. 346.25 НК РФ). То есть предоплату, полученную в 2025г. , нужно включить в состав доходов и расчет налога по УСН в 1 квартале 2026г.
Добрый день.
Логотип компании наносится на автобус в целях рекламы, то есть автобус, помимо своей основной функции как средства передвижения, будет выполнять роль носителя рекламной информации. Поэтому затраты по нанесению логотипа являются рекламными расходами.
В бухгалтерском учете расходы на рекламу отражаются, как правило, на счете 44 "Расходы на продажу". Но поскольку в данном случае реклама не связана напрямую с продажами, то можно относить такие затраты и на счет 26.
Для целей налогообложения расходы по нанесению логотипа - это нормируемые рекламные расходы (п. 4 ст. 164 НК РФ). При расчете налоговой базы по налогу на прибыль нормируемые расходы на рекламу можно учесть только в пределах 1% выручки от реализации, за отчетный (налоговый) период. Выручка определяется по правилам статьи 249 НК РФ, то есть это та сумма , которая приводится в строке 010 листа 02 Декларации по налогу на прибыль.
Добрый день.
Для отказа с 2026г. от УСН и перехода на ОСНО организация должна направить в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения" (Форма по КНД 1150002, Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).
Уведомление нужно направить не позднее 15 января 2026г. (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
В п. 1 ст. 154 НК дословно написано:
"В налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком ....в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;
которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164настоящего Кодекса;
которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)."
Из формулировки совершенно ясно видно, что речь о товарах (работах, услугах), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Не о налогоплательщике речь, который освобождается от необходимости платить НДС, а о товарах (работах, услугах).
На основании п. 1 ст. 154 НК РФ при получении аванса не начисляется НДС, если предоплата получена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). То есть речь о том, что будут отгружаться товары (работы, услуги), в отношении реализации которых статьей 149 НК РФ установлена льгота. Никаких исключений в части начисления НДС по полученным авансам, если в дальнейшем налогоплательщик освобождается от обязанностей платить НДС, в Налоговом кодексе нет.
НДС, исчисленный с полученной предоплаты, можно заявить к вычету на дату отгрузки (в пределах суммы налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, работ, услуг), а также при изменении условий договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 8, п. 5 ст. 171НК РФ). Если в 2026г. на дату отгрузки НДС начисляться уже не будет в связи с освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС, то чтобы принять к вычету налог, начисленный при полученни аванса, нужно внести изменения в договор и вернуть покупателю «лишнюю» сумму.
В отношении НДС, начисленного с аванса, при изменении в дальнейшем обязанностей, связанных с НДС, рекомендую обратить внимание на письмо Минфина России от 31 марта 2025 г. N 03-07-11/31401. В этом письме говорится о переходе с ОСНО на УСН с НДС по ставкам 5% или 7%. Но логика работы с полученными авансами во всех ситуациях, связанных с изменением в последующем ставки НДС или обязанностей по НДС, одинаковая:
"При реализации с 1 января 2025 г. товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, налогоплательщикам, получившим до указанной даты суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), по которой НДС был исчислен и уплачен в бюджет по налоговым ставкам в размере 10 и 20 процентов, возможно руководствоваться следующим:
— если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров (работ, услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;
— если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 5 или 7 процентов, соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 10 или 20 процентов, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Добрый день.
Лимит для освобождения со следующего года от обязанностей налогоплательщика НДС проверяется по сумме доходов предшествующего года, при этом размер доходов определяется по правилам той системы налогообложения, которая применялась в предшествующем году (абзацы 4 и 5 пункта 1 статьи 145 НК РФ). Поэтому если в 2025г. организация применяет ОСНО, то размер полученных доходов определяется по правилам главы 25 НК РФ. Полученные авансы при расчете налога на прибыль в доходы не включаются, поэтому доход организации за 2025 год составит около 9 млн.руб. Поскольку этот доход меньше лимита для освобождения с 2026г. от обязанностей налогоплательщика НДС, организация с 01.01.2026г. при переходе на УСН начислять НДС не должна до тех пор, пока уже в 2026г. ее доходы не превысят 20 млн.руб. При этом в 2026г. доходы будут оцениваться кассовым методом (как положено на УСН), то есть в расчет нужно будет включать, в том числе, полученные авансы.
