Для отказа с 2026г. от УСН и перехода на ОСНО организация должна направить в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения" (Форма по КНД 1150002, Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).
Уведомление нужно направить не позднее 15 января 2026г. (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
"В налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком ....в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;
которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164настоящего Кодекса;
которые не подлежат налогообложению(освобождаются от налогообложения)."
Из формулировки совершенно ясно видно, что речь о товарах (работах, услугах), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Не о налогоплательщике речь, который освобождается от необходимости платить НДС, а о товарах (работах, услугах).
На основании п. 1 ст. 154 НК РФ при получении аванса не начисляется НДС, если предоплата получена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). То есть речь о том, что будут отгружаться товары (работы, услуги), в отношении реализации которых статьей 149 НК РФ установлена льгота. Никаких исключений в части начисления НДС по полученным авансам, если в дальнейшем налогоплательщик освобождается от обязанностей платить НДС, в Налоговом кодексе нет.
НДС, исчисленный с полученной предоплаты, можно заявить к вычету на дату отгрузки (в пределах суммы налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, работ, услуг), а также при изменении условий договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 8, п. 5 ст. 171НК РФ). Если в 2026г. на дату отгрузки НДС начисляться уже не будет в связи с освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС, то чтобы принять к вычету налог, начисленный при полученни аванса, нужно внести изменения в договор и вернуть покупателю «лишнюю» сумму.
В отношении НДС, начисленного с аванса, при изменении в дальнейшем обязанностей, связанных с НДС, рекомендую обратить внимание на письмо Минфина России от 31 марта 2025 г. N 03-07-11/31401. В этом письме говорится о переходе с ОСНО на УСН с НДС по ставкам 5% или 7%. Но логика работы с полученными авансами во всех ситуациях, связанных с изменением в последующем ставки НДС или обязанностей по НДС, одинаковая:
"При реализации с 1 января 2025 г. товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, налогоплательщикам, получившим до указанной даты суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), по которой НДС был исчислен и уплачен в бюджет по налоговым ставкам в размере 10 и 20 процентов, возможно руководствоваться следующим: — если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров (работ, услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету; — если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 5 или 7 процентов, соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 10 или 20 процентов, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Лимит для освобождения со следующего года от обязанностей налогоплательщика НДС проверяется по сумме доходов предшествующего года, при этом размер доходов определяется по правилам той системы налогообложения, которая применялась в предшествующем году (абзацы 4 и 5 пункта 1 статьи 145 НК РФ). Поэтому если в 2025г. организация применяет ОСНО, то размер полученных доходов определяется по правилам главы 25 НК РФ. Полученные авансы при расчете налога на прибыль в доходы не включаются, поэтому доход организации за 2025 год составит около 9 млн.руб. Поскольку этот доход меньше лимита для освобождения с 2026г. от обязанностей налогоплательщика НДС, организация с 01.01.2026г. при переходе на УСН начислять НДС не должна до тех пор, пока уже в 2026г. ее доходы не превысят 20 млн.руб. При этом в 2026г. доходы будут оцениваться кассовым методом (как положено на УСН), то есть в расчет нужно будет включать, в том числе, полученные авансы.
Если в 2025г. ИП не освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то при получении в декабре 2025г. аванса он должен начислить НДС в размере 5/105 от полученной суммы. Этот НДС уменьшает за декабрь сумму дохода для целей расчета налога по УСН.
Если в 2026г. ИП будет освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то по итогам января начислять НДС "с отгрузки" (стоимости оказанных услуг аренды) уже не нужно.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. НК РФ при реализации хлеба и хлебобулочных изделий применяется ставка НДС 10%. Перечень продукции, облагаемой по ставке 10%, с указанием кода по ОКПД2, приведен в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908.
Чтобы использовать ставку 10% по хлебобулочным изделиям, ИП на УСН должен выбрать для своей деятельности основные (то есть не специальные) ставки: 10% для хлебобулочных изделий и 22% для прочей реализации. В этом случае он будет вправе принимать к вычету входящий НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Если выбрать специальную ставку 5%, то она будет применяться ко всей реализации. Но заявить вычеты входящего НДС в этом случае нельзя.
Да, налоговая база при УСН "доходы минус расходы" определяется как сумма полученных доходов (кассовый методом, как положено при УСН) минус НДС, начисленный по этим доходам, минус расходы, которые можно учесть на УСН
1.При определении базы для расчета налога по УСН из дохода необходимо вычесть НДС, начисленный при получении авансов и при отгрузке. То есть если получен аванс в сумме 600руб., то по нему начисляется НДС 100руб., в результате в доход для УСН попадает 500руб. Затем отгружена (пока ещё не оплачена) продукция на 240руб., включая НДС, начисляется НДС 40 руб., при получении оплаты в доход для УСН включается 200руб.
2.Для проверки лимита стоимости целью применения УСН учитываются доходы, с которых нужно платить налог по УСН. То есть это доходы без учета начисленного НДС. В проведённое выше примере это 500+200
Уточню, что в 2026 году лимит доходов для УСН будет не 450млн.руб., а 490,5 млн.руб., он индексируется.
Если 20-ого числа банк списывает проценты за неиспользованный лимит и проценты за кредит за предыдущий календарный месяц, то все эти проценты относятся к расходам предыдущего месяца.
Если же 20-ое число - это расчетная дата, на которую определяются проценты за период с 20-ого числа предыдущего месяца по 19-ое число текущего, то все расходы можно отнести к текущему месяцу, то есть по дате расчета.
Если у организации/ИП есть право на вычет входящего НДС, то в стоимость приобретений налог не включается.
Если права на вычет входящего НДС нет, то данный налог включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом по формулировкам Налогового кодекса входящий НДС положено учитывать и отражать в КУДиР отдельной строкой, по мере отнесения на расходы товаров, материалов, работ, услуг, в связи с приобретением которых поставщик предъявил этот налог. Но технически удобнее включать этот налог в стоимость приобретений и тогда однозначно налог относится на расходы в тот же момент, что и сами товары, работы, услуги.
Ставка 22% применяется в отношении товаров, работ, услуг, которые отгружаются начиная с 01.01.2026г. , а также в отношении авансов, полученных начиная с 01.01.2026г. Поэтому с аванса, полученного до 31.12.2025г., НДС начисляется по ставке 20/120.
Если акт выполненных работ подписан Заказчиком до 31.12.2025г., то для НДС признается, что реализация состоялась в 2025 году. Поэтому к такой реализации применяется ставка 20%.
Если же отгрузка (подписание Заказчиком акта) состоится в 2026г. , то нужно на стоимость таких работ начислить НДС по ставке 22%. А налог с полученного в 2025 году аванса, рассчитанный по ставке 20/120, продавец на дату отгрузки вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
При этом если можно подписать с Заказчиком дополнительное соглашение и увеличить стоимость договора, то финансовый результат (прибыль) поставщика (исполнителя) не станет меньше из-за повышения ставки. Если же увеличить стоимость договора не удастся, то на дату отгрузки НДС будет выделяться из общей стоимости расчетным способом, по ставке 22/122. В результате прибыль поставщика (исполнителя) уменьшится.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит какую-то сумму аванса в 2025 году, то этот дополнительный аванса попадает под ставку 20/120.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости на 2% в 2026 г., но до сдачи работ, то это поступление будет рассматриваться именно как НДС, выделять со всей суммы 22/122 не нужно.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости уже после отгрузки (подписания Акта), то для НДС ничего делать не потребуется, поскольку при получении оплаты после отгрузки формировать налоговую базу не нужно.
Такие разъяснения давал ФНС в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667, когда в прошлый раз поднимали ставку НДС с 18% до 20%.
Если организация имеет право на упрощенный бухучет, она может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Да, арендатор, который имеет право на упрощенный бухучет, может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей, без дисконтирования. Это установлено пунктом 14 ФСБУ 25/2018.
Система налогообложения не имеет значения для ФСБУ 25/2018, этот стандарт регламентирует порядок только бухгалтерского учета.
НДС добавляется к цене без налога. Поэтому если общий доход 6000000, то значит, цена без налога =5714285,72 плюс НДС 285714,28.
В чеке приводится стоимость товара, в том числе НДС по ставке 5%.
При продаже товаров или оказании услуг физическим лицам составлять на каждую продажу счёт-фактуру не нужно, в этом случае достаточно пробить кассовый чек с выделенной суммой НДС. А в книге продаж для начисления НДС регистрируются общие сведения о реализации на основании Z -отчётов.
Если по итогам 2025г. доходы не превысили 250 млн.руб., то с 01.01.2026г. организация должна применять ставку 5%, а не 7%. Переход на другую специальную ставку не прерывает трехлетний период применения специальных ставок.
Если, например, в течение 2026 года доход нарастающим итогам превысит лимит для ставки 5% для этого года (272, 5 млн.руб.), то со следующего месяца нужно будет снова переходить на ставку 7%. Но это также продолжение работы на специальных ставках, и этот период также засчитывается в трехлетний срок.
1.Налогообложение операций между цессионарием (организация, которая выкупила долг) и иностранным покупателем.
По мнению Минфина России, место реализации по передаче прав, не относящихся к правам на результаты интеллектуальной деятельности, определяется как место нахождения лица, передающего данные права (письма Минфина от 17.12.2021 № 03-03-06/1/103100, от 20.10.2021 № 03-07-08/84834, от 02.03.2021 № 03-07-08/14531). Поэтому уступка прав требования долга иностранной компанией в адрес российской организации не подлежит налогообложению НДС. Следовательно, у цессионария не возникает обязанностей налогового агента по удержанию НДС при выкупе долга российского поставщика.
2. Налогообложение операций при погашении долга российским поставщиком или перепродаже прав требования.
Если Поставщик выполнит свои обязательства и отгрузит лесоматериалы организации, которая приобрела право требования по данному договору, то поставщик на дату отгрузки НДС и выставит счет-фактуру. Покупатель (организации, которая приобрела право требования по данному договору) может принять к вычету НДС, если приобретает товар для деятельности, облагаемой НДС и не освобожденной от налогообложения. Вычет НДС нужно будет привести в Декларации.
Если организация, которая приобрела право требования по данному договору (цессионарий) не заинтересована в приобретении лесоматериалов, а будет дожидаться погашения долга Поставщиком в денежной форме или перепродаст право требования какой-то иной российской организации, то на дату погашения долга или последующей уступки права требования она должна определить налоговую базу по НДС (п.2 ст.155 и п.8 ст.167 НК РФ). Налоговая база у цессионария определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника или при последующей уступке права требования, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (п. 2 ст.155 НК РФ).
При положительной разнице начисляется НДС по расчетной ставке (20/120 в 2025г, 22/122 в 2026г.). Начисленный налог отражается в декларации.
Если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается.
По мнению Минфина (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-08/95856, от 25.10.2021 № 03-07-08/86015), если в контракте с иностранным лицом НДС не указан, то поскольку у налогового агента налоговая база должна включать НДС, российская организация должна увеличить договорную стоимость приобретаемых работ (услуг) на сумму налога, а затем удержать из этой налоговой базы налог.
Пример: заключен контракт на 1200 000 рублей, НДС не указан.
Налоговый агент должен увеличить стоимость контракта на сумму НДС ( 1 200 000×20 % = 1 440 000),а затем от этой суммы посчитать НДС к уплате:
1 440 000×20 / 120 = 240 000
.
Налоговый агент отражает удержанный налог в разделе 2 декларации по НДС. В данном случае это будет декларация за 4 квартал.
Сумма НДС, удержанная налоговым агентом, перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общеустановленные сроки: в размере 1/3 удержанной суммы не позднее 28 числа каждого из трех месяцев после окончания квартала.
"Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года – не позднее 25 марта. Если перечисление дохода и соответственно удержание налога было в ноябре, то эта информация включается в Расчет по итогам года.
Можно принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в 2025 году, если до момента перехода к обязанностям налогоплательщика НДС эти товары не были реализованы, а затраты на ОС, НМА, материалы, работы или услуги не были включены в расходы на УСН (при объекте "доходы минус расходы") или не были использованы (при объекте "доходы"). То есть это возможно, если
товары не были проданы,
ОС и НМА - не были приняты к учету на УСН (т.е. либо не были оплачены, либо не были готовы)
материалы, работы, услуги не были оплачены.
И как верно написал ИИ, вычеты НДС возможны, только если ИП применяет основную, а не специальную ставку НДС
Затраты, связанные с приобретением и доведением до работоспособного состояния объектов, которые впоследствии будут приняты на учет как основные средства (зеркала, мебель), собираются в бухучете на счете 08:
Д 08 К 60
Д 19 К 60
Д 68 К 19 - если организация не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС и начисляет НДС по основным ставкам (20% в 2025г., 22% в 2026г.)
Д 08 К 19 - если организация освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС или начисляет НДС по специальным ставкам
Д 01 К 08
Аналогичным образом принимаются к бухучету отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества, если исходя из планируемого срока полезного использования их нужно классифицировать как основные средства (например, двери или шпонированные панели).
2 .Если у организации есть право на упрощенный бухучет, при этом выкуп помещения или его передача в субаренду не планируется, то можно применять упрощенный способ учета аренды. В этом случае не формируется обязательство по аренде и ППА, а затраты на аренду включаются в текущих расходы.
3 . Затраты на работы по отделочному ремонту (включая все использованные на эти цели материалы) отражаются в качестве расходов текущего периода при завершении ремонта:
Д 44 (или 25, если используется этот счет) К 60, 76, 10, 70 ....
Поскольку все названные затраты связаны с подготовкой к деятельности в арендованном помещении, то их классификация зависит от возможности впоследствии, при завершении аренды, забрать эти приобретения и использовать их в другом помещении либо продать.
Исходя из этого:
1) Зеркала и мебель – основные средства, поскольку планируемый срок их использования явно больше года, а по завершении срока аренды эти объекты можно перевезти в другое помещение (при желании- продать).
В бухгалтерском учете организация может (но не обязана) установить стоимостной лимит и не принимать объекты к учету в качестве основных средств, если их стоимость меньше установленного лимита. СПИ устанавливается исходя из планируемого периода использования этих объектов
Для налогообложения амортизируемым имуществом считаются только объекты стоимость свыше 100 тыс.руб. При УСН стоимость таких объектов списывается после оплаты на расходы равномерно поквартально в течение первого года приобретения. Если стоимость объекта меньше 100тыс.руб, то при УСН его стоимость списывается на расходы единовременно при условии оплаты.
2) Если до завершения работ по отделке помещения (включая установку дверей, монтаж шпонированных панелей и отделочные работы) помещение использовать нельзя, то все эти затраты необходимо в бухучете включить в стоимость ППА.
Если без выполнения этих работ помещение можно использовать, то нужно классифицировать названные затраты в качестве отделимых или не отделимых улучшений арендованного имущества.
3) Можно ли рассматривать в качестве отделимых улучшений арендованного имущества (основных средств или МПЗ) двери и шпонированные панели, зависит от того, может ли организация при завершении срока аренды снять их. Если их нельзя отделить от помещения без вреда для него, то они рассматриваются как неотделимые улучшения арендованного имущества.
Если арендодатель не компенсирует арендатору затраты, связанные с неотделимыми улучшениями арендованного имущества, то арендатор принимает результаты этих работ на учет как отдельный объект основных средств – амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В бухучете по таким основным средствам арендатор начисляет амортизацию исходя из планируемого срока полезного использования, который устанавливается в соответствии с ФСБУ 6/2020 и, как правило, равен оставшемуся сроку действия договора аренды.
3) В составе монтажных и отделочных работ надо выделить:
- работы по отделочному ремонту - это текущие затраты. В бухучете они признаются единовременно при завершении ремонта. Для налогообложения также учитываются единовременно (при условии оплаты)
- работы по монтажу панелей, дверей, мебели. Эти затраты добавляются к стоимости соответствующих объектов, как затраты, связанные с их доведением до работоспособного состояния.
Поскольку в 2025г. организация стала налогоплательщиком НДС, то авансы, полученные в 2025 г., попадают под НДС. Поэтому если с какого-то прежнего договора аванс перенесен на новый договор в 2025г., то нужно начислить НДС на дату перевода аванса на этот договор.
Поскольку речь о переводе не аванса, а обеспечительного платежа, необходимо решить вопрос, приравнивать ли этот обеспечительный платеж к авансу.
В соответствии с Гражданским кодексом и условиями договора обеспечительный платеж может быть:
- зачтен в счет исполнения обеспеченного обязательства (п. 1 ст. 381.1. ГК РФ);
- возвращен при ненаступлении обстоятельств, указанных в абз.2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, или прекращении обеспеченного обязательства (п. 2 ст. 381.1. ГК РФ);
- зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг) по договору (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).
Если обеспечительный платеж не засчитывается в цену основного договора, а подлежит в полном объеме возврату, то он не рассматривается в качестве аванса и не должен включаться в базу по НДС (Определение ВС РФ от 11.11.2014 №306-КГ14-2064). Если же в последующем обеспечительный платеж на основании дополнительного соглашения засчитывается в качестве оплаты по договору, то НДС следует начислить в периоде зачета данного платежа в счет оплаты.
Поскольку в Вашей ситуации обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды только по письменному заявлению арендатора, то можно опираться на приведенное Определение ВС РФ. В этом случае НДС потребуется начислить, только если арендатор даст письменное распоряжение о зачете обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды. Начисление НДС будет проводиться на дату такого письменного распоряжения.
Если договор еще не подписан, а отгрузки будут как в 2025 году, так и в 2026 году, то можно в договоре выделить отдельно стоимость товара при его отгрузке в 2025 году и отгрузке в 2026 году:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС
по ставке 20% в размере ____ (_____) рублей при отгрузке товаров до 31.12.2025г. включительно ,
по ставке 22% в размере ____ (_____) рублей, при отгрузке товаров с 01.01.2026г."
Или можно использовать универсальную формулировку для всех возможных изменений ставки НДС:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС по ставке, которую в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации применяет Поставщик на дату отгрузки товара."
Если договор уже действует, то нужно подписать дополнительное соглашение к нему с аналогичными формулировками.
Чтобы сумма НДС при любой ставке, которую будет применять поставщик, компенсировалась покупателем, нужно указывать в договоре НДС дополнительно к стоимости товара ( работы, услуги) без учета этого налога.
Если исходя из ожидаемых доходов ИП сможет однозначно применять ставку 5% (до ставки 7% его доходы не вырастут) и выберет именно эту ставку (ставка 22% ему явно не выгодна), то можно использовать такую формулировку:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС по ставке 5% в размере ____ (_____) рублей, итого ______(_____) рублей."
Если пока нет уверенности в том, какую ставку НДС выбрать (5% или 22%), или возможно, доходы ИП превысят лимит для ставки 5%, то можно включить в договор универсальную формулировку на все возможные изменения ставок НДС:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС по ставке, которую в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации должен применять Поставщик на дату отгрузки товара ."
На АУСН страховых взносов нет. Поэтому если организация перейдет с 01.01.2026г. на АУСН, то новшество с начислением взносов на зарплату руководителя менее федерального МРОТ эту организацию не коснется.
На АУСН есть только обязательные взносы на травматизм, которые нужно платить по фиксированному тарифу, независимо от видов деятельности и от количества сотрудников. В 2026 году это 2 970 рублей за год.
Если доход по итогам 2025 года 58 млн.руб, то с 1 января 2026г. нужно уже платить НДС.
Для того, чтобы понять, нужно ли платить НДС с 1 января следующего года, нужно смотреть на лимит для освобождения от обязанностей налогоплательщика, который установлен на следующий год. Поэтому если по итогам 2025г. доход превышает 20 млн. руб., то с 1 января 2026г. организация/ИП должны платить НДС.
Если в 2025 году доход не превысит 20 млн.руб., то с с 1 января 2026г. организация/ИП освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС. Это освобождение будет действовать в 2026г. до тех пор, пока в течение 2026г. доход не превысит нарастающим итогом 20 млн.руб. Тогда со следующего месяца после превышения этого лимита нужно платить НДС и можно выбирать ставку 5% или обычную - 22%
НДС, который начислен при отгрузке (оказании услуги), в доход на УСН не включается. Поэтому НДС и налог на УСН платятся не совсем с одной и той же суммы. Например, стоимость услуги без НДС 1000руб, с этой суммы нужно заплатить налог по УСН либо при получении аванса, либо при оплате оказанных услуг (если аванса не было).
При заключении в 2026 году договора нужно добавить НДС к прежней цене, которая была без налога. То есть всего покупателю придется заплатить 1050 руб.. Из них ИП начислит 50 руб. НДС, а с 1000руб. - налог на УСН.
По старым договорам, заключенным до 2026 года, нужно при возможности подписать с заказчиком дополнительное соглашение и добавить к прежней стоимости НДС. То есть исходная сумма увеличится на НДС.
Если подписать с заказчиком дополнительное соглашение не удастся, то в 2026 году при оказании предоплаченной ранее услуги нужно будет выделять НДС из общей стоимости по расчетной ставке 5/105.
Если аванс получен в 2025 году, когда ИП был освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то сумму этого аванса он включает в 2025 году в доход на УСН и платит с этой суммы налог на УСН.
В 2026 году при оказании этой услуги доход на УСН не возникает.
На дату оказания в 2026 году услуги, по которой был получен в 2025 году аванс, нужно начислить НДС. Если стоимость договора по соглашению сторон не меняется, то есть не увеличивается на сумму НДС, то НДС выделяется из суммы договора по расчетной ставке 5/105. На сумму выделенной из стоимости договора суммы НДС можно уменьшить доход на УСН.
В декларации по налогу на прибыль приобретение доли участника в УК не отражается нигде до тех пор, пока доля в УК не будет продана. Покупка доли участника не считается расходом для целей налогообложения. К дивидендам эта операция также не относится.
До тех пор, пока не собраны все фактические затраты, актив не сформирован, принимать к учету ППА нельзя.
Иной подход можно применить, если организация вправе применять упрощенные способы бухучета и установила в учетной политике, что первоначальная стоимость ППА определяется только исходя из арендных платежей, то расходы на капремонт можно не включать в стоимость ППА, а признать в бухучете после завершения работ (последний абзац п. 13 ФСБУ 25/2018). Как учесть в этом случае затраты на ремонт, зависит от классификации работ. Судя по перечню, это работы капитального характера. Поэтому при таком подходе (если ремонтные работы не включаются в ППА) лучше сформировать ОС в виде неотделимых улучшений. Тем более, что для налогообложения эти затраты однозначно классифицируются как неотделимые улучшения в арендованное имущество.
Про ОС и НМА я упомянула только как пример "привязки" налоговых регистров к счетам бухучета, при этом бухгалтерская и налоговая стоимость могут не совпадать, и наличие стоимости в аналитическом регистре налогового учета вовсе не означает, что эту стоимость всегда можно учесть для налогообложения.
Если доля будет продана, стоимость имущественного права можно учесть для налогообложения, про это выше было написано.
Если без ремонта использовать помещение невозможно, то на дату получения помещения по акту стоимость ППА еще не полностью сформирована. То есть не нужно было в этот момент еще принимать на учет ППА.
Если ППА уже приняли к учету в апреле, то нужно сторнировать эту проводку и продолжить собирать затраты на счет 08. После завершения формирования стоимости ППА (принятия на счет 01) нужно сразу начинать начисление амортизации, так как в бухучете не существует приостановки амортизации, даже если объект не эксплуатируется.
Если без ремонта помещение можно эксплуатировать, то ППА принимается к учету без включения в его стоимость затрат на ремонт. По ПППА начисляется амортизация. А затраты на ремонт рассматриваются как текущие расходы.
То, что получено на счете 81 в результате выполненных проводок, представляет собой стоимость имущественного права. Это понятие существует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В налоговом учете счетов нет. Стоимость имущественного права, как и стоимость всех других объектов налогового учета, формируется в аналитических регистрах. Аналитический регистр может быть таблицей в excel, а может быть каким-то образом "привязан" в программе к тем или иным бухгалтерским счетам, это технический вопрос. Например, на практике стоимость основных средств и НМА формируется в налоговом учете в аналитических регистрах, которые с помощью бухгалтерских программ "привязаны" к счетам 08, 01, 04. Но как известно, эти суммы могут отличаться (и скорее всего, отличаются) от стоимости ОС и НМА в бухучете. Амортизация этих объектов в налоговом и бухгалтерском учете идет по-разному, а в ряде случае стоимость объекта, отраженную в налоговом учете, мы никогда не сможем учесть при расчете налоговой базы. Так что наличие в аналитическом регистре налогового учета стоимости какого-то объекта (в рассматриваемой ситуации стоимость имущественного права) вовсе не означает, что эта стоимость включается в расчет налоговой базы.
Выше было уже сказано, что стоимость имущественного права можно учесть для налогообложения, только если доля будет продаваться. Если доля не продается, эти расходы для налогообложения учесть нельзя.
Для закрытия ООО по упрощенной схеме нет никаких ограничений по применяемой системе налогообложения. Важно, чтобы ООО относилось к субъектам МСП, не являлось плательщиком НДС, не было долгов перед бюджетом и третьими лицами.
Да, если перейти на АУСН, то добровольно отказаться от этого режима нельзя 12 месяцев. Поэтому добровольно можно перейти на какой-то другой режим только с с 1 мая 2027 года.
Законопроект направлен 26 ноября на подпись Президенту. Вероятно, в эту минуту уже подписан, потому что крайняя дата, которая может на нем стоять - 30 ноября (иначе закон не может вступить в силу с 1 января 2026г., а это обязательно должно произойти).
Увольнение директора или его совместительство от новых положений не спасет, поскольку в законе стоит правило начисления страховых взносов с федерального МРОТ, если зарплата менее МРОТ. Поэтому зарплата может вообще не начисляться и не выдаваться, а страховые взносы платить придется. Эта норма как раз и направлена на то, чтобы не работающие .организации самостоятельно ликвидировались
На АУСН страховых взносов нет. Поэтому если организация перейдет с 01.01.2026г. на АУСН, то новшество с начислением взносов на отсутствующую зарплату руководителя или на зарплату менее федерального МРОТ, эту организацию не коснется.
На АУСН есть только обязательные взносы на травматизм, которые нужно платить по фиксированному тарифу, независимо от видов деятельности и от количества сотрудников. В 2026 году это 2 970 рублей за год.
Добровольно перейти на какой-то другой режим налогообложения можно не раньше, чем через 12 месяцев с начала применения АУСН. Поэтому если перешли на АУСН с 01.01.2026 года, как минимум, весь 2026 год нужно работать на этом режиме.
Взносы на травматизм годовые. Размер одинаковый для организации и ИП.
Да, ИП не должен при АУСН платить финансированные страховые взносы.
На АУСН страховые взносы не платят, независимо от того, какая зарплата у директора и сотрудников.
Нужно платить только взносы на травматизм по фиксированному тарифу, независимо от видов деятельности и от количества сотрудников: в 2026 году — 2 970 рублей за год.
Поскольку без этого ремонта арендатор не может эксплуатировать помещение, то затраты на ремонт относятся на счёт 08, где собирается будущая первоначальная стоимость ППА. Затрвты на ремонт -это "затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях (пп. "в" п.13 ФСБУ 25/2018),они включаются в первоначальную стоимость ППА.
Лимит остаточной стоимости основных средств для УСН на 2026 год составляет 218млн.руб. так как базовый лимит 200млн.руб. умножается на индекс-дефлятор. На 2026 год Минэкономразвития установил дл УСН индекс-дефлятор 1,09.
Для АУСН лимит остаточной стоимости основных средств не меняется, его индексация законом не предусмотрена. Поэтому для АУСН в 2026 году этот лимит останется прежним -150 млн.руб.
Товарные знаки, созданные собственными силами - это все товарные знаки, которые не приобретены "на рынке" как заслужившие уже оценку и рыночную стоимость, а созданные организацией. Не важно, это целиком была собственная разработка или для разработки привлекались дорогостоящие специалисты, а затем товарный знак, как полагается, был зарегистрирован. В любом случае - это затраты на развитие бизнеса. Дадут эти затраты желаемый результат или нет, на момент регистрации товарного знака не известно.
В этом случае для признания НМА не выполняется условие
о получении в будущем экономической выгоды, так как до тех пор, пока товарный знак не будет признан на рынке, выгода не очевидна;
о стоимости товарного знака, поскольку стоимость бренда определяется не затратами на дизайн этого значка и его регистрацию. Любая реклама и маркетинговая акция, в которой используется название брэнда, в общем случае способствует увеличению его стоимости. Но выделить, какая часть этих расходов перешла в стоимость бренда, совершенно невозможно.
Когда готовая торговая марка приобретается у владельца, то предметом сделки является ценность торговой марки, заработанной за весь период ее существования на рынке, способность данного признанного бренда обеспечить выгоду (доход) от его использования в будущем.
Если какие-то положения российскими стандартами не установлены, то следует руководствоваться прежде всего нормами МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). Подтверждение позиции о том, что созданные собственными силами, товарные знаки нельзя отнести к НМА, пункты 63 и 64 МСФО 38:
"63 Торговые марки, титульные данные, издательские права, клиентские базы и аналогичные по существу статьи, созданные самой организацией, не подлежат признанию в качестве нематериальных активов.
64 Затраты на торговые марки, титульные данные, издательские права, клиентские базы и аналогичные по существу статьи, созданные самой организацией, невозможно отличить от затрат на развитие бизнеса в целом. Следовательно, такие статьи не подлежат признанию в качестве нематериальных активов."
Выгоды от безвозмездного пользования нет, пока помещение не используется, а находится в состоянии ремонта. Поэтому в данном случае подтверждение - это договор с арендодателем с условием освобождения от арендных платежей на время ремонта и документы, подтверждающие проведение в течение определенного периода ремонта: распоряжения руководства, договоры с подрядчиками на выполнение работ и т.п. Когда ремонтные работы будут закончены, будет составлен акт их приема и акт ввода помещения в эксплуатацию. С этого момента безвозмездное использование помещения будет давать экономическую выгоду.
Да, если аванс , полученный в 2024 году, перевели в 2025 году на другой договор, а в 2025 году организация уже стала плательщиком НДС, то получается, что по новому договору аванс получен в 2025 году. Значит, на дату перевода аванса на новый договор нужно начислить с этого аванса НДС.
При получении чего-либо в безвозмездное пользование для налогообложения признается доход исходя из рыночных цен. Но если в настоящее время помещение еще не используется, идет ремонт и на время ремонта арендодатель освободил арендатора от платежей, то доход признавать не нужно, потому что до тех пор, пока нет использования помещения, никакая выгода из него не извлекается.
Как было сказано выше, организация может обосновать включение затрат на нотариальные услуги в расходы для налога на прибыль.
Но затраты на выкуп доли участника и проценты, связанные с отсрочкой платежа по этой операции, это затраты на приобретение имущественного права. Более того, как уже было сказано, в отношении признания расходов на нотариальные услуги при выкупе доли существует значительный налоговый риск. Поэтому если организация не готова рисковать, то стоимость нотариальных услуг нужно также включить в стоимость имущественного права. Включать стоимость нотариальных услуг в стоимость имущественного права или относить для налогообложения на «прочие расходы» организация решает самостоятельно. Мы только приводим возможные варианты и обращаем внимание на возможные риски.
В бухучете операции, связанные с покупкой доли участника отражаются проводками:
Д 80 субконто "участник" К 80.субконто "ООО" – 8409,1 – переход номинальной стоимость доли к ООО
Д 81 К 75 – 15 000 000= приобретена стоимость доли по договору купли-продажи
Д 81 К 75 – 243 801,35 – начислены проценты за отсрочку выплаты стоимости доли
Д 81 К 76 - 73 500 - начислены затраты на нотариальные услуги (если организация решает включить их в стоимость имущественного права)
Д 75 К 51 – 15 243 801, 75 - выплата участнику по договору купли-продажи доли на общую сумму с процентами
Итого на счете 81 отражена стоимость имущественного права на долю в УК в размере 15 317 301,35.
Для целей налогообложения формирование стоимости имущественного права должно отражаться в аналитических регистрах налогового учета. Как организованы эти регистры, организация устанавливает своей налоговой учетной политикой. Если доля не будет продаваться, эти расходы для налогообложения учесть нельзя.
До тех пор, пока организация не определит судьбу выкупленной доли, на счете 81 числится сформированная стоимость имущественного права.
Если на номинальную стоимость приобретенной доли будет уменьшать уставный капитал, то это отражается проводками:
Д 80 К 81 - 8409,1 – уменьшен уставный капитал
Д 91.2 К 81 – 15 308 892, 25 - списано на прочие расходы превышение затрат на выкуп доли участника (стоимость приобретенного имущественного права) над номинальной стоимостью доли.
В налоговом учете на дату уменьшения уставного капитала в аналитическом регистре налогового учета, где была отражена стоимость имущественного права, делается отметка о том, что данное имущественное право аннулировано.
Как уже написано выше, по нашему мнению, в приведенной ситуации есть два варианта:
Вариант 1. Поскольку 30.09 платеж иностранному контрагенту не ушел и значит, в эту дату налог не мог быть удержан, то счет-фактуру от 30.09 нужно аннулировать, подать уточненную декларацию по НДС, исключив из нее не состоявшееся удержание НДС. Одновременно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль и уточненный Расчет о доходах, выплаченных иностранным контрагентам, исключив оттуда налог, который в 3 квартале удержать не удалось, потому что перечисление не прошло. А затем 02.10 составить новый счет-фактуру, отразить удержание НДС в декларации за 4 квартал, удержание налога с доходов иностранного контрагента в декларации по налогу на прибыль за 2025год и в Расчете о доходах, выплаченных иностранным контрагентам, по итогам года.
Вариант 2. Более раннее, чем положено, перечисление налога привело к поступлению на ЕНС излишних (на тот момент) сумм НДС и налога с доходов. Поэтому если налоговый орган указывает на искажение отчетности за 4 квартал, поскольку там не отражено удержание налогов, то организация подает уточненные декларации за 3 квартал с аннулированием удержанных налогов и одновременно уточненные декларации за 4 квартал с удержанными налогами. Поскольку на ЕНС, начиная с расчетов за 3 квартал находилось положительное сальдо в размере НДС и налога на прибыль, то санкции по статье 123 НК РФ за не удержание налога в 4 квартале применяться не должны.
Какой из вариантов выбрать, может решить только сама организация.
Поскольку с 2025 года организация стала плательщиком НДС, то с авансов, полученных в 2025 году, она должна начислять НДС.
