Как считать НДС на УСН в 2026 году

Разбираем, где бизнес теряет деньги, и показываем рабочие решения по снижению налоговой нагрузки. Здесь закрытая информация: критерии блокировок, кейсы проверок, инструкции ФНС и судебные нюансы. Переходите в "Коммерческую тайну" - канал для собственников и финансовых руководителей:

⚡️ Переходите в Telegram: https://telegram.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

Что важно знать о НДС на УСН

Перед тем как считать налог, необходимо понять - обязаны ли вы его начислять и по какой ставке.

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Это означает, что налог включается в стоимость товаров, работ или услуг.

НДС - косвенный налог. Его фактически оплачивает конечный покупатель. Продавец рассчитывает сумму, отражает ее в отчетности и перечисляет в бюджет.

Освобождение от НДС возможно в двух случаях:

• если доход за 2025 год или в течение 2026 года не превышает 20 млн рублей;

• если компания или ИП только зарегистрированы.

Если права на освобождение нет - налог начисляется и уплачивается в обязательном порядке.

Какие ставки применяются на УСН

Налогоплательщик на УСН вправе выбрать ставку НДС:

• стандартную - 0%, 10%, 22%;

• пониженную - 5% или 7%.

Выбранная ставка применяется ко всей облагаемой деятельности. Одновременно использовать стандартные и сниженные ставки в рамках одной компании нельзя (п. 7 и 9 ст. 164 НК РФ).

Когда применяется ставка 5%

Ставка 5% возможна при соблюдении двух условий:

• отсутствует освобождение от НДС;

• доход не превышает установленный лимит.

Для 2026 года предельный доход составляет 272,5 млн рублей. Базовый показатель 250 млн ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором.

Если в течение года утрачено право на освобождение из-за превышения 20 млн рублей, организация может перейти на 5% с месяца, следующего за превышением.

Однако право на 5% прекращается сразу после превышения 272,5 млн рублей совокупного дохода за год. Далее применяется ставка 7%.

Пример расчета при 5%:
Товар - 5 000 рублей без НДС.
Отгружено 10 единиц.
База - 50 000 рублей.
НДС 5% - 2 500 рублей.
Итого к оплате - 52 500 рублей.

Когда применяется ставка 7%

Ставка 7% используется:

1. если доход превышает лимит для 5%, но остается в пределах УСН;

2. если утрачено право на освобождение и доход превышает 272,5 млн рублей.

Переход на 7% осуществляется с первого числа месяца, следующего за превышением.

Если доход достигает максимального предела для УСН (490,5 млн рублей в 2026 году), применение льготных ставок прекращается, организация обязана перейти на стандартные ставки НДС и на ОСНО.

Можно ли применять стандартные ставки

Да. Упрощенцы вправе использовать 0%, 10% или 22%, если отказываются от льготных ставок.

Переход на пониженные ставки возможен только с начала квартала при соблюдении условий.

При переходе на льготные ставки необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС по стандартным ставкам (пп. 8 и 19 Методических рекомендаций).

НДС с аванса

При получении предоплаты налог необходимо начислить и выставить авансовый счет-фактуру в течение пяти календарных дней.

Расчет производится по специальным расчетным ставкам:

• 10/110 и 22/122 - при стандартных ставках;

• 5/105 и 7/107 - при льготных.

Формула:

НДС = Сумма аванса × расчетная ставка.

Пример:
Аванс - 150 000 рублей.
Ставка 5%.
Расчет: 150 000 × 5/105 = 7 142,86 рубля.

Итог

Упрощенцы могут применять стандартные и сниженные ставки. НДС рассчитывается как произведение стоимости отгрузки на выбранную ставку. При получении аванса используются расчетные ставки.