Добрый день.
Если в 2025г. ИП не освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то при получении в декабре 2025г. аванса он должен начислить НДС в размере 5/105 от полученной суммы. Этот НДС уменьшает за декабрь сумму дохода для целей расчета налога по УСН.
Если в 2026г. ИП будет освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то по итогам января начислять НДС "с отгрузки" (стоимости оказанных услуг аренды) уже не нужно.
Добрый день.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. НК РФ при реализации хлеба и хлебобулочных изделий применяется ставка НДС 10%. Перечень продукции, облагаемой по ставке 10%, с указанием кода по ОКПД2, приведен в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908.
Чтобы использовать ставку 10% по хлебобулочным изделиям, ИП на УСН должен выбрать для своей деятельности основные (то есть не специальные) ставки: 10% для хлебобулочных изделий и 22% для прочей реализации. В этом случае он будет вправе принимать к вычету входящий НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Если выбрать специальную ставку 5%, то она будет применяться ко всей реализации. Но заявить вычеты входящего НДС в этом случае нельзя.
Да, налоговая база при УСН "доходы минус расходы" определяется как сумма полученных доходов (кассовый методом, как положено при УСН) минус НДС, начисленный по этим доходам, минус расходы, которые можно учесть на УСН
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
С точки зрения налогового законодательства на АУСН при отсутствии у руководителя организации зарплаты никаких нарушений не будет
Добрый день.
1.При определении базы для расчета налога по УСН из дохода необходимо вычесть НДС, начисленный при получении авансов и при отгрузке. То есть если получен аванс в сумме 600руб., то по нему начисляется НДС 100руб., в результате в доход для УСН попадает 500руб. Затем отгружена (пока ещё не оплачена) продукция на 240руб., включая НДС, начисляется НДС 40 руб., при получении оплаты в доход для УСН включается 200руб.
2.Для проверки лимита стоимости целью применения УСН учитываются доходы, с которых нужно платить налог по УСН. То есть это доходы без учета начисленного НДС. В проведённое выше примере это 500+200
Уточню, что в 2026 году лимит доходов для УСН будет не 450млн.руб., а 490,5 млн.руб., он индексируется.
Добрый день.
Если 20-ого числа банк списывает проценты за неиспользованный лимит и проценты за кредит за предыдущий календарный месяц, то все эти проценты относятся к расходам предыдущего месяца.
Если же 20-ое число - это расчетная дата, на которую определяются проценты за период с 20-ого числа предыдущего месяца по 19-ое число текущего, то все расходы можно отнести к текущему месяцу, то есть по дате расчета.
Добрый день.
Ответ ИИ в целом правильный с уточнением.
Если у организации/ИП есть право на вычет входящего НДС, то в стоимость приобретений налог не включается.
Если права на вычет входящего НДС нет, то данный налог включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом по формулировкам Налогового кодекса входящий НДС положено учитывать и отражать в КУДиР отдельной строкой, по мере отнесения на расходы товаров, материалов, работ, услуг, в связи с приобретением которых поставщик предъявил этот налог. Но технически удобнее включать этот налог в стоимость приобретений и тогда однозначно налог относится на расходы в тот же момент, что и сами товары, работы, услуги.
Добрый день.
Ставка 22% применяется в отношении товаров, работ, услуг, которые отгружаются начиная с 01.01.2026г. , а также в отношении авансов, полученных начиная с 01.01.2026г. Поэтому с аванса, полученного до 31.12.2025г., НДС начисляется по ставке 20/120.
Если акт выполненных работ подписан Заказчиком до 31.12.2025г., то для НДС признается, что реализация состоялась в 2025 году. Поэтому к такой реализации применяется ставка 20%.
