Вычет НДС — в какие сроки можно предъявить?

Привет! Вы в блоге “Коммерческая тайна” - мы делимся знаниями для вашего бизнеса. Подписывайтесь на нас здесь и переходите в наш Телеграм-канал, где можно скачать инструкции и гайды (и много закрытой информации), необходимые каждому собственнику бизнеса. Переходите по ссылке и пользуйтесь! И поддержите нас здесь комментарием и подпиской!

Право на вычет НДС может быть реализовано в течение трех лет — начиная с квартала, в котором товары, работы, услуги или имущественные права были приняты на учет.

В каких случаях применяется трехлетний срок:

• Покупка товаров, работ, услуг, имущественных прав
  ▪︎ Письма ФНС от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@; Минфина от 17.11.2020 № 03-07-14/99976

• Покупка оборудования
  ▪︎ Аналогичные сроки и порядок вычета, как и по товарам

• Покупка товаров в розницу
  ▪︎ Письмо Минфина от 19.07.2021 № 03-07-11/57329

• Затраты на создание нематериальных активов
  ▪︎ Письмо Минфина от 10.07.2020 № 03-07-11/60248

• Получение результата работ по улучшению арендованного имущества
  ▪︎ Письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-07-11/3788

• Капстроительство, закупка для СМР
  ▪︎ Письмо ФНС от 11.04.2018 № СД-4-3/6893@

• Ввоз товаров на территорию РФ
  ▪︎ Срок отсчета — дата оприходования.
  ▪︎ Основания: п.2 ст.171, п.1.1 ст.172 НК РФ; письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161

Возврат НДС продавцом
Если покупатель отказался от товара (работ, услуг), и аванс нужно вернуть — продавец может заявить вычет в течение одного года.

▪︎ Основание: п.п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ
▪︎ Точка отсчета — дата возврата или отказа покупателя

Ряд операций требует заявить вычет не позже квартала, в котором соблюдены условия п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Какие ситуации попадают под это правило:

• НДС, уплаченный налоговым агентом
  ▪︎ ст.161 НК РФ, письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018

• НДС с полученных авансов
  ▪︎ ст. 171, 172 НК РФ

• НДС, уплаченный с авансов
  ▪︎ ст. 171, 172 НК РФ

• НДС с командировочных расходов
  ▪︎ ст. 172 НК РФ, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@

• Вклад в уставный капитал (с НДС, восстановленным акционером)
  ▪︎ ст. 172 НК РФ

В этих ситуациях невозможно сдвигать сроки: пропуск квартала = потеря права на вычет.

Для экспорта предусмотрены особые правила:

• Если собрали подтверждающие документы → вычет заявляется в квартале подтверждения.

• Если не собрали документы → последний квартал для вычета — по истечении 180 дней с даты отгрузки.

▪︎ Основание: ст. 165, 167, 172 НК РФ

✅ Всегда фиксируйте дату оприходования — она запускает срок.
✅ Внимательно отслеживайте пограничные кварталы, чтобы не выйти за пределы допустимых сроков.
✅ При закупках в розницу — сохраняйте чеки с выделенным НДС.
✅ По экспорту — ведется контроль сроков ФНС, и их нарушение чревато отказом в вычете.
✅ Регулярно проводите внутреннюю ревизию счетов-фактур — особенно по авансам и капстрою.