Классификацировать обеспечительный платёж в качестве аванса или нет, зависит от условий договора. Если по условиям договора этот обеспечительный платёж может в последующем засчитываться в счет расчётов по оплате, то он приравниваетсяк авансу. Например, по договору аренды обычно обеспечительный платёж засчитывается в счёт оплаты последнего месяца, если арендатор не причинит вред имущества и не потребуется использовать обеспечение в счёт возмещения вреда - это равноценно авансу, НДС при получении нужно начислять.
Если же по условиям договора обеспечительный платёж предназначен только для возмещения потерь в каких-то указанных ситуациях, а если такие ситуации не возникают, он подлежит возврату, то это обеспечение авансом не считается, НДС начислять не нужно.
Отсутствие в течение какого-то периода арендныз платежей не меняет порядок расчета обязательства по аренде, принятия к учету ППА и начисления амортизации по ППА.
Оценить обязательство по аренде и принять к учету ППА нужно на дату получения объекта по передаточному акту. Но поскольку это было в текущем году, то можно рассчитать сумму амортизации и процентные расзоды за период с 14 апреля до текущей даты и отразить в бухучете сразу принятие ППА к учету, начисление амортизации и процентные расходы за прошедший период. На годовую бухгалтерскую отчётность это небольшое нарушение не повлияет.
В налоговом учёте расходы отражаются в соответствии с условиями договора. Поэтому в течение арендных каникул в налоговом учёте расходов не будет. Так что для налогообложения задержка с принятием обьекта к учету ничего не изменила.
В налоговом учете нет вообще никаких счетов. То, что программа предусматривает для удобства некие счета налогового учета, это технический вопрос, а не методология налогового учета. Если какие-то расходы нельзя признать для налогообложения, значит, эти суммы просто не включаются в декларацию. Никаких проводок на эти суммы в налоговом учете быть не может.
Обоснование невозможности признать в налоговом учете проценты за отсрочку выкупа доли приведено выше.
Проводку со списанием счета 81 на счет 91.2 я написала, так как Вы сообщили, что будет производиться уменьшение уставного капитала. До тех пор, пока организация не примет решение, как распорядиться выкупленной долей, счет 81 не закрывается.
Налоговый агент должен исчислить и удержать НДС и налог на прибыль при перечислении денег иностранной компании или при погашении обязательств в иной форме (п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). Если иностранная организация не получает выплату, удержать налог невозможно. Поэтому в случае, если перечисление не состоялось, налоговый агент не может заявить об удержании налога.
Если налог был отражен в декларации ошибочно, то нужно подать уточненную декларацию.
Если организация не покажет удержанный налог в декларации за 4 квартал, то от налогового органа поступит требование представить пояснения. Организация, конечно, может пояснить, что налог был ошибочно показан в декларации за 3 квартал. И если за счет этого ошибочного перечисления в течение всего периода, до окончания сроков уплаты налогов по итогам 4 квартала, на ЕНС находилось положительное сальдо в размере НДС и налога на прибыль, то привлечь организацию к штрафу по статье 123 НК РФ налоговый орган не сможет. Поэтому, возможно, налоговый орган закроет глаза на отсутствие декларации за 4 квартал и согласится с тем, что это "удержание" было приведено в декларации ща 3 квартал. Но рассчитывать на такой подход налоговых органов рискованно.
Про услуги нотариуса и проценты я написала выше. Если продаваться доля не будет, эти расходы для налогообложения учесть нельзя.
В налоговом учете счета 81 нет (как и всех других счетов).
В бухгалтерском учете при уменьшении уставного капитала:
Д 80 К 81 - номинальная стоимость доли, на которую уменьшается УК
Д 91.2 К 81 - превышение расходов на выкуп доли участника над номинальной стоимостью доли.
От НДС освобождены по ст. 149 НК РФ проценты по денежному займу, который предоставила организация. А Ваша организация платит проценты за отсрочку выкупа, это Ваш расход, в этом случае нет объекта обложения НДС.
Первоначальная стоимость ОС, полученного безвозмездно МУП от учредителя, определяется как справедливая стоимость этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. 5, 9, 14 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310). Справедливая стоимость – это стоимость, основанная на рыночных данных, и она может совсем не совпадать с остаточной стоимостью объекта.
При этом организация не вправе отражать на своем балансе амортизацию, начисленную ранее другими балансодержателями (письма Минфина России от 19.03.2014 N 02-06-10/11905, от 22.01.2016 N 07-04-09/2355 "Рекомендации аудиторским организациям за 2015 год). Поэтому суммы первоначальной стоимости и амортизации ОС, указанные в акте приема-передачи, не отражаются в учете принимающего унитарного предприятия.
Оприходование имущества, полученного МУП в хозяйственное ведение, отражается в бухучете через увеличение добавочного капитала (письма Минфина России от 17.08.2020 N 07-01-09/71839, от 10.10.2018 N 07-01-07/72806, от 10.02.2017 N 07-01-09/7472 со ссылкой на письмо от 22.01.2016 N 07-04-09/2355 "Рекомендации аудиторским организациям за 2015 год"):
1. В отношении признания для налогообложения расходов на нотариальные услуги может быть два подхода:
Вариант 1) включить расходы на нотариальные услуги в расчет налоговой базы в текущем периоде, поскольку:
- затраты на нотариальные услуги включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ)
- данные расходы обоснованы, поскольку связаны с официальным оформлением изменений в составе участников общества. Регистрация выхода учредителя из ООО необходима для продолжения деятельности организации.
Этот подход был бы верным, если бы речь шла о нотариальных услугах, связанных с выходом участника из УК, а не продажей доли.
В отношении признания расходов на нотариальные услуги при выкупе доли существует значительный налоговый риск. Расходы на выкуп собственных акций и долей у участников в целях уменьшения уставного капитала не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в силу статьи 252 Кодекса (Письмо Минфина России от 04.08.2020 № 03-03-06/1/68011).
Проценты за отсрочку выплаты участнику стоимости приобретенной доли для налога на прибыль учесть для налога на прибыль нельзя, так как это расходы, связанные с формированием уставного капитала (п. 3 ст. 270 НК РФ), а дать их экономическое обоснование невозможно.
Вариант 2) Включить в налоговом учете затраты на услуги нотариуса и проценты за отсрочку выплаты участнику стоимости приобретенной доли в общую стоимость имущественного права в виде приобретенной доли в уставном капитале.
Если в дальнейшем организация будет продавать эту долю, то она сможет уменьшить доход от продажи на сумму расходов на приобретение доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Эти расходы включают стоимость самой доли, стоимость нотариальных услуг по оформлению купли-продажи доли, а также проценты за отсрочку платежа (как проценты за кредит).
Я бы предпочла второй вариант как менее рискованный.
2. Проводки по начислению затрат на нотариальные услуги:
Д 91.2 К 76
Д 76 К 51
3. Проводки по расчетам с участником:
Д 80 субконто "участник" К 80.субконто "ООО" - номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО
Д 81 К 75 - стоимость доли участника по договору купли-продажи
Д 81 К 75 - проценты за отсрочку выплаты стоимости доли
Д 75 – К 51 - выплата участнику
4. В отчете об изменениях капитала затраты на приобретение доли отражается по строке 3330 «Иные изменения за счет операций с собственниками (за исключением дивидендов)» и графе «Собственные акции, принадлежащие обществу, задолженность акционеров по оплате акций» сумма уменьшения капитала организации в результате выкупа доли участника выше номинальной стоимости. Показатель отражается со знаком «-», приводится в круглых скобках. Значение показателя определяется как оборот по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 75 в соответствующей части.
Если в Вашей организации ОС-1 не утверждена как первичный учетный документ, этого документа вообще может не быть.
Если подписание ОС-1, полученного от лизингодателя, рассматривается как форма передаточного акта, то подпись принимающей стороны дрлна быть.
Если Ваша организация использует ОС-1 для дальнейшего учёта информации об объекте, полученном в собственность , то в этой форме отмечается решение комиссии о годности объекта к эксплуатации. Там же можно указать планируемый СПИ для бухучета.
Состав и формы документов, которыми оформляется передача объекта лизинга в собственность, стороны определяют самостоятельно. Форма ОС-1 не является обязательным унифицированным документов, состав и формы первичных учетных документов каждая организация утверждает самостоятельно.
Но если лизингополучатель применяет ОСНО, ему желательно получить от лизингодателя какой-то документ, где будет информация об установленном лизингодателе сроке полезного использования этого объекта и фактический периоде его эксплуатации. Это позволит лизигополучателю засесть данный срок для налогообложения и включать в налоговые расходы амортизацию исходя из оставшегося СПИ объекта (статья 257 НК РФ). Такую информацию можно сообщить в форме ОС-1, но это не обязательный вариант.
Новые положения о возможности отказаться от специальной ставки и перейти на обычную вступят в силу только с 1 января 2026 года. До конца текущего года они действовать не будут даже после подписания закона Президентом. Поэтому если выбрана ставка 5%, в 4 квартале текущего года пересчитать по ставке 20% нельзя.
Рассчитанный и удержанный налог пересчитывать не нужно. Сумма налога определяется на дату его начисления налогоплательщиком и на дату удержания налоговым агентом.
Налоговый агент удерживает НДС при перечислении средств за аренду госимущества или при перечисление средств иностранному контрагенту. Поэтому по ставке 22% налоговый агент будет удерживать НДС, когда будет перечислять эти средства в 2026 году.
Пересчитывается тот патент, в период действия которого превышен доход 60 млн.руб. Например, патенты в течение года были по два месяца, последний на октябрь-ноябрь, в ноябре доход превысил 60 млн.руб. Значит, с октября нужно по этому доходу платить налог по УСН. При этом с начала следующего месяца после превышения лимита, то есть с 1 декабря начислять НДС.
В стоимость ППА (счет 01) включается учтенная на счете 08:
1) приведенная стоимость арендных платежей за весь планируемый срок аренды. Это нужно посчитать на основании договора аренды и графика платежей, если он есть
2) затраты на подготовку здания к использованию, включая коммунальные платежи.
Кроме того, в стоимость ППА включаются внесенные авансы в счет будущей аренды, если они были.
Право пользования активом возникает на дату получения объекта в аренду, то есть на дату подписания акта приемки-передачи.
Все затраты, связанные с приведением объекта аренды (здания) в состояние, пригодное для его использования, представляют собой капвложения в приобретение ППА (п. 13 ФСБУ 25/2018) и учитываются на счете 08.
Для расчетов по коммунальным услугам арендаторы обычно используют счет 76. Счет 60 предполагает расчеты с поставщиками, а у арендатора, как правило, нет прямого договора с поставщиком коммунальных услуг. Но в целом использование для таких расчетов счета 60 или счета 76 - это решение организации.
1. Участники ООО вправе вносить вклады в имущество организации, если это предусмотрено уставом организации (статья 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества.
При выполнении этих норм доходы в виде имущества, полученного от участников в качестве вклада в имущество организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 06.07.2022 № 03-03-06/1/64710).
Поэтому если взносы от учредителей были оформлены именно таким образом, никаких нарушений для налогообложения не было.
Если участники передавали безвозмездную помощь, то взносы от участников с долями 20% и 20% нужно было включить в доходы для налога на прибыль. Имущество или имущественные права, которые безвозмездно передал участник с долей 60%, под налог на прибыль не попадают (пп. 11 п. 1 сит. 251 НК РФ)
2. Участники, как собственники организации, вправе распоряжаться ее имуществом с учетом ограничений, установленных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Поэтому общее собрание участников может принять решение о распределении между участниками добавочного капитала. Такая выплата – это доход физлица, с которого организация должна удержать НДФЛ.
3. Сумму выплат учредителям в расходах учесть нельзя, так как это безвозмездная передача имущества (пп. 16 ст. 270 НК РФ).
4. Организация вправе направить добавочный капитал на погашение убытка прошлых лет. В комментариях к плану счетов о таком варианте использования добавочного капитала не сказано. Но поскольку добавочный капитал можно направить на увеличение уставного капитала, а затем организация вправе (а иногда и обязана) уменьшить уставный капитал для покрытия убытков, то в итоге убытки, по сути, покрываются за счет добавочного капитала. Поэтому можно сразу, без промежуточного этапа с увеличением уставного капитала, направить добавочный капитал на покрытие убытков.
Действительно, в соответствии с п. 12 ФСБУ 5/2018 затраты на приобретение (создании) запасов, включаются в их себестоимость с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации. Но ни в ФСБУ 5/2018, ни в ФСБУ 26/2020 (где также говорится о необходимости учета скидок при формировании капвложений) нет методики оценки скидок, если на момент оприходования товаров, работ, услуг скидка еще не предоставлена и ее размер не определен.
Исходя из норм МСФО, перспективные скидки (премии, бонусы) признаются в стоимости активов в размере оценочной величины, если вероятность получения в будущем скидки достаточно высока, ее получение контролируется покупателем, и оценить эту скидку покупатель может достаточно достоверно.
Если же данные условия не выполняются, то будущая скидка – это условный актив, существование которого у организации на отчетную дату зависит от наступления (или ненаступления) будущих событий, не контролируемых организацией (п. 13 ПБУ 8/2010). В соответствии с пунктом 14 ПБУ 8/2010 условные активы в бухгалтерском учете не признаются, информация о них раскрывается только в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Судя по информации, приведенной в вопросе, бонусы (скидки) предоставляются не регулярно, момент их предоставления и размер не находятся под контролем организации, а значит, достаточно достоверно оценить их размер не представляется возможным. В этом случае уменьшить фактическую себестоимость приобретенного товара на дату оприходования в периоде отгрузки не нужно. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которой признается сумма затрат на приобретение (без учета скидки) (п. 9 - п. 12 ФСБУ 5/2019).
Если в 2024 году, уже после утверждения отчетности за 2023 год, исправляются выявленные существенные ошибки 2023 года, то это отражается в 2024 году проводками в корреспонденции со счетом 84. В этом случае размер нераспределенной прибыли (и соответственно, собственного капитала) на 31.12.2023, по данным утвержденной отчетности за 2023год, конечно, отличается от того размера нераспределенной прибыли (сальдо счета 84), который получается после внесения исправлений. Изменения капитала по отчетности предшествующих лет за счет произведенных корректировок отражаются в форме "Отчет об изменениях капитала". Если организация в 2024 году не пользовалась правом представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, то такая форма отчетности у нее должна быть.
Если Поставщик выплачивает бонусы (премии) за выполнение плана закупок, при этом по условиям договора стоимость товара не меняется, то выплата такой премии не уменьшает налоговую базу по НДС у Поставщика и размер вычетов НДС у Покупателя (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
Для налога на прибыль бонусы (премии) от Поставщика, не меняющие стоимость товара, признаются внереализационными доходами. В договоре между Поставщиком и Покупателем должно быть указано, в какие сроки и какими документами оформляется предоставление бонусов Покупателю (акт сверки расчетов, протокол, отчет или иной документ, подписанный обеими сторонами).
В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Покупатель признает внереализационные доходы на дату расчетов в соответствии с условиями договора или на дату составления документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. В рассматриваемой ситуации договором, вероятно, установлен период, по истечении которого проверяется выполнение плана закупок и определяется размер бонуса. На дату получения такого документа (основания для расчетов) Покупатель должен признать внереализационный доход.
В бухгалтерском учете на эту же дату отражается прочий доход (п. 11 ПБУ 10/99):
Если в составленных ИП документах есть все обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные законом "О бухгалтерском учете", и оформлены все необходимые перевозочные документы, а договором не были предусмотрены никакие специальные требования к оформлению документов, то можно ссылаться на то, что внутренние регламенты заказчика не являются нормативными актами для ИП, он не обязан их выполнять.
Если на переговоры и убеждения не реагируют, то крайний вариант - обращаться в суд.
Действительно, оплата за услуги, оказанные в рамках ПСН, но полученная после окончания действия патента, облагается налогом по УСН. Это отмечено и в упомянутом Определении ВС РФ, и в ряде писем Минфина и ФНС. То есть для целей расчета налога на УСН оплату, полученную в 2026 году за услуги, оказанные в 2025 году, нужно включить в расчет налога в 2026году.
Но по НДС налоговая база формируется и налог начисляется иначе (статья 167 НК):
1) в день получения аванса
2) в день отгрузки.
В Вашей ситуации "отгрузка", то есть оказание услуг, была в 2025 году, когда ИП ещё был освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС. Поэтому в 2025 году начислять НДС на дату подписания акта не требовалось. А на день поступления последующей оплаты начислять НДС также не нужно, так как в этот момент налоговая база по НДС не возникает. Оплата, полученная после отгрузки, на НДС никак не влияет. Поэтому начислять в 2026 году НДС на оплату, полученную за услуги, оказанные в 2025 году, не нужно.
К сожалению, глава 21 НК РФ не даёт возможности аннулировать начисление НДС, если покупатель не оплачивает полученные услуги или выполненые работы.
Можно подать уточненную декларацию по НДС, только если будет расторгнут договор, то есть будет признано, что никакие услуги покупателю не были оказаны.
1) в 2026 году лимит доходов для УСН будет не 450 млн руб, а 490,5 млн.руб за счёт индексации на коэффициент 1,09 (утвержден Минэкономразвития)
2) в КУДиР, форма которой утверждение приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, "доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" - это графа 4
Лимит доходов -это ограничение по размеру доходов, а не по размеру налоговой базы. То есть учитываются все доходы, которые включаются в расчёт налога на УСН. Эти доходы отражаются в графе 4 КУДиР. Расходы, которые можно учесть при расчёте налоговой базы, в лимите для применения УСН не учитываются.
Если организация планирует создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то конечно, это должно быть установлено учетной политикой.
Но по ситуациям, которые названы в вопросе, в налоговом учете резерв по сомнительным долгам создать нельзя, так как данные ситуации не связаны с реализацией товаров, работ, услуг.
Для перехода на АУСН максимально допустимый доход за предыдущий год 60 млн.руб. Такой же лимит установлен в течение года работы на АУСН. Поэтому при доходе по итогам 2025 года менее 60 млн.руб. можно с 01.01.2026 года перейти на АУСН при соблюдении других ограничений (численность персонала, отсутствие привлечения не резидентов России, виды деятельности и др.)
Если ИП выберет ставку НДС 5%, то эта ставка будет применяться при реализации всех товаров, работ, услуг, в том числе, при реализации собственной сельхозпродукции. Вычеты выходящего НДС при такой ставке применить нельзя.
В налоговом учете для целей формирования резерва по сомнительным долгам сомнительной признается не погашенная в срок задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Поэтому для налогообложения не может формироваться резерв по сомнительным долгам в отношении
- задолженности покупателя при уступке прав требования на этот долг, так как в случае факторинга без регресса риск не получения долга переведен на фактора,
- задолженность фактора в отношении не оплаченной в срок суммы финансирования под приобретенное право требования, так как этот долг возник в связи с реализация имущественного прав (права требования), а не товаров, работ или услуг;
- долг заемщика по полученному от организации займу, так как этот долг не связан с реализацией товаров, работ или услуг.
Но если со временем долг заемщика или долг фактора перед организацией станет безнадежным по основаниям, установленным пунктом 2 статьи 266 НК РФ, то организация сможет учесть для налогообложения данные потери в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Поэтому разницы, которые возникают в связи с формированием в бухучете резерва по сомнительным долгам, и отсутствием такого резерва в налоговом учете, являются временными.
Создание в бухучете резерва под обесценение также приводит к возникновению временных разниц, поскольку когда активы, в отношении которых в бухучете признано обесценение, будут продаваться, погашаться или списываться, эта разница закроется.
Для АУСН установлено только верхнее ограничение по средней численности работников- не более 5 человек (статья 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Никаких иных предписаний по численности персонала нет. Поэтому ИП может применять АУСН, не имея работников.
Конечно! Если ООО -коммерческая организация, она вправе распределять чистую прибыль. Это установлено статьей 28 федерального закона от 28.02.1998г. #14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственгостью" и не зависит от применяемого режима налогообложения.
При закрытом факторинге по сути возникает договор займа с обеспечением в виде дебиторской задолженности покупателя. Операции можно отражать через счет 76 или счет 66.
1. Реализация товаров покупателю
Д 62 К 90 2. Получены деньги от фактора Д 51 К 76 (66) 3. Отражен залог дебиторской задолженности Д 009 4. Поступление оплаты от покупателя Д 51 К 62 5. Начислена комиссия фактору Д 91.2 К 76 (66) 6. Оплачен долг по факторингу Д 76 (66) К 51 7. Списан залог дебиторской задолженности К 009
Для того, чтобы принять к учету НМА, нужно оформить первичный учетный документ. В соответствии с законом "О бухгалтерском учете " и ФСБУ 27/2021 организация самостоятельно разрабатывает и утверждает приказом по учётной политике состав и формы первичных документов. Главное, чтобы в них были все обязательные реквизиты , установленные статьёй 9 закона "О бухгалтерском учете".
Никаких специальных требований к оформлению принятия к учету НМА нет. Поэтому если вся необходимая информация есть в акте приёмки-передачи, можно ограничиться актом. Если оценить и классификацировать принимаемый объект (соответствует ли он признакам НМА, какой будет срок полезного использования и др.) может только комиссия, то нужно оформлять принятие к учету решением комиссии.
Если недвижимость передана по акту приемки-передачи в 2025 году, когда ИП был освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС (его доход за 2024 год и 2025 год не превышал 60млн.руб.), то начислять НДС при получении оплаты в 2026 году не нужно. НДС начисляется при получении аванса (если он есть) и на дату отгрузки. Оплата, полученная после отгрузки (в отношении недвижимости -после передачи по акту) на НДС никак не влияет.
По мнению Минфина России (Письмо Минфина РФ от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год"), в бухгалтерском учете право требования, номинированное в иностранной валюте, следует переоценивать: «Выраженные в иностранной валюте суммы предоставленных другим организациям займов, числящихся в организации в качестве финансовых вложений, а также дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, подлежат пересчету на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату.»
В налоговом учете доход, полученный в результате погашения или дальнейшей переуступки приобретенного права требования рассматривается как доход от оказания финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Налоговая база по такой операции определяется как разница между суммой полученного дохода от этой операции и расходами на эту операцию. Если доход (погашение долга должником или выручка от переуступки прав) оценивается в валюте, то он пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения, т.е. на дату погашения требования.
А расходы, понесенные в валюте, были пересчитаны в рубли на дату приобретения права требования.
Поэтому хотя курсовые разницы по этой операции можно отдельно не выделять (тем более, что доходы/расходы в виде курсовых разниц признаются только на дату погашения права требования), но результат операции складывается из дисконта за счет покупки права требования и курсовой разницы, связанной с рублевой оценкой приобретенного и погашенного в валюте права требования.
Операции займа в денежной форме, а также по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров займа, освобождаются от налогообложения (подп. 15, 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Но передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору займа) является самостоятельным объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 155 Налогового кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 155 НК РФ 4. при приобретении денежного требования у третьих лиц ( в данном случае требования по договору займа) налоговая база определяется как превышение суммы дохода, полученного от должника (если держатель требования дожидается погашения долга) или при последующей уступке требования третьему лицу, над суммой расходов на приобретение указанного требования. Если получается положительный результат, то он рассматривается как вознаграждение ща оказание финансовых услуг и облагается НДС по расчетной ставке (в текущем году 20/120).
Если по условиям договора об уступке прав требования условие о порядке погашения должником займа не меняется, то есть должник должен погасить долг в валюте, то организация, которая приобрела право требования, принимает его на баланс в валютной оценке. При этом данная валютная оценка требования пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату приобретения права требования, затем на каждую отчетную дату и на дату погашения (частичного или полного) должником права требования или уступки этого требования иному лицу (п. 7 ПБУ 3/2006).
Аналогичный порядок применяется в налоговом учете. Но для целей налогообложения доходы и расходы в виде положительной и отрицательной курсовой разницы, возникающей при дооценке (уценке) валютных требований (обязательств), признаются в 2023-2027гг. только на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств) (пп. 7.1 п.4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При частичном погашении права требования доходы/расходы признаются для налогообложения исходя из погашенной суммы долга.
В бухгалтерском учете стоимость требований в иностранной валюты пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на даты совершения операций, а также на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006).
В налоговом учете пересчет валютной оценки требований в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на имущество или имущественные права, на дату прекращения требований, а также на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ). Но доходы и расходы в виде положительной и отрицательной курсовой разницы, возникающей при дооценке (уценке) валютных требований (обязательств), признаются при ОСНО до 31.12.2027гг. только на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств) (пп. 7.1 п.4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Организация, которая приобрела право требование, определяет налоговую базу по НДС как превышение полученных по этой операции доходов над расходами на приобретение права требования (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). Налоговую базу необходимо определить и начислить НДС в день исполнения должником обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ). То есть полученный доход оценивается путем пересчета валютного требования в рубли на датуплатежа покупателя по этому требованию. А расход на приобретенное право требования оценивается по курсу ЦБ на дату принятия требования на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Налоговая база по НДС формируется на день предварительной оплаты, а затем на день отгрузки в счет поступившей ранее предоплаты (ст. 167 НК). Если оплата по требованиюпроисходит после оформления передачи прав, то никакой пересчет оплаченной суммы для целей НДС не производится. Если не было предоплаты, то при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ
должно ли всё это оборудование без амортизации попадать в карточку ОС-1? если мы его списываем разом.
Состав и формы первичных документов определяет сама организация своей учетной политикой. Поэтому оформлять карточку ОС-1 или нет, решает сама организация, этот документ не обязателен.
И получается у этого оборудования я амортизационную группу могу не заполнять?
В бухучете организация определяет не амортизационную группу, а срок полезного использования. Если принято решение не принимать к учету в качестве актива объекты, стоимость которых меньше установленного лимита, то установление срока полезного использования не имеет смысла.
и ещё раз, даже не смотря на то, что у меня УСН доходы, я всё равно для закрытия 98 счёта, провожу всё на 20 (затем он закроется в 91.02) и для того, чтобы всё "уравновесить" провожу на 91.01
Мы говорим про бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки не имеют отношения к УСН.
При УСН "доходы" организация должна только следить за остаточной стоимостью основных средств, чтобы не превысить лимит в 200млн.руб.. Для этого лимита берется остаточная (балансовая) стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ. По правилам 25 главы НК если первоначальная стоимость ОС меньше 100тыс.руб., то это не амортизируемое имущество. И значит, для оценки лимита ОС в целях применения УСН такой объект учитывать не нужно, даже если в бухучете он принят на баланс в качестве основного средства.
Вообще, судя по названиям, это не материалы. Поэтому вид номенклатуры "материалы" не корректный.
Если организация не попадает под обязательный аудит, то думаю, это некорректное название не принципиально, можно не исправлять. Если будет аудит, то аудиторы сделают замечание (если заметят, конечно).
Доход возникает за счет реализации продукции, созданной при использовании оборудования, или за счет получения арендной платы от арендатора оборудования. При этом поскольку оборудование получено безвозмездно, расходов на его приобретение не было (в проводках действительно взаимно погашается признанный при получении оборудования доход и расход в виде оценки егр стоимости), доход от реализации продукции или аренды является по сути прибылью от этих операций.
мы внесли оборудование как безвозмездную передачу. Оборудование для дальнейшей сдачи в аренду и получения прибыли (строительный инструмент)
для оборудования до 100 тыс. руб. сделали проводки: ДТ10.06 КТ98.02 затем списываю счёт 10.06 ДТ91.02 КТ10.06 и затем провожу доход, чтобы закрыть расход ДТ98.02 КТ91.01
для оборудования свыше 100 тыс сделали проводки: ДТ08 КТ 98.02 ДТ03 КТ08
и затем каждый месяц при амортизации у меня будет начисляться ДТ91.02 КТ02 мне нужно будет эту сумму списывать на ДТ98.02 КТ91.01
Любое оборудование, независимо от его стоимости, это основное средство, если предполагается срок полезного использования более 12 месяцев. В этом случае, независимо от стоимости, нужно делать проводки на оприходование через счет 08. В бухгалтерской отчетности сведения о приобретении таких объектов должны отражаться как инвестиции. Например, в отчете о движении денежных средств сведения о приобретении ОС - это инвестиционные потоки. Если сделать проводки через счет 10, то правильно отразить информацию в отчетности будет сложнее.
Если стоимость оборудования меньше лимита, установленного организацией, то в бухучете можно сразу признать доход, без отнесения на счет 98:
Д 08 К 91.1
Д 20, 25, 26 К 08
Если стоимость оборудования больше стоимостного лимита, и будет начисляться амортизация, то оприходование отражается через счет 98 с постепенным отнесением на доходы текущего период по мере начисления амортизации:
Д 08 К 98
Д 01 (03, если для сдачи в аренду) К 08
Д 20 или 91.2 К 02
Д 98 К 91.1
Для начисления амортизации используется
счет 20, если сдача в аренду – существенный вид деятельности,
счет 91, если сдача в аренду – несущественный вид деятельности
также составили решение единственного учредителя о передаче оборудования и акт о передаче оборудования, приказ о вводе в эксплуатацию МПЗ, акт ввода в эксплуатацию ОС (форма ОС-1)
Если создан резерв на оплату отпусков, но суммы начисленных отпускных не относились на уменьшение резерва, а включались в расходы, то организация по итогам этого года завысила сумму расходов.
Если эта ошибка относится к прошлому году, то ее нужно исправить по правилам ПБУ 22/2010.
Если ошибка не существенная, то она исправляется в корреспонденции со счетом 91:
1) уменьшается остаток резерва и увеличивается прибыль текущего периода
Д 63 К 91.1.
2) если суммы отпускных включались в себестоимость продукции, которая еще не реализована, то нужно дополнительно уменьшить остаток незавершенного производства: Д 91.2 К 20.
2.Если ошибка существенная, то проводится корректировка в корреспонденции со счетом 84:
1) уменьшается остаток резерва Д 63 К 84. При этом если суммы отпускных включались в управленческие расходы и в итоге относились на уменьшение чистой прибыли, то эта проводка одновременно корректирует нераспределенную прибыль.
2) если суммы отпускных включались в себестоимость продукции, которая еще не реализована, то нужно дополнительно уменьшить остаток незавершенного производства, в состав которого были включены лишние затраты: Д 84 К 20.
В этом случае в балансе, отчете о финансовых результатах и отчете о изменениях капитала за текущий год нужно дать ретроспективный пересчет показателей за тот год, к которому относится ошибка.
Существенна ошибка или нет, организация определяет самостоятельно. Критерий существенности ошибки должен быть установлен учетной политикой.
Если товары будут в дальнейшем продаваться, то расходы на их экспертизу нужно включить в коммерческие расходы.
Если под товарами понимаются материалы или комплектующие, на основе которых в дальнейшем будет выпускаться продукция или с использованием которых будет выполняться работы, то затраты на экспертизу нужно отнести на себестоимость этой создаваемой продукции.
Конечно, было бы корректнее распределить затраты на экспертизу между этими товарами (или материалами) и списывать не сразу на текущие расходы, а постепенно, по мере продажи товаров или использования материалов. Но поскольку затраты на экспертизу небольшие, можно воспользоваться принципом рациональности, о котором говорит пункт 6 ПБУ 1/2008, и учесть все затраты на экспертизу единовременно.
Товарный знак, который организация разработала собственными силами (или разработала раньше, а сейчас продляет) не считается нематериальным активом (п. 8 ФСБУ 14/2022). Такие затраты учитываются как расходы текущего периода, обычно используется счет 26. При этом сведения о наличии товарного знака отражаются за балансом.
В бухгалтерской отчетности за 2025 год для отражения сведений о самостоятельно созданных товарных знаках и прочих объектах, не признаваемых нематериальными активами, предусмотрена специальная таблица 3.6 "Права на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации, учитываемые на забалансовых счетах".
Ни в ГК РФ, ни в законе "Об обществах с ограниченной ответственностью" нет положений, регламентирующих возврат участнику внесенного им вклада в имущество. Запрета на это тоже нет. Поэтому внесенный вклад в имущество можно вернуть.
По аналогии с решением о внесении вкладов в имущество решение о возврате вклада принимает общее собрание участников. Если участник единственный, значит, такое решение оформляется им единолично. В этом решении должно быть указано, каким образом возвращается вклад - в денежной форме или в натуральной. Поскольку никаких ограничений в этом отношении в законодательстве нет, возможен любой вариант.
Надо иметь в виду, что при возврате участнику его вклада в имущество организация должна будет удержать НДФЛ, поскольку в статье 217 НК не предусмотрено освобождение от налогообложения таких выплат.
Состав обязательных положений Устава ООО приведен в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Поскольку в этом пункте не упоминается положение о распределении прибыли (выплате дивидендов), то в Уставе организации такое положение может отсутствовать.
В этом случае распределение прибыли (выплата дивидендов) производится по общим правилам, установленным статьей 28 закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", то есть пропорционально долям участников, не позднее 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения о распределении прибыли. Если участник единственный, скорее всего, никаких отклонений от общеустановленных правил распределения прибыли не возникнет. Поэтому вносить в Устав положение о порядке выплаты дивидендов не обязательно.
Добрый день.
Для отказа с 2026г. от УСН и перехода на ОСНО организация должна направить в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения" (Форма по КНД 1150002, Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).
Уведомление нужно направить не позднее 15 января 2026г. (п. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
В п. 1 ст. 154 НК дословно написано:
"В налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком ....в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):
длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса;
которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164настоящего Кодекса;
которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)."
Из формулировки совершенно ясно видно, что речь о товарах (работах, услугах), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Не о налогоплательщике речь, который освобождается от необходимости платить НДС, а о товарах (работах, услугах).
На основании п. 1 ст. 154 НК РФ при получении аванса не начисляется НДС, если предоплата получена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). То есть речь о том, что будут отгружаться товары (работы, услуги), в отношении реализации которых статьей 149 НК РФ установлена льгота. Никаких исключений в части начисления НДС по полученным авансам, если в дальнейшем налогоплательщик освобождается от обязанностей платить НДС, в Налоговом кодексе нет.
НДС, исчисленный с полученной предоплаты, можно заявить к вычету на дату отгрузки (в пределах суммы налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, работ, услуг), а также при изменении условий договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 8, п. 5 ст. 171НК РФ). Если в 2026г. на дату отгрузки НДС начисляться уже не будет в связи с освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС, то чтобы принять к вычету налог, начисленный при полученни аванса, нужно внести изменения в договор и вернуть покупателю «лишнюю» сумму.
В отношении НДС, начисленного с аванса, при изменении в дальнейшем обязанностей, связанных с НДС, рекомендую обратить внимание на письмо Минфина России от 31 марта 2025 г. N 03-07-11/31401. В этом письме говорится о переходе с ОСНО на УСН с НДС по ставкам 5% или 7%. Но логика работы с полученными авансами во всех ситуациях, связанных с изменением в последующем ставки НДС или обязанностей по НДС, одинаковая:
"При реализации с 1 января 2025 г. товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, налогоплательщикам, получившим до указанной даты суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), по которой НДС был исчислен и уплачен в бюджет по налоговым ставкам в размере 10 и 20 процентов, возможно руководствоваться следующим:
— если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров (работ, услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;
— если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 5 или 7 процентов, соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 10 или 20 процентов, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Добрый день.
Лимит для освобождения со следующего года от обязанностей налогоплательщика НДС проверяется по сумме доходов предшествующего года, при этом размер доходов определяется по правилам той системы налогообложения, которая применялась в предшествующем году (абзацы 4 и 5 пункта 1 статьи 145 НК РФ). Поэтому если в 2025г. организация применяет ОСНО, то размер полученных доходов определяется по правилам главы 25 НК РФ. Полученные авансы при расчете налога на прибыль в доходы не включаются, поэтому доход организации за 2025 год составит около 9 млн.руб. Поскольку этот доход меньше лимита для освобождения с 2026г. от обязанностей налогоплательщика НДС, организация с 01.01.2026г. при переходе на УСН начислять НДС не должна до тех пор, пока уже в 2026г. ее доходы не превысят 20 млн.руб. При этом в 2026г. доходы будут оцениваться кассовым методом (как положено на УСН), то есть в расчет нужно будет включать, в том числе, полученные авансы.
Добрый день.
Если в 2025г. ИП не освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то при получении в декабре 2025г. аванса он должен начислить НДС в размере 5/105 от полученной суммы. Этот НДС уменьшает за декабрь сумму дохода для целей расчета налога по УСН.
Если в 2026г. ИП будет освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то по итогам января начислять НДС "с отгрузки" (стоимости оказанных услуг аренды) уже не нужно.
Добрый день.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. НК РФ при реализации хлеба и хлебобулочных изделий применяется ставка НДС 10%. Перечень продукции, облагаемой по ставке 10%, с указанием кода по ОКПД2, приведен в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908.
Чтобы использовать ставку 10% по хлебобулочным изделиям, ИП на УСН должен выбрать для своей деятельности основные (то есть не специальные) ставки: 10% для хлебобулочных изделий и 22% для прочей реализации. В этом случае он будет вправе принимать к вычету входящий НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.
Если выбрать специальную ставку 5%, то она будет применяться ко всей реализации. Но заявить вычеты входящего НДС в этом случае нельзя.
Да, налоговая база при УСН "доходы минус расходы" определяется как сумма полученных доходов (кассовый методом, как положено при УСН) минус НДС, начисленный по этим доходам, минус расходы, которые можно учесть на УСН
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
С точки зрения налогового законодательства на АУСН при отсутствии у руководителя организации зарплаты никаких нарушений не будет
Добрый день.
1.При определении базы для расчета налога по УСН из дохода необходимо вычесть НДС, начисленный при получении авансов и при отгрузке. То есть если получен аванс в сумме 600руб., то по нему начисляется НДС 100руб., в результате в доход для УСН попадает 500руб. Затем отгружена (пока ещё не оплачена) продукция на 240руб., включая НДС, начисляется НДС 40 руб., при получении оплаты в доход для УСН включается 200руб.
2.Для проверки лимита стоимости целью применения УСН учитываются доходы, с которых нужно платить налог по УСН. То есть это доходы без учета начисленного НДС. В проведённое выше примере это 500+200
Уточню, что в 2026 году лимит доходов для УСН будет не 450млн.руб., а 490,5 млн.руб., он индексируется.
Добрый день.
Если 20-ого числа банк списывает проценты за неиспользованный лимит и проценты за кредит за предыдущий календарный месяц, то все эти проценты относятся к расходам предыдущего месяца.
Если же 20-ое число - это расчетная дата, на которую определяются проценты за период с 20-ого числа предыдущего месяца по 19-ое число текущего, то все расходы можно отнести к текущему месяцу, то есть по дате расчета.
Добрый день.
Ответ ИИ в целом правильный с уточнением.
Если у организации/ИП есть право на вычет входящего НДС, то в стоимость приобретений налог не включается.
Если права на вычет входящего НДС нет, то данный налог включается в расходы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом по формулировкам Налогового кодекса входящий НДС положено учитывать и отражать в КУДиР отдельной строкой, по мере отнесения на расходы товаров, материалов, работ, услуг, в связи с приобретением которых поставщик предъявил этот налог. Но технически удобнее включать этот налог в стоимость приобретений и тогда однозначно налог относится на расходы в тот же момент, что и сами товары, работы, услуги.
Добрый день.
Ставка 22% применяется в отношении товаров, работ, услуг, которые отгружаются начиная с 01.01.2026г. , а также в отношении авансов, полученных начиная с 01.01.2026г. Поэтому с аванса, полученного до 31.12.2025г., НДС начисляется по ставке 20/120.
Если акт выполненных работ подписан Заказчиком до 31.12.2025г., то для НДС признается, что реализация состоялась в 2025 году. Поэтому к такой реализации применяется ставка 20%.
Если же отгрузка (подписание Заказчиком акта) состоится в 2026г. , то нужно на стоимость таких работ начислить НДС по ставке 22%. А налог с полученного в 2025 году аванса, рассчитанный по ставке 20/120, продавец на дату отгрузки вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
При этом если можно подписать с Заказчиком дополнительное соглашение и увеличить стоимость договора, то финансовый результат (прибыль) поставщика (исполнителя) не станет меньше из-за повышения ставки. Если же увеличить стоимость договора не удастся, то на дату отгрузки НДС будет выделяться из общей стоимости расчетным способом, по ставке 22/122. В результате прибыль поставщика (исполнителя) уменьшится.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит какую-то сумму аванса в 2025 году, то этот дополнительный аванса попадает под ставку 20/120.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости на 2% в 2026 г., но до сдачи работ, то это поступление будет рассматриваться именно как НДС, выделять со всей суммы 22/122 не нужно.
Если на основании допсоглашения Заказчик доплатит согласованное увеличение стоимости уже после отгрузки (подписания Акта), то для НДС ничего делать не потребуется, поскольку при получении оплаты после отгрузки формировать налоговую базу не нужно.
Такие разъяснения давал ФНС в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667, когда в прошлый раз поднимали ставку НДС с 18% до 20%.
Ответ ИИ правильный.
Если организация имеет право на упрощенный бухучет, она может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Добрый день.
Да, арендатор, который имеет право на упрощенный бухучет, может признавать обязательство по аренде в размере номинальной суммы будущих арендных платежей, без дисконтирования. Это установлено пунктом 14 ФСБУ 25/2018.
Система налогообложения не имеет значения для ФСБУ 25/2018, этот стандарт регламентирует порядок только бухгалтерского учета.
Доход для УСН берется без НДС. То есть налог по УСН нужно платить с 5714285,72
Добрый день.
Ответ ИИ правильный с некоторыми уточнениями.
НДС добавляется к цене без налога. Поэтому если общий доход 6000000, то значит, цена без налога =5714285,72 плюс НДС 285714,28.
В чеке приводится стоимость товара, в том числе НДС по ставке 5%.
При продаже товаров или оказании услуг физическим лицам составлять на каждую продажу счёт-фактуру не нужно, в этом случае достаточно пробить кассовый чек с выделенной суммой НДС. А в книге продаж для начисления НДС регистрируются общие сведения о реализации на основании Z -отчётов.
Да, если организация/ИП применяет ставку 5%, то при получении оплаты свыше суммы выкупа применяется расчетная ставка 5/105.
Добрый день.
Если по итогам 2025г. доходы не превысили 250 млн.руб., то с 01.01.2026г. организация должна применять ставку 5%, а не 7%. Переход на другую специальную ставку не прерывает трехлетний период применения специальных ставок.
Если, например, в течение 2026 года доход нарастающим итогам превысит лимит для ставки 5% для этого года (272, 5 млн.руб.), то со следующего месяца нужно будет снова переходить на ставку 7%. Но это также продолжение работы на специальных ставках, и этот период также засчитывается в трехлетний срок.
Добрый день.
1.Налогообложение операций между цессионарием (организация, которая выкупила долг) и иностранным покупателем.
По мнению Минфина России, место реализации по передаче прав, не относящихся к правам на результаты интеллектуальной деятельности, определяется как место нахождения лица, передающего данные права (письма Минфина от 17.12.2021 № 03-03-06/1/103100, от 20.10.2021 № 03-07-08/84834, от 02.03.2021 № 03-07-08/14531). Поэтому уступка прав требования долга иностранной компанией в адрес российской организации не подлежит налогообложению НДС. Следовательно, у цессионария не возникает обязанностей налогового агента по удержанию НДС при выкупе долга российского поставщика.
2. Налогообложение операций при погашении долга российским поставщиком или перепродаже прав требования.
Если Поставщик выполнит свои обязательства и отгрузит лесоматериалы организации, которая приобрела право требования по данному договору, то поставщик на дату отгрузки НДС и выставит счет-фактуру. Покупатель (организации, которая приобрела право требования по данному договору) может принять к вычету НДС, если приобретает товар для деятельности, облагаемой НДС и не освобожденной от налогообложения. Вычет НДС нужно будет привести в Декларации.
Если организация, которая приобрела право требования по данному договору (цессионарий) не заинтересована в приобретении лесоматериалов, а будет дожидаться погашения долга Поставщиком в денежной форме или перепродаст право требования какой-то иной российской организации, то на дату погашения долга или последующей уступки права требования она должна определить налоговую базу по НДС (п.2 ст.155 и п.8 ст.167 НК РФ). Налоговая база у цессионария определяется как разница между суммой дохода, полученной от должника или при последующей уступке права требования, и суммой, израсходованной на приобретение денежного требования (п. 2 ст.155 НК РФ).
При положительной разнице начисляется НДС по расчетной ставке (20/120 в 2025г, 22/122 в 2026г.). Начисленный налог отражается в декларации.
Если эта разница отрицательная или равна нулю, налог не уплачивается.
Добрый день.
По мнению Минфина (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-08/95856, от 25.10.2021 № 03-07-08/86015), если в контракте с иностранным лицом НДС не указан, то поскольку у налогового агента налоговая база должна включать НДС, российская организация должна увеличить договорную стоимость приобретаемых работ (услуг) на сумму налога, а затем удержать из этой налоговой базы налог.
Пример: заключен контракт на 1200 000 рублей, НДС не указан.
Налоговый агент должен увеличить стоимость контракта на сумму НДС ( 1 200 000×20 % = 1 440 000),а затем от этой суммы посчитать НДС к уплате:
1 440 000×20 / 120 = 240 000
.
Налоговый агент отражает удержанный налог в разделе 2 декларации по НДС. В данном случае это будет декларация за 4 квартал.
Сумма НДС, удержанная налоговым агентом, перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа в общеустановленные сроки: в размере 1/3 удержанной суммы не позднее 28 числа каждого из трех месяцев после окончания квартала.
"Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по итогам года – не позднее 25 марта. Если перечисление дохода и соответственно удержание налога было в ноябре, то эта информация включается в Расчет по итогам года.
Добрый день.
Ответ ИИ верный с рядом уточнений.
Можно принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным в 2025 году, если до момента перехода к обязанностям налогоплательщика НДС эти товары не были реализованы, а затраты на ОС, НМА, материалы, работы или услуги не были включены в расходы на УСН (при объекте "доходы минус расходы") или не были использованы (при объекте "доходы"). То есть это возможно, если
товары не были проданы,
ОС и НМА - не были приняты к учету на УСН (т.е. либо не были оплачены, либо не были готовы)
материалы, работы, услуги не были оплачены.
И как верно написал ИИ, вычеты НДС возможны, только если ИП применяет основную, а не специальную ставку НДС
Затраты, связанные с приобретением и доведением до работоспособного состояния объектов, которые впоследствии будут приняты на учет как основные средства (зеркала, мебель), собираются в бухучете на счете 08:
Д 08 К 60
Д 19 К 60
Д 68 К 19 - если организация не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС и начисляет НДС по основным ставкам (20% в 2025г., 22% в 2026г.)
Д 08 К 19 - если организация освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС или начисляет НДС по специальным ставкам
Д 01 К 08
Аналогичным образом принимаются к бухучету отделимые и неотделимые улучшения арендованного имущества, если исходя из планируемого срока полезного использования их нужно классифицировать как основные средства (например, двери или шпонированные панели).
2 .Если у организации есть право на упрощенный бухучет, при этом выкуп помещения или его передача в субаренду не планируется, то можно применять упрощенный способ учета аренды. В этом случае не формируется обязательство по аренде и ППА, а затраты на аренду включаются в текущих расходы.
3 . Затраты на работы по отделочному ремонту (включая все использованные на эти цели материалы) отражаются в качестве расходов текущего периода при завершении ремонта:
Д 44 (или 25, если используется этот счет) К 60, 76, 10, 70 ....
Добрый день.
Поскольку все названные затраты связаны с подготовкой к деятельности в арендованном помещении, то их классификация зависит от возможности впоследствии, при завершении аренды, забрать эти приобретения и использовать их в другом помещении либо продать.
Исходя из этого:
1) Зеркала и мебель – основные средства, поскольку планируемый срок их использования явно больше года, а по завершении срока аренды эти объекты можно перевезти в другое помещение (при желании- продать).
В бухгалтерском учете организация может (но не обязана) установить стоимостной лимит и не принимать объекты к учету в качестве основных средств, если их стоимость меньше установленного лимита. СПИ устанавливается исходя из планируемого периода использования этих объектов
Для налогообложения амортизируемым имуществом считаются только объекты стоимость свыше 100 тыс.руб. При УСН стоимость таких объектов списывается после оплаты на расходы равномерно поквартально в течение первого года приобретения. Если стоимость объекта меньше 100тыс.руб, то при УСН его стоимость списывается на расходы единовременно при условии оплаты.
2) Если до завершения работ по отделке помещения (включая установку дверей, монтаж шпонированных панелей и отделочные работы) помещение использовать нельзя, то все эти затраты необходимо в бухучете включить в стоимость ППА.
Если без выполнения этих работ помещение можно использовать, то нужно классифицировать названные затраты в качестве отделимых или не отделимых улучшений арендованного имущества.
3) Можно ли рассматривать в качестве отделимых улучшений арендованного имущества (основных средств или МПЗ) двери и шпонированные панели, зависит от того, может ли организация при завершении срока аренды снять их. Если их нельзя отделить от помещения без вреда для него, то они рассматриваются как неотделимые улучшения арендованного имущества.
Если арендодатель не компенсирует арендатору затраты, связанные с неотделимыми улучшениями арендованного имущества, то арендатор принимает результаты этих работ на учет как отдельный объект основных средств – амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
В бухучете по таким основным средствам арендатор начисляет амортизацию исходя из планируемого срока полезного использования, который устанавливается в соответствии с ФСБУ 6/2020 и, как правило, равен оставшемуся сроку действия договора аренды.
3) В составе монтажных и отделочных работ надо выделить:
- работы по отделочному ремонту - это текущие затраты. В бухучете они признаются единовременно при завершении ремонта. Для налогообложения также учитываются единовременно (при условии оплаты)
- работы по монтажу панелей, дверей, мебели. Эти затраты добавляются к стоимости соответствующих объектов, как затраты, связанные с их доведением до работоспособного состояния.
Добрый день.
Поскольку в 2025г. организация стала налогоплательщиком НДС, то авансы, полученные в 2025 г., попадают под НДС. Поэтому если с какого-то прежнего договора аванс перенесен на новый договор в 2025г., то нужно начислить НДС на дату перевода аванса на этот договор.
Поскольку речь о переводе не аванса, а обеспечительного платежа, необходимо решить вопрос, приравнивать ли этот обеспечительный платеж к авансу.
В соответствии с Гражданским кодексом и условиями договора обеспечительный платеж может быть:
- зачтен в счет исполнения обеспеченного обязательства (п. 1 ст. 381.1. ГК РФ);
- возвращен при ненаступлении обстоятельств, указанных в абз.2 п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, или прекращении обеспеченного обязательства (п. 2 ст. 381.1. ГК РФ);
- зачтен в счет оплаты товаров (работ, услуг) по договору (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).
Если обеспечительный платеж не засчитывается в цену основного договора, а подлежит в полном объеме возврату, то он не рассматривается в качестве аванса и не должен включаться в базу по НДС (Определение ВС РФ от 11.11.2014 №306-КГ14-2064). Если же в последующем обеспечительный платеж на основании дополнительного соглашения засчитывается в качестве оплаты по договору, то НДС следует начислить в периоде зачета данного платежа в счет оплаты.
Поскольку в Вашей ситуации обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды только по письменному заявлению арендатора, то можно опираться на приведенное Определение ВС РФ. В этом случае НДС потребуется начислить, только если арендатор даст письменное распоряжение о зачете обеспечительный платеж может быть засчитан в счет погашения аренды. Начисление НДС будет проводиться на дату такого письменного распоряжения.
Добрый день.
Если договор еще не подписан, а отгрузки будут как в 2025 году, так и в 2026 году, то можно в договоре выделить отдельно стоимость товара при его отгрузке в 2025 году и отгрузке в 2026 году:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС
по ставке 20% в размере ____ (_____) рублей при отгрузке товаров до 31.12.2025г. включительно ,
по ставке 22% в размере ____ (_____) рублей, при отгрузке товаров с 01.01.2026г."