Если же отгрузка (подписание Заказчиком акта) состоится в 2026г. , то нужно на стоимость таких работ начислить НДС по ставке 22%. А налог с полученного в 2025 году аванса, рассчитанный по ставке 20/120, продавец на дату отгрузки вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
При этом если можно подписать с Заказчиком дополнительное соглашение и увеличить стоимость договора, то финансовый результат (прибыль) поставщика (исполнителя) не станет меньше из-за повышения ставки. Если же увеличить стоимость договора не удастся, то на дату отгрузки НДС будет выделяться из общей стоимости расчетным способом, по ставке 22/122. В результате прибыль поставщика (исполнителя) уменьшится.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит какую-то сумму аванса в 2025 году, то этот дополнительный аванса попадает под ставку 20/120.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости на 2% в 2026 г., но до сдачи работ, то это поступление будет рассматриваться именно как НДС, выделять со всей суммы 22/122 не нужно.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости уже после отгрузки (подписания Акта), то для НДС ничего делать не потребуется, поскольку при получении оплаты после отгрузки формировать налоговую базу не нужно.
Такие разъяснения давал ФНС в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667, когда в прошлый раз поднимали ставку НДС с 18% до 20%.
Ответ ИИ правильный.
Если организация имеет право на упрощенный бухучет, она может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Добрый день.
Да, арендатор, который имеет право на упрощенный бухучет, может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей, без дисконтирования. Это установлено пунктом 14 ФСБУ 25/2018.
Система налогообложения не имеет значения для ФСБУ 25/2018, этот стандарт регламентирует порядок только бухгалтерского учета.
Доход для УСН берется без НДС. То есть налог по УСН нужно платить с 5714285,72
Добрый день.
Ответ ИИ правильный с некоторыми уточнениями.
НДС добавляется к цене без налога. Поэтому если общий доход 6000000, то значит, цена без налога =5714285,72 плюс НДС 285714,28.
В чеке приводится стоимость товара, в том числе НДС по ставке 5%.
При продаже товаров или оказании услуг физическим лицам составлять на каждую продажу счёт-фактуру не нужно, в этом случае достаточно пробить кассовый чек с выделенной суммой НДС. А в книге продаж для начисления НДС регистрируются общие сведения о реализации на основании Z -отчётов.
Да, если организация/ИП применяет ставку 5%, то при получении оплаты свыше суммы выкупа применяется расчетная ставка 5/105.
Добрый день.
Если по итогам 2025г. доходы не превысили 250 млн.руб., то с 01.01.2026г. организация должна применять ставку 5%, а не 7%. Переход на другую специальную ставку не прерывает трехлетний период применения специальных ставок.
Если, например, в течение 2026 года доход нарастающим итогам превысит лимит для ставки 5% для этого года (272, 5 млн.руб.), то со следующего месяца нужно будет снова переходить на ставку 7%. Но это также продолжение работы на специальных ставках, и этот период также засчитывается в трехлетний срок.
Добрый день.
1.Налогообложение операций между цессионарием (организация, которая выкупила долг) и иностранным покупателем.
По мнению Минфина России, место реализации по передаче прав, не относящихся к правам на результаты интеллектуальной деятельности, определяется как место нахождения лица, передающего данные права (письма Минфина от 17.12.2021 № 03-03-06/1/103100, от 20.10.2021 № 03-07-08/84834, от 02.03.2021 № 03-07-08/14531). Поэтому уступка прав требования долга иностранной компанией в адрес российской организации не подлежит налогообложению НДС. Следовательно, у цессионария не возникает обязанностей налогового агента по удержанию НДС при выкупе долга российского поставщика.
2. Налогообложение операций при погашении долга российским поставщиком или перепродаже прав требования.
Если Поставщик выполнит свои обязательства и отгрузит лесоматериалы организации, которая приобрела право требования по данному договору, то поставщик на дату отгрузки НДС и выставит счет-фактуру. Покупатель (организации, которая приобрела право требования по данному договору) может принять к вычету НДС, если приобретает товар для деятельности, облагаемой НДС и не освобожденной от налогообложения. Вычет НДС нужно будет привести в Декларации.
Если организация, которая приобрела право требования по данному договору (цессионарий) не заинтересована в приобретении лесоматериалов, а будет дожидаться погашения долга Поставщиком в денежной форме или перепродаст право требования какой-то иной российской организации, то на дату погашения долга или последующей уступки права требования она должна определить налоговую базу по НДС (п.2 ст.155 и п.8 ст.167 НК РФ). Налоговая база у цессионария определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника или при последующей уступке права требования, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (п. 2 ст.155 НК РФ).
При положительной разнице начисляется НДС по расчетной ставке (20/120 в 2025г, 22/122 в 2026г.). Начисленный налог отражается в декларации.
Если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается.
Добрый день.
По мнению Минфина (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-08/95856, от 25.10.2021 № 03-07-08/86015), если в контракте с иностранным лицом НДС не указан, то поскольку у налогового агента налоговая база должна включать НДС, российская организация должна увеличить договорную стоимость приобретаемых работ (услуг) на сумму налога, а затем удержать из этой налоговой базы налог.
Пример: заключен контракт на 1200 000 рублей, НДС не указан.
Налоговый агент должен увеличить стоимость контракта на сумму НДС ( 1 200 000×20 % = 1 440 000),а затем от этой суммы посчитать НДС к уплате:
1 440 000×20 / 120 = 240 000
.
Налоговый агент отражает удержанный налог в разделе 2 декларации по НДС. В данном случае это будет декларация за 4 квартал.
Сумма НДС, удержанная налоговым агентом, перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общеустановленные сроки: в размере 1/3 удержанной суммы не позднее 28 числа каждого из трех месяцев после окончания квартала.
"Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года – не позднее 25 марта. Если перечисление дохода и соответственно удержание налога было в ноябре, то эта информация включается в Расчет по итогам года.
Добрый день.
Ответ ИИ верный с рядом уточнений.
Можно принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в 2025 году, если до момента перехода к обязанностям налогоплательщика НДС эти товары не были реализованы, а затраты на ОС, НМА, материалы, работы или услуги не были включены в расходы на УСН (при объекте "доходы минус расходы") или не были использованы (при объекте "доходы"). То есть это возможно, если
товары не были проданы,
ОС и НМА - не были приняты к учету на УСН (т.е. либо не были оплачены, либо не были готовы)
материалы, работы, услуги не были оплачены.
И как верно написал ИИ, вычеты НДС возможны, только если ИП применяет основную, а не специальную ставку НДС
Затраты, связанные с приобретением и доведением до работоспособного состояния объектов, которые впоследствии будут приняты на учет как основные средства (зеркала, мебель), собираются в бухучете на счете 08:
Д 08 К 60
Д 19 К 60
Д 68 К 19 - если организация не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС и начисляет НДС по основным ставкам (20% в 2025г., 22% в 2026г.)
Д 08 К 19 - если организация освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС или начисляет НДС по специальным ставкам
Д 01 К 08
Аналогичным образом принимаются к бухучету отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества, если исходя из планируемого срока полезного использования их нужно классифицировать как основные средства (например, двери или шпонированные панели).
2 .Если у организации есть право на упрощенный бухучет, при этом выкуп помещения или его передача в субаренду не планируется, то можно применять упрощенный способ учета аренды. В этом случае не формируется обязательство по аренде и ППА, а затраты на аренду включаются в текущих расходы.
3 . Затраты на работы по отделочному ремонту (включая все использованные на эти цели материалы) отражаются в качестве расходов текущего периода при завершении ремонта:
Д 44 (или 25, если используется этот счет) К 60, 76, 10, 70 ....
Добрый день.
Поскольку все названные затраты связаны с подготовкой к деятельности в арендованном помещении, то их классификация зависит от возможности впоследствии, при завершении аренды, забрать эти приобретения и использовать их в другом помещении либо продать.
