Признаки переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые
Общество, осуществляющее деятельность по управлению недвижимостью, привлекало самозанятых для уборки подъездов, выполнения функций дворников и консьержей, а также содержания и ремонта общего имущества многоквартирных домов.
По результатам камеральных налоговых проверок расчётов по НДФЛ и страховым взносам за 2022 год налоговый орган доначислил обществу соответствующие платежи, переквалифицировав отношения с самозанятыми в трудовые.
Общество оспорило решения налогового органа в суде. Суды всех инстанций поддержали налоговый орган, указав на следующие обстоятельства:
Идентичность договоров. Договоры имели одинаковые условия, менялись только сведения об исполнителях.
Обязательная регистрация в качестве самозанятых. Договоры предусматривали обязанность физических лиц зарегистрироваться в качестве плательщиков НПД. При этом в отношении 26 человек установлено, что договоры заключались до такой регистрации, которая происходила в течение следующего месяца.
Участие общества в регистрации самозанятых. Допрошенные должностные лица подтвердили, что помогали физическим лицам регистрироваться в качестве плательщиков НПД.
Контроль за формированием чеков. Не все исполнители знали о необходимости самостоятельно формировать чеки. Некоторые передавали представителям общества коды подтверждения для входа в приложение «Мой налог».
Контроль за выполнением работ. Процесс работы контролировался уполномоченными лицами общества.
Отсутствие других источников дохода. Общество являлось единственным источником дохода для привлечённых физических лиц.
Суды пришли к выводу, что фактически договоры регулировали трудовые отношения. Их предметом было не выполнение разового задания с передачей конкретного результата, а систематическое выполнение работ определённого рода. Для общества имел значение сам процесс труда, а не только его результат. При этом оно обеспечивало условия работы и контролировало деятельность исполнителей, которые находились в экономической зависимости от общества.
Суды также учли, что общество инициировало привлечение физических лиц после их регистрации в качестве самозанятых, а в ряде случаев само помогало оформить этот статус.
В совокупности эти обстоятельства свидетельствовали о том, что гражданско-правовые договоры использовались для оформления фактически трудовых отношений и уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Выводы: при оценке отношений с самозанятыми суды учитывают не только условия договоров, но и фактическую организацию работы. На риск переквалификации указывают систематическое выполнение одной и той же трудовой функции, контроль со стороны заказчика, экономическая зависимость исполнителей и участие компании в оформлении статуса самозанятых. При этом каждый из этих признаков следует оценивать в совокупности с другими обстоятельствами дела.
Самые актуальные и эксклюзивные обзоры судебной практики выходят в Telegram-канале @taxnewsru
Информации об авторе
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно .