Подотчет и НДС: где заканчивается чек и начинаются проблемы

В нашем Телеграм-канале публикуем закрытую информацию: критерии блокировок счетов, реальные кейсы проверок, инструкции ФНС и судебную практику. Переходите и получите помощь: https://t.me/+CxtmaEctOfEyMGFi

НДС есть в чеке, но нет счета-фактуры

Возникает практическая дилемма:

• можно ли принять такой НДС к вычету

• можно ли включить его в стоимость ТМЦ

Ответ на первый вопрос однозначный.

Принять к вычету НДС, выделенный в кассовом чеке без счета-фактуры, нельзя. Налоговый кодекс прямо указывает: вычеты по НДС возможны только на основании корректно оформленных счетов-фактур.

Распространенная ошибка

На практике часто пытаются решить вопрос иначе.

Логика выглядит так: если НДС фактически уплачен, его можно включить в стоимость товара и через это уменьшить налог на прибыль.

Такой подход некорректен.

Если организация не освобождена от НДС (в порядке статьи 145 НК РФ) и приобретает ТМЦ через подотчетное лицо для операций, облагаемых НДС, то включать сумму налога, выделенную в чеке, в стоимость товаров нельзя.

Эта позиция подтверждена письмом Минфина РФ от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Как отражать такой НДС

В результате остается единственный допустимый вариант.

Для организаций на ОСНО сумма НДС, указанная в кассовом чеке без счета-фактуры, списывается на прочие расходы, не учитываемые для целей налогообложения.

Как это оформляется в 1С

Для отражения операции используется документ «Авансовый отчет» в разделе «Банк и касса».

При заполнении важно:

• не отмечать получение счета-фактуры

• указать сумму НДС в соответствующей строке

После проведения формируются проводки:

• ДТ 19 - КТ 71.01 - отражен НДС по ТМЦ, приобретенным подотчетным лицом

• ДТ 91.02 - КТ 19 - сумма НДС списана на прочие расходы

Дополнительный учет

Списанный НДС также отражается на забалансовом счете:

• НЕ.01.9

Это обязательный элемент отражения таких операций в учете.