Империя наносит ответный удар. Бумажный НДС часть 3.

Продолжаем разбираться в тонкостях схем “бумажного НДС” и выяснять для себя - могут ли они в принципе быть безопасными? (См. 1 и 2 части - https://www.klerk.ru/user/2444559/658145/)

Сегодня ФНС добилась того, что «оптимизировать» можно разве что налог на прибыль, а вот с налогами на ФОТ и НДС «работать» практически невозможно. Все схемы «бумажного НДС» так или иначе имеют срок годности, по истечении которого к вам прилетит «долгожданное требование», и фискалы попросят вернуть, ранее «оптимизированное». Тем не менее, были «рецепты» «грамотной оптимизации», но одно решение суда фактически их сломало.

📍 Итак, какие варианты нам предоставил законодатель? Закон допускает заявлять к вычету НДС при импорте/покупке в пределах трех лет Запомним. Итак, как же мы можем использовать эти возможности? Представим: в 1 квартале 2024 получил много оплат, поставка — в конце года. НДС к уплате есть уже сейчас, а вычет будет — только в конце года, после закупки и отгрузки. Итог: бизнес дает в долг государству на год без процентов.

Что делали «продвинутые» коммерсанты? 3 вещи:

1️⃣ подавали декларацию за 1 кв. 2024 с НДС к уплате и сразу уточнялись за 2 кв. 2021, перенося оттуда своих же «живых» контрагентов на 1 кв. 2024 и уменьшая НДС почти до нуля — по сути, «схлопывали долг»;

2️⃣ параллельно «живые» фирмы в 2 кв. 2021 заменяли на «бумажные», ещё без разрыва. Подходила любая «приличная лавка», не попадавшая под ООК и ручной контроль;

3️⃣ в конце года подавали декларацию за 4 кв. 2024 и одновременно «уточняли» 2021 год, возвращая «живые» фирмы и убирая «бумажные».

Весь НДС в бюджете, а компания весь год с приличной «обороткой», без необходимости латать кассовые разрывы. Уточняли «старый период» на грани трёх лет — предъявить что-то сложно. За новые периоды — тоже, ведь всё в бюджете. Ключевое — чтобы «бумага» которую заявили за 2021 не была совсем «кривой». Популярен приём: ставить «низы» на крупных импортеров с реальным, незачтенным НДС. Тогда «дерево связей» выглядит безопасно.

Но не так давно, в мае 2025 года, было вынесено очень любопытное решение суда по делу А55-622/2024 со «скромной» суммой в 60 000 рублей. Это неприметное дело фактически «ломает» сценарий, тихо работавший годами.

📍 Суд решил, что, во-первых, право выбрать период (в пределах трёх лет для вычетов по п. 2 ст. 171 НК РФ) не означает право после фактического заявления вычета «перекидывать» его в иной период «по желанию». Как сформулировал суд: заявление вычета в декларации за конкретный период — однократное действие; после этого налогоплательщик не может произвольно изменить период использования вычета.

📍 Во-вторых, нет правовых оснований для уточнёнки с мотивом «оптимизация налоговой нагрузки». Ст. 81 НК РФ допускает уточнённую декларацию для исправления ошибок/искажений. Здесь же ошибок не было — перенос носил целенаправленный характер: минимизировать НДС. Вывод: в НК нет основания для уточнёнки ради «оптимизации».

Итог: суд посчитал, что такой перенос - это злоупотребление правом и поддержал налоговую. Ничего аналогичного в судебных решениях я пока не встречал. Ждем, будет ли данная практика поддержана в других регионах и поддержана вообще.

Максим Рукинов налоги

Решение налоговых споров без суда. Помощь с претензиями на этапе камеральных и выездных налоговых проверок. Медиация с налоговой — возможность защитить Ваш бизнес от лишних платежей. Первичная бесплатная консультация → @maksimRukinov

www.t.me