НДС: почему бухгалтеры продолжают путаться в вычетах?

Классика жанра. Счёт-фактура есть, но в нём ошибки в реквизитах (неверный ИНН, неправильный адрес). Либо акт подписан неуполномоченным лицом. Бухгалтер спешит и всё равно ставит вычет. Итог — при проверке инспектор снимает сумму.

Почему так происходит:
Согласно п. 3 ст. 169 и п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ (НК РФ), для принятия НДС к вычету необходимы правильно оформленные первичные документы и счёт-фактура, содержащие обязательные реквизиты. Даже мелкие ошибки дают налоговикам основания для отказа в вычете.

Как правильно:
Проверяйте документы до отражения в учёте. Особенно обращайте внимание на ИНН заказчика и поставщика, правильность адресов, дату, подписи и полномочия. При сомнениях лучше запросить исправленный документ.

НДС к вычету можно заявить не когда угодно, а в пределах трёх лет с момента возникновения права (платежа или оформления аванса). Часто бухгалтеры думают: «Ну ничего, через пять лет возьму — входной НДС же «никуда не делся»». Увы, налоговики снимут такой вычет.

Правовое обоснование:
Срок реализации права на вычет установлен п. 4 ст. 172 НК РФ, а общий срок исковой давности по налогам — 3 года (ст. 78 НК РФ). После истечения этих сроков право утрачивается.

Рекомендация:
Вводите в систему напоминания о сроках по каждому «висящему» документу и контролируйте своевременное отражение вычета.

Например, компания на УСН арендует офис, получает счёт-фактуру с НДС и хочет вернуть налог. Но у неё нет облагаемых операций по НДС, значит вычет невозможен.

Нормативные нормы:
П. 3 ст. 171 НК РФ четко ограничивает право на вычет НДС по расходам, связанным с облагаемой НДС деятельностью.

Запомните:
НДС принимается к вычету только в той части, которая относится к облагаемым операциям. Компания, применяющая УСН без НДС, не имеет права на вычет.

Компании часто получают аванс, начисляют НДС, но забывают принять вычет при отгрузке. Или, наоборот, заявляют вычет раньше времени — до фактической отгрузки.

Объяснение:
По п. 3 ст. 171 НК РФ, вычет по входному НДС возможен при фактическом возникновении соответствующих хозяйственных операций.

Алгоритм действий:

• Получили аванс → начислили НДС на аванс;

• Отгрузили товар → принимаете к вычету НДС по авансовой оплате.

Экспорт — зона повышенного риска. Некоторые бухгалтеры заявляют вычет сразу, не дождавшись полного комплекта подтверждающих документов для применения нулевой ставки. В результате налоговики на камеральной проверке снимают вычет.

Закон и практика:
П. 1 ст. 164 НК РФ — ставки НДС 0% для экспорта. П. 3 ст. 171 НК РФ требует подтверждения операции экспортом документами (контракт, ТТН, счет-фактура и др.).

Рекомендуется:
Ожидайте оформления полного пакета документов, подтверждающих экспорт и право на 0% ставку, и только потом принимайте НДС к вычету.

Компания строит объект для себя (например, свой офис). Входной НДС по расходам на материалы и услуги нельзя сразу принять к вычету.

Почему:
Такие расходы учитываются на счёте 08 (ПБУ 6/01) и включаются в стоимость объекта. Входной НДС принимается к вычету только после ввода объекта в эксплуатацию (см. постановление Пленума ВАС РФ от 28.06.2012 № 53).

• НДС — сложный налог с множеством нюансов и изменений в законодательстве и разъяснениях Минфина и ФНС.

• Постоянные изменения в нормативной базе сбивают даже опытных специалистов.

• Давление сроков и необходимость сдачи отчётности «вчера» заставляют работать в спешке, снижая внимание к деталям.

Как минимизировать риски:

• Введите чек-листы типичных ситуаций с необходимыми документами и сроками;

• Не откладывайте работу с первичными документами и вычетами;

• Заглядывайте в вычеты не только перед декларацией, а регулярно на этапе закрытия месяца;

• Используйте системы контроля сроков и полноты документов.