Или можно использовать универсальную формулировку для всех возможных изменений ставки НДС:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС по ставке, которую в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации применяет Поставщик на дату отгрузки товара."
Если договор уже действует, то нужно подписать дополнительное соглашение к нему с аналогичными формулировками.
Добрый день.
Чтобы сумма НДС при любой ставке, которую будет применять поставщик, компенсировалась покупателем, нужно указывать в договоре НДС дополнительно к стоимости товара ( работы, услуги) без учета этого налога.
Если исходя из ожидаемых доходов ИП сможет однозначно применять ставку 5% (до ставки 7% его доходы не вырастут) и выберет именно эту ставку (ставка 22% ему явно не выгодна), то можно использовать такую формулировку:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС по ставке 5% в размере ____ (_____) рублей, итого ______(_____) рублей."
Если пока нет уверенности в том, какую ставку НДС выбрать (5% или 22%), или возможно, доходы ИП превысят лимит для ставки 5%, то можно включить в договор универсальную формулировку на все возможные изменения ставок НДС:
"Стоимость товара составляет ____(___) рублей, кроме того, НДС по ставке, которую в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации должен применять Поставщик на дату отгрузки товара ."
Добрый день.
На АУСН страховых взносов нет. Поэтому если организация перейдет с 01.01.2026г. на АУСН, то новшество с начислением взносов на зарплату руководителя менее федерального МРОТ эту организацию не коснется.
На АУСН есть только обязательные взносы на травматизм, которые нужно платить по фиксированному тарифу, независимо от видов деятельности и от количества сотрудников. В 2026 году это 2 970 рублей за год.
Добрый день.
Если доход по итогам 2025 года 58 млн.руб, то с 1 января 2026г. нужно уже платить НДС.
Для того, чтобы понять, нужно ли платить НДС с 1 января следующего года, нужно смотреть на лимит для освобождения от обязанностей налогоплательщика, который установлен на следующий год. Поэтому если по итогам 2025г. доход превышает 20 млн. руб., то с 1 января 2026г. организация/ИП должны платить НДС.
Если в 2025 году доход не превысит 20 млн.руб., то с с 1 января 2026г. организация/ИП освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС. Это освобождение будет действовать в 2026г. до тех пор, пока в течение 2026г. доход не превысит нарастающим итогом 20 млн.руб. Тогда со следующего месяца после превышения этого лимита нужно платить НДС и можно выбирать ставку 5% или обычную - 22%
НДС, который начислен при отгрузке (оказании услуги), в доход на УСН не включается. Поэтому НДС и налог на УСН платятся не совсем с одной и той же суммы. Например, стоимость услуги без НДС 1000руб, с этой суммы нужно заплатить налог по УСН либо при получении аванса, либо при оплате оказанных услуг (если аванса не было).
При заключении в 2026 году договора нужно добавить НДС к прежней цене, которая была без налога. То есть всего покупателю придется заплатить 1050 руб.. Из них ИП начислит 50 руб. НДС, а с 1000руб. - налог на УСН.
По старым договорам, заключенным до 2026 года, нужно при возможности подписать с заказчиком дополнительное соглашение и добавить к прежней стоимости НДС. То есть исходная сумма увеличится на НДС.
Если подписать с заказчиком дополнительное соглашение не удастся, то в 2026 году при оказании предоплаченной ранее услуги нужно будет выделять НДС из общей стоимости по расчетной ставке 5/105.
Добрый день.
Если аванс получен в 2025 году, когда ИП был освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС, то сумму этого аванса он включает в 2025 году в доход на УСН и платит с этой суммы налог на УСН.
В 2026 году при оказании этой услуги доход на УСН не возникает.
На дату оказания в 2026 году услуги, по которой был получен в 2025 году аванс, нужно начислить НДС. Если стоимость договора по соглашению сторон не меняется, то есть не увеличивается на сумму НДС, то НДС выделяется из суммы договора по расчетной ставке 5/105. На сумму выделенной из стоимости договора суммы НДС можно уменьшить доход на УСН.
Да.
Четыре поста выше я приводила проводки по формированию стоимости имущественного права, там есть все цифры и результат 15 317 301,35
В декларации по налогу на прибыль приобретение доли участника в УК не отражается нигде до тех пор, пока доля в УК не будет продана. Покупка доли участника не считается расходом для целей налогообложения. К дивидендам эта операция также не относится.
Если использовать полученное по акту помещение пока нельзя, то невозможно определить фактическую стоимость ППА.
п. 13 ФСБУ 25/2018
"Право пользования активом признается по фактической стоимости. Фактическая стоимость права пользования активом включает:
а) величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
б) арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты;
в) затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства,..."
До тех пор, пока не собраны все фактические затраты, актив не сформирован, принимать к учету ППА нельзя.
Иной подход можно применить, если организация вправе применять упрощенные способы бухучета и установила в учетной политике, что первоначальная стоимость ППА определяется только исходя из арендных платежей, то расходы на капремонт можно не включать в стоимость ППА, а признать в бухучете после завершения работ (последний абзац п. 13 ФСБУ 25/2018). Как учесть в этом случае затраты на ремонт, зависит от классификации работ. Судя по перечню, это работы капитального характера. Поэтому при таком подходе (если ремонтные работы не включаются в ППА) лучше сформировать ОС в виде неотделимых улучшений. Тем более, что для налогообложения эти затраты однозначно классифицируются как неотделимые улучшения в арендованное имущество.
Судя по перечню незавершенных работ, помещение использовать еще нельзя. Значит, стоимость всех работ нужно включить в стоимость ППА.
Про ОС и НМА я упомянула только как пример "привязки" налоговых регистров к счетам бухучета, при этом бухгалтерская и налоговая стоимость могут не совпадать, и наличие стоимости в аналитическом регистре налогового учета вовсе не означает, что эту стоимость всегда можно учесть для налогообложения.
Если доля будет продана, стоимость имущественного права можно учесть для налогообложения, про это выше было написано.
Если без ремонта использовать помещение невозможно, то на дату получения помещения по акту стоимость ППА еще не полностью сформирована. То есть не нужно было в этот момент еще принимать на учет ППА.
Если ППА уже приняли к учету в апреле, то нужно сторнировать эту проводку и продолжить собирать затраты на счет 08. После завершения формирования стоимости ППА (принятия на счет 01) нужно сразу начинать начисление амортизации, так как в бухучете не существует приостановки амортизации, даже если объект не эксплуатируется.
Если без ремонта помещение можно эксплуатировать, то ППА принимается к учету без включения в его стоимость затрат на ремонт. По ПППА начисляется амортизация. А затраты на ремонт рассматриваются как текущие расходы.
То, что получено на счете 81 в результате выполненных проводок, представляет собой стоимость имущественного права. Это понятие существует как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В налоговом учете счетов нет. Стоимость имущественного права, как и стоимость всех других объектов налогового учета, формируется в аналитических регистрах. Аналитический регистр может быть таблицей в excel, а может быть каким-то образом "привязан" в программе к тем или иным бухгалтерским счетам, это технический вопрос. Например, на практике стоимость основных средств и НМА формируется в налоговом учете в аналитических регистрах, которые с помощью бухгалтерских программ "привязаны" к счетам 08, 01, 04. Но как известно, эти суммы могут отличаться (и скорее всего, отличаются) от стоимости ОС и НМА в бухучете. Амортизация этих объектов в налоговом и бухгалтерском учете идет по-разному, а в ряде случае стоимость объекта, отраженную в налоговом учете, мы никогда не сможем учесть при расчете налоговой базы. Так что наличие в аналитическом регистре налогового учета стоимости какого-то объекта (в рассматриваемой ситуации стоимость имущественного права) вовсе не означает, что эта стоимость включается в расчет налоговой базы.
Выше было уже сказано, что стоимость имущественного права можно учесть для налогообложения, только если доля будет продаваться. Если доля не продается, эти расходы для налогообложения учесть нельзя.
Для закрытия ООО по упрощенной схеме нет никаких ограничений по применяемой системе налогообложения. Важно, чтобы ООО относилось к субъектам МСП, не являлось плательщиком НДС, не было долгов перед бюджетом и третьими лицами.
Да, если перейти на АУСН, то добровольно отказаться от этого режима нельзя 12 месяцев. Поэтому добровольно можно перейти на какой-то другой режим только с с 1 мая 2027 года.
Добрый день.
Законопроект направлен 26 ноября на подпись Президенту. Вероятно, в эту минуту уже подписан, потому что крайняя дата, которая может на нем стоять - 30 ноября (иначе закон не может вступить в силу с 1 января 2026г., а это обязательно должно произойти).
Увольнение директора или его совместительство от новых положений не спасет, поскольку в законе стоит правило начисления страховых взносов с федерального МРОТ, если зарплата менее МРОТ. Поэтому зарплата может вообще не начисляться и не выдаваться, а страховые взносы платить придется. Эта норма как раз и направлена на то, чтобы не работающие .организации самостоятельно ликвидировались
На АУСН страховых взносов нет. Поэтому если организация перейдет с 01.01.2026г. на АУСН, то новшество с начислением взносов на отсутствующую зарплату руководителя или на зарплату менее федерального МРОТ, эту организацию не коснется.
На АУСН есть только обязательные взносы на травматизм, которые нужно платить по фиксированному тарифу, независимо от видов деятельности и от количества сотрудников. В 2026 году это 2 970 рублей за год.
Не входит.
Добровольно перейти на какой-то другой режим налогообложения можно не раньше, чем через 12 месяцев с начала применения АУСН. Поэтому если перешли на АУСН с 01.01.2026 года, как минимум, весь 2026 год нужно работать на этом режиме.
Взносы на травматизм годовые. Размер одинаковый для организации и ИП.
Да, ИП не должен при АУСН платить финансированные страховые взносы.
Добрый день.
На АУСН страховые взносы не платят, независимо от того, какая зарплата у директора и сотрудников.
Нужно платить только взносы на травматизм по фиксированному тарифу, независимо от видов деятельности и от количества сотрудников: в 2026 году — 2 970 рублей за год.
Добрый день.
Поскольку без этого ремонта арендатор не может эксплуатировать помещение, то затраты на ремонт относятся на счёт 08, где собирается будущая первоначальная стоимость ППА. Затрвты на ремонт -это "затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях (пп. "в" п.13 ФСБУ 25/2018),они включаются в первоначальную стоимость ППА.
Долрый день.
Лимит остаточной стоимости основных средств для УСН на 2026 год составляет 218млн.руб. так как базовый лимит 200млн.руб. умножается на индекс-дефлятор. На 2026 год Минэкономразвития установил дл УСН индекс-дефлятор 1,09.
Для АУСН лимит остаточной стоимости основных средств не меняется, его индексация законом не предусмотрена. Поэтому для АУСН в 2026 году этот лимит останется прежним -150 млн.руб.
Добрый день.
Товарные знаки, созданные собственными силами - это все товарные знаки, которые не приобретены "на рынке" как заслужившие уже оценку и рыночную стоимость, а созданные организацией. Не важно, это целиком была собственная разработка или для разработки привлекались дорогостоящие специалисты, а затем товарный знак, как полагается, был зарегистрирован. В любом случае - это затраты на развитие бизнеса. Дадут эти затраты желаемый результат или нет, на момент регистрации товарного знака не известно.
В этом случае для признания НМА не выполняется условие
о получении в будущем экономической выгоды, так как до тех пор, пока товарный знак не будет признан на рынке, выгода не очевидна;
о стоимости товарного знака, поскольку стоимость бренда определяется не затратами на дизайн этого значка и его регистрацию. Любая реклама и маркетинговая акция, в которой используется название брэнда, в общем случае способствует увеличению его стоимости. Но выделить, какая часть этих расходов перешла в стоимость бренда, совершенно невозможно.
Когда готовая торговая марка приобретается у владельца, то предметом сделки является ценность торговой марки, заработанной за весь период ее существования на рынке, способность данного признанного бренда обеспечить выгоду (доход) от его использования в будущем.
Если какие-то положения российскими стандартами не установлены, то следует руководствоваться прежде всего нормами МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). Подтверждение позиции о том, что созданные собственными силами, товарные знаки нельзя отнести к НМА, пункты 63 и 64 МСФО 38:
"63 Торговые марки, титульные данные, издательские права, клиентские базы и аналогичные по существу статьи, созданные самой организацией, не подлежат признанию в качестве нематериальных активов.
64 Затраты на торговые марки, титульные данные, издательские права, клиентские базы и аналогичные по существу статьи, созданные самой организацией, невозможно отличить от затрат на развитие бизнеса в целом. Следовательно, такие статьи не подлежат признанию в качестве нематериальных активов."
Выгоды от безвозмездного пользования нет, пока помещение не используется, а находится в состоянии ремонта. Поэтому в данном случае подтверждение - это договор с арендодателем с условием освобождения от арендных платежей на время ремонта и документы, подтверждающие проведение в течение определенного периода ремонта: распоряжения руководства, договоры с подрядчиками на выполнение работ и т.п. Когда ремонтные работы будут закончены, будет составлен акт их приема и акт ввода помещения в эксплуатацию. С этого момента безвозмездное использование помещения будет давать экономическую выгоду.
Да, если аванс , полученный в 2024 году, перевели в 2025 году на другой договор, а в 2025 году организация уже стала плательщиком НДС, то получается, что по новому договору аванс получен в 2025 году. Значит, на дату перевода аванса на новый договор нужно начислить с этого аванса НДС.
При получении чего-либо в безвозмездное пользование для налогообложения признается доход исходя из рыночных цен. Но если в настоящее время помещение еще не используется, идет ремонт и на время ремонта арендодатель освободил арендатора от платежей, то доход признавать не нужно, потому что до тех пор, пока нет использования помещения, никакая выгода из него не извлекается.
Как было сказано выше, организация может обосновать включение затрат на нотариальные услуги в расходы для налога на прибыль.
Но затраты на выкуп доли участника и проценты, связанные с отсрочкой платежа по этой операции, это затраты на приобретение имущественного права. Более того, как уже было сказано, в отношении признания расходов на нотариальные услуги при выкупе доли существует значительный налоговый риск. Поэтому если организация не готова рисковать, то стоимость нотариальных услуг нужно также включить в стоимость имущественного права. Включать стоимость нотариальных услуг в стоимость имущественного права или относить для налогообложения на «прочие расходы» организация решает самостоятельно. Мы только приводим возможные варианты и обращаем внимание на возможные риски.
В бухучете операции, связанные с покупкой доли участника отражаются проводками:
Д 80 субконто "участник" К 80.субконто "ООО" – 8409,1 – переход номинальной стоимость доли к ООО
Д 81 К 75 – 15 000 000= приобретена стоимость доли по договору купли-продажи
Д 81 К 75 – 243 801,35 – начислены проценты за отсрочку выплаты стоимости доли
Д 81 К 76 - 73 500 - начислены затраты на нотариальные услуги (если организация решает включить их в стоимость имущественного права)
Д 75 К 51 – 15 243 801, 75 - выплата участнику по договору купли-продажи доли на общую сумму с процентами
Итого на счете 81 отражена стоимость имущественного права на долю в УК в размере 15 317 301,35.
Для целей налогообложения формирование стоимости имущественного права должно отражаться в аналитических регистрах налогового учета. Как организованы эти регистры, организация устанавливает своей налоговой учетной политикой. Если доля не будет продаваться, эти расходы для налогообложения учесть нельзя.
До тех пор, пока организация не определит судьбу выкупленной доли, на счете 81 числится сформированная стоимость имущественного права.
Если на номинальную стоимость приобретенной доли будет уменьшать уставный капитал, то это отражается проводками:
Д 80 К 81 - 8409,1 – уменьшен уставный капитал
Д 91.2 К 81 – 15 308 892, 25 - списано на прочие расходы превышение затрат на выкуп доли участника (стоимость приобретенного имущественного права) над номинальной стоимостью доли.
В налоговом учете на дату уменьшения уставного капитала в аналитическом регистре налогового учета, где была отражена стоимость имущественного права, делается отметка о том, что данное имущественное право аннулировано.
Как уже написано выше, по нашему мнению, в приведенной ситуации есть два варианта:
Вариант 1. Поскольку 30.09 платеж иностранному контрагенту не ушел и значит, в эту дату налог не мог быть удержан, то счет-фактуру от 30.09 нужно аннулировать, подать уточненную декларацию по НДС, исключив из нее не состоявшееся удержание НДС. Одновременно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль и уточненный Расчет о доходах, выплаченных иностранным контрагентам, исключив оттуда налог, который в 3 квартале удержать не удалось, потому что перечисление не прошло. А затем 02.10 составить новый счет-фактуру, отразить удержание НДС в декларации за 4 квартал, удержание налога с доходов иностранного контрагента в декларации по налогу на прибыль за 2025год и в Расчете о доходах, выплаченных иностранным контрагентам, по итогам года.
Вариант 2. Более раннее, чем положено, перечисление налога привело к поступлению на ЕНС излишних (на тот момент) сумм НДС и налога с доходов. Поэтому если налоговый орган указывает на искажение отчетности за 4 квартал, поскольку там не отражено удержание налогов, то организация подает уточненные декларации за 3 квартал с аннулированием удержанных налогов и одновременно уточненные декларации за 4 квартал с удержанными налогами. Поскольку на ЕНС, начиная с расчетов за 3 квартал находилось положительное сальдо в размере НДС и налога на прибыль, то санкции по статье 123 НК РФ за не удержание налога в 4 квартале применяться не должны.