Исходя из этого:
1) Зеркала и мебель – основные средства, поскольку планируемый срок их использования явно больше года, а по завершении срока аренды эти объекты можно перевезти в другое помещение (при желании- продать).
В бухгалтерском учете организация может (но не обязана) установить стоимостной лимит и не принимать объекты к учету в качестве основных средств, если их стоимость меньше установленного лимита. СПИ устанавливается исходя из планируемого периода использования этих объектов
Для налогообложения амортизируемым имуществом считаются только объекты стоимость свыше 100 тыс.руб. При УСН стоимость таких объектов списывается после оплаты на расходы равномерно поквартально в течение первого года приобретения. Если стоимость объекта меньше 100тыс.руб, то при УСН его стоимость списывается на расходы единовременно при условии оплаты.
2) Если до завершения работ по отделке помещения (включая установку дверей, монтаж шпонированных панелей и отделочные работы) помещение использовать нельзя, то все эти затраты необходимо в бухучете включить в стоимость ППА.
Если без выполнения этих работ помещение можно использовать, то нужно классифицировать названные затраты в качестве отделимых или не отделимых улучшений арендованного имущества.
3) Можно ли рассматривать в качестве отделимых улучшений арендованного имущества (основных средств или МПЗ) двери и шпонированные панели, зависит от того, может ли организация при завершении срока аренды снять их. Если их нельзя отделить от помещения без вреда для него, то они рассматриваются как неотделимые улучшения арендованного имущества.
Если арендодатель не компенсирует арендатору затраты, связанные с неотделимыми улучшениями арендованного имущества, то арендатор принимает результаты этих работ на учет как отдельный объект основных средств – амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В бухучете по таким основным средствам арендатор начисляет амортизацию исходя из планируемого срока полезного использования, который устанавливается в соответствии с ФСБУ 6/2020 и, как правило, равен оставшемуся сроку действия договора аренды.
3) В составе монтажных и отделочных работ надо выделить:
- работы по отделочному ремонту - это текущие затраты. В бухучете они признаются единовременно при завершении ремонта. Для налогообложения также учитываются единовременно (при условии оплаты)
- работы по монтажу панелей, дверей, мебели. Эти затраты добавляются к стоимости соответствующих объектов, как затраты, связанные с их доведением до работоспособного состояния.
Добрый день.
Поскольку в 2025г. организация стала налогоплательщиком НДС, то авансы, полученные в 2025 г., попадают под НДС. Поэтому если с какого-то прежнего договора аванс перенесен на новый договор в 2025г., то нужно начислить НДС на дату перевода аванса на этот договор.
Поскольку речь о переводе не аванса, а обеспечительного платежа, необходимо решить вопрос, приравнивать ли этот обеспечительный платеж к авансу.
В соответствии с Гражданским кодексом и условиями договора обеспечительный платеж может быть:
- зачтен в счет исполнения обеспеченного обязательства (п. 1 ст. 381.1. ГК РФ);
- возвращен при ненаступлении обстоятельств, указанных в абз.2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, или прекращении обеспеченного обязательства (п. 2 ст. 381.1. ГК РФ);
- зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг) по договору (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).
Если обеспечительный платеж не засчитывается в цену основного договора, а подлежит в полном объеме возврату, то он не рассматривается в качестве аванса и не должен включаться в базу по НДС (Определение ВС РФ от 11.11.2014 №306-КГ14-2064). Если же в последующем обеспечительный платеж на основании дополнительного соглашения засчитывается в качестве оплаты по договору, то НДС следует начислить в периоде зачета данного платежа в счет оплаты.
Поскольку в Вашей ситуации обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды только по письменному заявлению арендатора, то можно опираться на приведенное Определение ВС РФ. В этом случае НДС потребуется начислить, только если арендатор даст письменное распоряжение о зачете обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды. Начисление НДС будет проводиться на дату такого письменного распоряжения.