Какой из вариантов выбрать, может решить только сама организация.
Добрый день.
Поскольку с 2025 года организация стала плательщиком НДС, то с авансов, полученных в 2025 году, она должна начислять НДС.
Классификацировать обеспечительный платёж в качестве аванса или нет, зависит от условий договора. Если по условиям договора этот обеспечительный платёж может в последующем засчитываться в счет расчётов по оплате, то он приравниваетсяк авансу. Например, по договору аренды обычно обеспечительный платёж засчитывается в счёт оплаты последнего месяца, если арендатор не причинит вред имущества и не потребуется использовать обеспечение в счёт возмещения вреда - это равноценно авансу, НДС при получении нужно начислять.
Если же по условиям договора обеспечительный платёж предназначен только для возмещения потерь в каких-то указанных ситуациях, а если такие ситуации не возникают, он подлежит возврату, то это обеспечение авансом не считается, НДС начислять не нужно.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Отсутствие в течение какого-то периода арендныз платежей не меняет порядок расчета обязательства по аренде, принятия к учету ППА и начисления амортизации по ППА.
Оценить обязательство по аренде и принять к учету ППА нужно на дату получения объекта по передаточному акту. Но поскольку это было в текущем году, то можно рассчитать сумму амортизации и процентные расзоды за период с 14 апреля до текущей даты и отразить в бухучете сразу принятие ППА к учету, начисление амортизации и процентные расходы за прошедший период. На годовую бухгалтерскую отчётность это небольшое нарушение не повлияет.
В налоговом учёте расходы отражаются в соответствии с условиями договора. Поэтому в течение арендных каникул в налоговом учёте расходов не будет. Так что для налогообложения задержка с принятием обьекта к учету ничего не изменила.
В налоговом учете нет вообще никаких счетов. То, что программа предусматривает для удобства некие счета налогового учета, это технический вопрос, а не методология налогового учета. Если какие-то расходы нельзя признать для налогообложения, значит, эти суммы просто не включаются в декларацию. Никаких проводок на эти суммы в налоговом учете быть не может.
Обоснование невозможности признать в налоговом учете проценты за отсрочку выкупа доли приведено выше.
Проводку со списанием счета 81 на счет 91.2 я написала, так как Вы сообщили, что будет производиться уменьшение уставного капитала. До тех пор, пока организация не примет решение, как распорядиться выкупленной долей, счет 81 не закрывается.
Добрый вечер.
Налоговый агент должен исчислить и удержать НДС и налог на прибыль при перечислении денег иностранной компании или при погашении обязательств в иной форме (п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ). Если иностранная организация не получает выплату, удержать налог невозможно. Поэтому в случае, если перечисление не состоялось, налоговый агент не может заявить об удержании налога.
Если налог был отражен в декларации ошибочно, то нужно подать уточненную декларацию.
Если организация не покажет удержанный налог в декларации за 4 квартал, то от налогового органа поступит требование представить пояснения. Организация, конечно, может пояснить, что налог был ошибочно показан в декларации за 3 квартал. И если за счет этого ошибочного перечисления в течение всего периода, до окончания сроков уплаты налогов по итогам 4 квартала, на ЕНС находилось положительное сальдо в размере НДС и налога на прибыль, то привлечь организацию к штрафу по статье 123 НК РФ налоговый орган не сможет. Поэтому, возможно, налоговый орган закроет глаза на отсутствие декларации за 4 квартал и согласится с тем, что это "удержание" было приведено в декларации ща 3 квартал. Но рассчитывать на такой подход налоговых органов рискованно.
Про услуги нотариуса и проценты я написала выше. Если продаваться доля не будет, эти расходы для налогообложения учесть нельзя.
В налоговом учете счета 81 нет (как и всех других счетов).
В бухгалтерском учете при уменьшении уставного капитала:
Д 80 К 81 - номинальная стоимость доли, на которую уменьшается УК
Д 91.2 К 81 - превышение расходов на выкуп доли участника над номинальной стоимостью доли.
От НДС освобождены по ст. 149 НК РФ проценты по денежному займу, который предоставила организация. А Ваша организация платит проценты за отсрочку выкупа, это Ваш расход, в этом случае нет объекта обложения НДС.
Добрый день.
Первоначальная стоимость ОС, полученного безвозмездно МУП от учредителя, определяется как справедливая стоимость этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. 5, 9, 14 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29310). Справедливая стоимость – это стоимость, основанная на рыночных данных, и она может совсем не совпадать с остаточной стоимостью объекта.
При этом организация не вправе отражать на своем балансе амортизацию, начисленную ранее другими балансодержателями (письма Минфина России от 19.03.2014 N 02-06-10/11905, от 22.01.2016 N 07-04-09/2355 "Рекомендации аудиторским организациям за 2015 год). Поэтому суммы первоначальной стоимости и амортизации ОС, указанные в акте приема-передачи, не отражаются в учете принимающего унитарного предприятия.
Оприходование имущества, полученного МУП в хозяйственное ведение, отражается в бухучете через увеличение добавочного капитала (письма Минфина России от 17.08.2020 N 07-01-09/71839, от 10.10.2018 N 07-01-07/72806, от 10.02.2017 N 07-01-09/7472 со ссылкой на письмо от 22.01.2016 N 07-04-09/2355 "Рекомендации аудиторским организациям за 2015 год"):
Дебет 08 Кредит 83
Дебет 01 Кредит 08
Добрый день.
1. В отношении признания для налогообложения расходов на нотариальные услуги может быть два подхода:
Вариант 1) включить расходы на нотариальные услуги в расчет налоговой базы в текущем периоде, поскольку:
- затраты на нотариальные услуги включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 164 НК РФ)
- данные расходы обоснованы, поскольку связаны с официальным оформлением изменений в составе участников общества. Регистрация выхода учредителя из ООО необходима для продолжения деятельности организации.
Этот подход был бы верным, если бы речь шла о нотариальных услугах, связанных с выходом участника из УК, а не продажей доли.
В отношении признания расходов на нотариальные услуги при выкупе доли существует значительный налоговый риск. Расходы на выкуп собственных акций и долей у участников в целях уменьшения уставного капитала не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в силу статьи 252 Кодекса (Письмо Минфина России от 04.08.2020 № 03-03-06/1/68011).
Проценты за отсрочку выплаты участнику стоимости приобретенной доли для налога на прибыль учесть для налога на прибыль нельзя, так как это расходы, связанные с формированием уставного капитала (п. 3 ст. 270 НК РФ), а дать их экономическое обоснование невозможно.
Вариант 2) Включить в налоговом учете затраты на услуги нотариуса и проценты за отсрочку выплаты участнику стоимости приобретенной доли в общую стоимость имущественного права в виде приобретенной доли в уставном капитале.
Если в дальнейшем организация будет продавать эту долю, то она сможет уменьшить доход от продажи на сумму расходов на приобретение доли (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Эти расходы включают стоимость самой доли, стоимость нотариальных услуг по оформлению купли-продажи доли, а также проценты за отсрочку платежа (как проценты за кредит).
Я бы предпочла второй вариант как менее рискованный.
2. Проводки по начислению затрат на нотариальные услуги:
Д 91.2 К 76
Д 76 К 51
3. Проводки по расчетам с участником:
Д 80 субконто "участник" К 80.субконто "ООО" - номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО
Д 81 К 75 - стоимость доли участника по договору купли-продажи
Д 81 К 75 - проценты за отсрочку выплаты стоимости доли
Д 75 – К 51 - выплата участнику
4. В отчете об изменениях капитала затраты на приобретение доли отражается по строке 3330 «Иные изменения за счет операций с собственниками (за исключением дивидендов)» и графе «Собственные акции, принадлежащие обществу, задолженность акционеров по оплате акций» сумма уменьшения капитала организации в результате выкупа доли участника выше номинальной стоимости. Показатель отражается со знаком «-», приводится в круглых скобках. Значение показателя определяется как оборот по дебету счета 81 в корреспонденции с кредитом счета 75 в соответствующей части.
Если в Вашей организации ОС-1 не утверждена как первичный учетный документ, этого документа вообще может не быть.
Если подписание ОС-1, полученного от лизингодателя, рассматривается как форма передаточного акта, то подпись принимающей стороны дрлна быть.
Если Ваша организация использует ОС-1 для дальнейшего учёта информации об объекте, полученном в собственность , то в этой форме отмечается решение комиссии о годности объекта к эксплуатации. Там же можно указать планируемый СПИ для бухучета.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Состав и формы документов, которыми оформляется передача объекта лизинга в собственность, стороны определяют самостоятельно. Форма ОС-1 не является обязательным унифицированным документов, состав и формы первичных учетных документов каждая организация утверждает самостоятельно.
Но если лизингополучатель применяет ОСНО, ему желательно получить от лизингодателя какой-то документ, где будет информация об установленном лизингодателе сроке полезного использования этого объекта и фактический периоде его эксплуатации. Это позволит лизигополучателю засесть данный срок для налогообложения и включать в налоговые расходы амортизацию исходя из оставшегося СПИ объекта (статья 257 НК РФ). Такую информацию можно сообщить в форме ОС-1, но это не обязательный вариант.
Если патент был на весь год, то есть с 01.01.2025, то к сожалению, придётся пересчитать весь год. А НДС начислять с 01.01.2026
Добрый день.
Новые положения о возможности отказаться от специальной ставки и перейти на обычную вступят в силу только с 1 января 2026 года. До конца текущего года они действовать не будут даже после подписания закона Президентом. Поэтому если выбрана ставка 5%, в 4 квартале текущего года пересчитать по ставке 20% нельзя.
Добрый день.
Рассчитанный и удержанный налог пересчитывать не нужно. Сумма налога определяется на дату его начисления налогоплательщиком и на дату удержания налоговым агентом.
Налоговый агент удерживает НДС при перечислении средств за аренду госимущества или при перечисление средств иностранному контрагенту. Поэтому по ставке 22% налоговый агент будет удерживать НДС, когда будет перечислять эти средства в 2026 году.
Добрый день.
Пересчитывается тот патент, в период действия которого превышен доход 60 млн.руб. Например, патенты в течение года были по два месяца, последний на октябрь-ноябрь, в ноябре доход превысил 60 млн.руб. Значит, с октября нужно по этому доходу платить налог по УСН. При этом с начала следующего месяца после превышения лимита, то есть с 1 декабря начислять НДС.
Да, верно
В стоимость ППА (счет 01) включается учтенная на счете 08:
1) приведенная стоимость арендных платежей за весь планируемый срок аренды. Это нужно посчитать на основании договора аренды и графика платежей, если он есть
2) затраты на подготовку здания к использованию, включая коммунальные платежи.
Кроме того, в стоимость ППА включаются внесенные авансы в счет будущей аренды, если они были.
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Право пользования активом возникает на дату получения объекта в аренду, то есть на дату подписания акта приемки-передачи.
Все затраты, связанные с приведением объекта аренды (здания) в состояние, пригодное для его использования, представляют собой капвложения в приобретение ППА (п. 13 ФСБУ 25/2018) и учитываются на счете 08.
Для расчетов по коммунальным услугам арендаторы обычно используют счет 76. Счет 60 предполагает расчеты с поставщиками, а у арендатора, как правило, нет прямого договора с поставщиком коммунальных услуг. Но в целом использование для таких расчетов счета 60 или счета 76 - это решение организации.
Добрый день.
1. Участники ООО вправе вносить вклады в имущество организации, если это предусмотрено уставом организации (статья 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества.
При выполнении этих норм доходы в виде имущества, полученного от участников в качестве вклада в имущество организации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 06.07.2022 № 03-03-06/1/64710).
Поэтому если взносы от учредителей были оформлены именно таким образом, никаких нарушений для налогообложения не было.
Если участники передавали безвозмездную помощь, то взносы от участников с долями 20% и 20% нужно было включить в доходы для налога на прибыль. Имущество или имущественные права, которые безвозмездно передал участник с долей 60%, под налог на прибыль не попадают (пп. 11 п. 1 сит. 251 НК РФ)
2. Участники, как собственники организации, вправе распоряжаться ее имуществом с учетом ограничений, установленных Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Поэтому общее собрание участников может принять решение о распределении между участниками добавочного капитала. Такая выплата – это доход физлица, с которого организация должна удержать НДФЛ.
3. Сумму выплат учредителям в расходах учесть нельзя, так как это безвозмездная передача имущества (пп. 16 ст. 270 НК РФ).
4. Организация вправе направить добавочный капитал на погашение убытка прошлых лет. В комментариях к плану счетов о таком варианте использования добавочного капитала не сказано. Но поскольку добавочный капитал можно направить на увеличение уставного капитала, а затем организация вправе (а иногда и обязана) уменьшить уставный капитал для покрытия убытков, то в итоге убытки, по сути, покрываются за счет добавочного капитала. Поэтому можно сразу, без промежуточного этапа с увеличением уставного капитала, направить добавочный капитал на покрытие убытков.
Действительно, в соответствии с п. 12 ФСБУ 5/2018 затраты на приобретение (создании) запасов, включаются в их себестоимость с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации. Но ни в ФСБУ 5/2018, ни в ФСБУ 26/2020 (где также говорится о необходимости учета скидок при формировании капвложений) нет методики оценки скидок, если на момент оприходования товаров, работ, услуг скидка еще не предоставлена и ее размер не определен.
Исходя из норм МСФО, перспективные скидки (премии, бонусы) признаются в стоимости активов в размере оценочной величины, если вероятность получения в будущем скидки достаточно высока, ее получение контролируется покупателем, и оценить эту скидку покупатель может достаточно достоверно.
Если же данные условия не выполняются, то будущая скидка – это условный актив, существование которого у организации на отчетную дату зависит от наступления (или ненаступления) будущих событий, не контролируемых организацией (п. 13 ПБУ 8/2010). В соответствии с пунктом 14 ПБУ 8/2010 условные активы в бухгалтерском учете не признаются, информация о них раскрывается только в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Судя по информации, приведенной в вопросе, бонусы (скидки) предоставляются не регулярно, момент их предоставления и размер не находятся под контролем организации, а значит, достаточно достоверно оценить их размер не представляется возможным. В этом случае уменьшить фактическую себестоимость приобретенного товара на дату оприходования в периоде отгрузки не нужно. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которой признается сумма затрат на приобретение (без учета скидки) (п. 9 - п. 12 ФСБУ 5/2019).
Да, я считаю, что такой ответ подойдет
Добрый день.
Если в 2024 году, уже после утверждения отчетности за 2023 год, исправляются выявленные существенные ошибки 2023 года, то это отражается в 2024 году проводками в корреспонденции со счетом 84. В этом случае размер нераспределенной прибыли (и соответственно, собственного капитала) на 31.12.2023, по данным утвержденной отчетности за 2023год, конечно, отличается от того размера нераспределенной прибыли (сальдо счета 84), который получается после внесения исправлений. Изменения капитала по отчетности предшествующих лет за счет произведенных корректировок отражаются в форме "Отчет об изменениях капитала". Если организация в 2024 году не пользовалась правом представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность, то такая форма отчетности у нее должна быть.
Если Поставщик выплачивает бонусы (премии) за выполнение плана закупок, при этом по условиям договора стоимость товара не меняется, то выплата такой премии не уменьшает налоговую базу по НДС у Поставщика и размер вычетов НДС у Покупателя (п. 2.1 ст. 154 НК РФ).
Для налога на прибыль бонусы (премии) от Поставщика, не меняющие стоимость товара, признаются внереализационными доходами. В договоре между Поставщиком и Покупателем должно быть указано, в какие сроки и какими документами оформляется предоставление бонусов Покупателю (акт сверки расчетов, протокол, отчет или иной документ, подписанный обеими сторонами).
В соответствии с пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ, Покупатель признает внереализационные доходы на дату расчетов в соответствии с условиями договора или на дату составления документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода. В рассматриваемой ситуации договором, вероятно, установлен период, по истечении которого проверяется выполнение плана закупок и определяется размер бонуса. На дату получения такого документа (основания для расчетов) Покупатель должен признать внереализационный доход.
В бухгалтерском учете на эту же дату отражается прочий доход (п. 11 ПБУ 10/99):
Д 60 (76) К 91.1
Если в составленных ИП документах есть все обязательные реквизиты первичного учетного документа, установленные законом "О бухгалтерском учете", и оформлены все необходимые перевозочные документы, а договором не были предусмотрены никакие специальные требования к оформлению документов, то можно ссылаться на то, что внутренние регламенты заказчика не являются нормативными актами для ИП, он не обязан их выполнять.
Если на переговоры и убеждения не реагируют, то крайний вариант - обращаться в суд.
Добрый день.
Действительно, оплата за услуги, оказанные в рамках ПСН, но полученная после окончания действия патента, облагается налогом по УСН. Это отмечено и в упомянутом Определении ВС РФ, и в ряде писем Минфина и ФНС. То есть для целей расчета налога на УСН оплату, полученную в 2026 году за услуги, оказанные в 2025 году, нужно включить в расчет налога в 2026году.
Но по НДС налоговая база формируется и налог начисляется иначе (статья 167 НК):
1) в день получения аванса
2) в день отгрузки.
В Вашей ситуации "отгрузка", то есть оказание услуг, была в 2025 году, когда ИП ещё был освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС. Поэтому в 2025 году начислять НДС на дату подписания акта не требовалось. А на день поступления последующей оплаты начислять НДС также не нужно, так как в этот момент налоговая база по НДС не возникает. Оплата, полученная после отгрузки, на НДС никак не влияет. Поэтому начислять в 2026 году НДС на оплату, полученную за услуги, оказанные в 2025 году, не нужно.
Добрый день
К сожалению, глава 21 НК РФ не даёт возможности аннулировать начисление НДС, если покупатель не оплачивает полученные услуги или выполненые работы.
Можно подать уточненную декларацию по НДС, только если будет расторгнут договор, то есть будет признано, что никакие услуги покупателю не были оказаны.
Добрый день.
Организация на ОСНО или УСН?
Добрый день.
Ответ ИИ правильный с некоторыми поправками:
1) в 2026 году лимит доходов для УСН будет не 450 млн руб, а 490,5 млн.руб за счёт индексации на коэффициент 1,09 (утвержден Минэкономразвития)
2) в КУДиР, форма которой утверждение приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, "доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" - это графа 4
Лимит доходов -это ограничение по размеру доходов, а не по размеру налоговой базы. То есть учитываются все доходы, которые включаются в расчёт налога на УСН. Эти доходы отражаются в графе 4 КУДиР. Расходы, которые можно учесть при расчёте налоговой базы, в лимите для применения УСН не учитываются.
Да, все эти разницы временные.
Если организация планирует создавать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то конечно, это должно быть установлено учетной политикой.
Но по ситуациям, которые названы в вопросе, в налоговом учете резерв по сомнительным долгам создать нельзя, так как данные ситуации не связаны с реализацией товаров, работ, услуг.
Добрый день.
Для перехода на АУСН максимально допустимый доход за предыдущий год 60 млн.руб. Такой же лимит установлен в течение года работы на АУСН. Поэтому при доходе по итогам 2025 года менее 60 млн.руб. можно с 01.01.2026 года перейти на АУСН при соблюдении других ограничений (численность персонала, отсутствие привлечения не резидентов России, виды деятельности и др.)
Добрый день.
Ответ ИИ правильный.
Если ИП выберет ставку НДС 5%, то эта ставка будет применяться при реализации всех товаров, работ, услуг, в том числе, при реализации собственной сельхозпродукции. Вычеты выходящего НДС при такой ставке применить нельзя.
Добрый день.
В налоговом учете для целей формирования резерва по сомнительным долгам сомнительной признается не погашенная в срок задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 266 НК РФ). Поэтому для налогообложения не может формироваться резерв по сомнительным долгам в отношении
- задолженности покупателя при уступке прав требования на этот долг, так как в случае факторинга без регресса риск не получения долга переведен на фактора,
- задолженность фактора в отношении не оплаченной в срок суммы финансирования под приобретенное право требования, так как этот долг возник в связи с реализация имущественного прав (права требования), а не товаров, работ или услуг;
- долг заемщика по полученному от организации займу, так как этот долг не связан с реализацией товаров, работ или услуг.
Но если со временем долг заемщика или долг фактора перед организацией станет безнадежным по основаниям, установленным пунктом 2 статьи 266 НК РФ, то организация сможет учесть для налогообложения данные потери в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Поэтому разницы, которые возникают в связи с формированием в бухучете резерва по сомнительным долгам, и отсутствием такого резерва в налоговом учете, являются временными.
Создание в бухучете резерва под обесценение также приводит к возникновению временных разниц, поскольку когда активы, в отношении которых в бухучете признано обесценение, будут продаваться, погашаться или списываться, эта разница закроется.
Добрый день.
Для АУСН установлено только верхнее ограничение по средней численности работников- не более 5 человек (статья 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Никаких иных предписаний по численности персонала нет. Поэтому ИП может применять АУСН, не имея работников.
Добрый день.
Конечно! Если ООО -коммерческая организация, она вправе распределять чистую прибыль. Это установлено статьей 28 федерального закона от 28.02.1998г. #14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственгостью" и не зависит от применяемого режима налогообложения.
При закрытом факторинге по сути возникает договор займа с обеспечением в виде дебиторской задолженности покупателя. Операции можно отражать через счет 76 или счет 66.
1. Реализация товаров покупателю
Д 62 К 90
2. Получены деньги от фактора
Д 51 К 76 (66)
3. Отражен залог дебиторской задолженности
Д 009
4. Поступление оплаты от покупателя
Д 51 К 62
5. Начислена комиссия фактору
Д 91.2 К 76 (66)
6. Оплачен долг по факторингу
Д 76 (66) К 51
7. Списан залог дебиторской задолженности
К 009
Добрый день.
Вопрос с позиции Поставщика или с позиции Фактора ?
Добрый лень.
Поясните, пожалуйста, подробнее ситуацию:
-в связи с какой операцией возникла дебиторская задолженность,
-когда,
-отказ в удовлетворении иска -это судебное решение
-в связи с чем отказ.
Добрый день.
Для того, чтобы принять к учету НМА, нужно оформить первичный учетный документ. В соответствии с законом "О бухгалтерском учете " и ФСБУ 27/2021 организация самостоятельно разрабатывает и утверждает приказом по учётной политике состав и формы первичных документов. Главное, чтобы в них были все обязательные реквизиты , установленные статьёй 9 закона "О бухгалтерском учете".
Никаких специальных требований к оформлению принятия к учету НМА нет. Поэтому если вся необходимая информация есть в акте приёмки-передачи, можно ограничиться актом. Если оценить и классификацировать принимаемый объект (соответствует ли он признакам НМА, какой будет срок полезного использования и др.) может только комиссия, то нужно оформлять принятие к учету решением комиссии.
Добрый день.
Если недвижимость передана по акту приемки-передачи в 2025 году, когда ИП был освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС (его доход за 2024 год и 2025 год не превышал 60млн.руб.), то начислять НДС при получении оплаты в 2026 году не нужно. НДС начисляется при получении аванса (если он есть) и на дату отгрузки. Оплата, полученная после отгрузки (в отношении недвижимости -после передачи по акту) на НДС никак не влияет.
По мнению Минфина России (Письмо Минфина РФ от 29.01.2008 N 07-05-06/18 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2007 год"), в бухгалтерском учете право требования, номинированное в иностранной валюте, следует переоценивать: «Выраженные в иностранной валюте суммы предоставленных другим организациям займов, числящихся в организации в качестве финансовых вложений, а также дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, подлежат пересчету на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату.»
В налоговом учете доход, полученный в результате погашения или дальнейшей переуступки приобретенного права требования рассматривается как доход от оказания финансовых услуг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Налоговая база по такой операции определяется как разница между суммой полученного дохода от этой операции и расходами на эту операцию. Если доход (погашение долга должником или выручка от переуступки прав) оценивается в валюте, то он пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения, т.е. на дату погашения требования.
А расходы, понесенные в валюте, были пересчитаны в рубли на дату приобретения права требования.
Поэтому хотя курсовые разницы по этой операции можно отдельно не выделять (тем более, что доходы/расходы в виде курсовых разниц признаются только на дату погашения права требования), но результат операции складывается из дисконта за счет покупки права требования и курсовой разницы, связанной с рублевой оценкой приобретенного и погашенного в валюте права требования.
Нет, не правильно.
Операции займа в денежной форме, а также по уступке первоначальным кредитором требований, вытекающих из договоров займа, освобождаются от налогообложения (подп. 15, 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса).
Но передача имущественных прав (в том числе права требовать оплату по договору займа) является самостоятельным объектом налогообложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Особенности определения налоговой базы по таким операциям установлены ст. 155 Налогового кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 155 НК РФ 4. при приобретении денежного требования у третьих лиц ( в данном случае требования по договору займа) налоговая база определяется как превышение суммы дохода, полученного от должника (если держатель требования дожидается погашения долга) или при последующей уступке требования третьему лицу, над суммой расходов на приобретение указанного требования. Если получается положительный результат, то он рассматривается как вознаграждение ща оказание финансовых услуг и облагается НДС по расчетной ставке (в текущем году 20/120).
Добрый день.
Если по условиям договора об уступке прав требования условие о порядке погашения должником займа не меняется, то есть должник должен погасить долг в валюте, то организация, которая приобрела право требования, принимает его на баланс в валютной оценке. При этом данная валютная оценка требования пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату приобретения права требования, затем на каждую отчетную дату и на дату погашения (частичного или полного) должником права требования или уступки этого требования иному лицу (п. 7 ПБУ 3/2006).
Аналогичный порядок применяется в налоговом учете. Но для целей налогообложения доходы и расходы в виде положительной и отрицательной курсовой разницы, возникающей при дооценке (уценке) валютных требований (обязательств), признаются в 2023-2027гг. только на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств) (пп. 7.1 п.4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При частичном погашении права требования доходы/расходы признаются для налогообложения исходя из погашенной суммы долга.
Добрый день.
В бухгалтерском учете стоимость требований в иностранной валюты пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на даты совершения операций, а также на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006).
В налоговом учете пересчет валютной оценки требований в рубли производится по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на имущество или имущественные права, на дату прекращения требований, а также на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 10 ст. 272 НК РФ). Но доходы и расходы в виде положительной и отрицательной курсовой разницы, возникающей при дооценке (уценке) валютных требований (обязательств), признаются при ОСНО до 31.12.2027гг. только на дату прекращения (исполнения) этих требований (обязательств) (пп. 7.1 п.4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Организация, которая приобрела право требование, определяет налоговую базу по НДС как превышение полученных по этой операции доходов над расходами на приобретение права требования (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). Налоговую базу необходимо определить и начислить НДС в день исполнения должником обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ). То есть полученный доход оценивается путем пересчета валютного требования в рубли на датуплатежа покупателя по этому требованию. А расход на приобретенное право требования оценивается по курсу ЦБ на дату принятия требования на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Налоговая база по НДС формируется на день предварительной оплаты, а затем на день отгрузки в счет поступившей ранее предоплаты (ст. 167 НК). Если оплата по требованиюпроисходит после оформления передачи прав, то никакой пересчет оплаченной суммы для целей НДС не производится. Если не было предоплаты, то при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ
Состав и формы первичных документов определяет сама организация своей учетной политикой. Поэтому оформлять карточку ОС-1 или нет, решает сама организация, этот документ не обязателен.
В бухучете организация определяет не амортизационную группу, а срок полезного использования. Если принято решение не принимать к учету в качестве актива объекты, стоимость которых меньше установленного лимита, то установление срока полезного использования не имеет смысла.
Мы говорим про бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки не имеют отношения к УСН.
При УСН "доходы" организация должна только следить за остаточной стоимостью основных средств, чтобы не превысить лимит в 200млн.руб.. Для этого лимита берется остаточная (балансовая) стоимость основных средств, которые признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ. По правилам 25 главы НК если первоначальная стоимость ОС меньше 100тыс.руб., то это не амортизируемое имущество. И значит, для оценки лимита ОС в целях применения УСН такой объект учитывать не нужно, даже если в бухучете он принят на баланс в качестве основного средства.
Вообще, судя по названиям, это не материалы. Поэтому вид номенклатуры "материалы" не корректный.
Если организация не попадает под обязательный аудит, то думаю, это некорректное название не принципиально, можно не исправлять. Если будет аудит, то аудиторы сделают замечание (если заметят, конечно).
Доход возникает за счет реализации продукции, созданной при использовании оборудования, или за счет получения арендной платы от арендатора оборудования. При этом поскольку оборудование получено безвозмездно, расходов на его приобретение не было (в проводках действительно взаимно погашается признанный при получении оборудования доход и расход в виде оценки егр стоимости), доход от реализации продукции или аренды является по сути прибылью от этих операций.
Да, нужно ежемесячно делать проводку Д 98 К 91.1
Ответ ИИ правильный.
При использовании ставки 5% применяются вычеты НДС:
на дату отгрузки и начисления НДС с отгрузки - в отношении налога, начисленного при получении аванса;
в отношении НДС, начисленного с аванса, в случае расторжения договора и возврата покупателю аванса;
в отношении НДС, начисленного с отгрузки, в случае расторжения договора и возврата покупателем товара.
Все вычеты НДС регистрируются в книге покупок, поэтому в данных ситуациях нужно вести книгу покупок.
Любое оборудование, независимо от его стоимости, это основное средство, если предполагается срок полезного использования более 12 месяцев. В этом случае, независимо от стоимости, нужно делать проводки на оприходование через счет 08. В бухгалтерской отчетности сведения о приобретении таких объектов должны отражаться как инвестиции. Например, в отчете о движении денежных средств сведения о приобретении ОС - это инвестиционные потоки. Если сделать проводки через счет 10, то правильно отразить информацию в отчетности будет сложнее.
Если стоимость оборудования меньше лимита, установленного организацией, то в бухучете можно сразу признать доход, без отнесения на счет 98:
Д 08 К 91.1
Д 20, 25, 26 К 08
Если стоимость оборудования больше стоимостного лимита, и будет начисляться амортизация, то оприходование отражается через счет 98 с постепенным отнесением на доходы текущего период по мере начисления амортизации:
Д 08 К 98
Д 01 (03, если для сдачи в аренду) К 08
Д 20 или 91.2 К 02
Д 98 К 91.1
Для начисления амортизации используется
счет 20, если сдача в аренду – существенный вид деятельности,
счет 91, если сдача в аренду – несущественный вид деятельности
Да, верно.
Добрый день.
Если создан резерв на оплату отпусков, но суммы начисленных отпускных не относились на уменьшение резерва, а включались в расходы, то организация по итогам этого года завысила сумму расходов.
Если эта ошибка относится к прошлому году, то ее нужно исправить по правилам ПБУ 22/2010.
Если ошибка не существенная, то она исправляется в корреспонденции со счетом 91:
1) уменьшается остаток резерва и увеличивается прибыль текущего периода
Д 63 К 91.1.
2) если суммы отпускных включались в себестоимость продукции, которая еще не реализована, то нужно дополнительно уменьшить остаток незавершенного производства: Д 91.2 К 20.
2.Если ошибка существенная, то проводится корректировка в корреспонденции со счетом 84:
1) уменьшается остаток резерва Д 63 К 84. При этом если суммы отпускных включались в управленческие расходы и в итоге относились на уменьшение чистой прибыли, то эта проводка одновременно корректирует нераспределенную прибыль.
2) если суммы отпускных включались в себестоимость продукции, которая еще не реализована, то нужно дополнительно уменьшить остаток незавершенного производства, в состав которого были включены лишние затраты: Д 84 К 20.
В этом случае в балансе, отчете о финансовых результатах и отчете о изменениях капитала за текущий год нужно дать ретроспективный пересчет показателей за тот год, к которому относится ошибка.
Существенна ошибка или нет, организация определяет самостоятельно. Критерий существенности ошибки должен быть установлен учетной политикой.
Добрый день.
Если товары будут в дальнейшем продаваться, то расходы на их экспертизу нужно включить в коммерческие расходы.
Если под товарами понимаются материалы или комплектующие, на основе которых в дальнейшем будет выпускаться продукция или с использованием которых будет выполняться работы, то затраты на экспертизу нужно отнести на себестоимость этой создаваемой продукции.
Конечно, было бы корректнее распределить затраты на экспертизу между этими товарами (или материалами) и списывать не сразу на текущие расходы, а постепенно, по мере продажи товаров или использования материалов. Но поскольку затраты на экспертизу небольшие, можно воспользоваться принципом рациональности, о котором говорит пункт 6 ПБУ 1/2008, и учесть все затраты на экспертизу единовременно.
Добрый день.
Товарный знак, который организация разработала собственными силами (или разработала раньше, а сейчас продляет) не считается нематериальным активом (п. 8 ФСБУ 14/2022). Такие затраты учитываются как расходы текущего периода, обычно используется счет 26. При этом сведения о наличии товарного знака отражаются за балансом.
В бухгалтерской отчетности за 2025 год для отражения сведений о самостоятельно созданных товарных знаках и прочих объектах, не признаваемых нематериальными активами, предусмотрена специальная таблица 3.6 "Права на результаты интеллектуальной деятельности, средства индивидуализации, учитываемые на забалансовых счетах".
Ни в ГК РФ, ни в законе "Об обществах с ограниченной ответственностью" нет положений, регламентирующих возврат участнику внесенного им вклада в имущество. Запрета на это тоже нет. Поэтому внесенный вклад в имущество можно вернуть.
По аналогии с решением о внесении вкладов в имущество решение о возврате вклада принимает общее собрание участников. Если участник единственный, значит, такое решение оформляется им единолично. В этом решении должно быть указано, каким образом возвращается вклад - в денежной форме или в натуральной. Поскольку никаких ограничений в этом отношении в законодательстве нет, возможен любой вариант.
Надо иметь в виду, что при возврате участнику его вклада в имущество организация должна будет удержать НДФЛ, поскольку в статье 217 НК не предусмотрено освобождение от налогообложения таких выплат.
Состав обязательных положений Устава ООО приведен в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Поскольку в этом пункте не упоминается положение о распределении прибыли (выплате дивидендов), то в Уставе организации такое положение может отсутствовать.
В этом случае распределение прибыли (выплата дивидендов) производится по общим правилам, установленным статьей 28 закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", то есть пропорционально долям участников, не позднее 60 дней со дня принятия общим собранием участников решения о распределении прибыли. Если участник единственный, скорее всего, никаких отклонений от общеустановленных правил распределения прибыли не возникнет. Поэтому вносить в Устав положение о порядке выплаты дивидендов не обязательно.