В этой части анализа физического лица Рубашкина Д.С. нам предстоит инициировать мероприятия налогового контроля (МНК).
На предыдущем этапе мы провели первичный анализ банковской выписки, отсекли лишние операции и получили список из 180 контрагентов за 3 года плюс текущий период. Доходы, полученные от указанных контрагентов мы будет рассматривать на предмет осуществления Рубашкиным Д.С. предпринимательской деятельности, но пока мы не знаем, чем конкретно занимался Рубашкин.
Также мы сделали предварительный расчет потенциальных налоговых обязательств. У нас получилось два варианта развития событий: в первом мы считаем, что НДС уже включен в стоимость оказанных услуг (расчетная ставка), а во втором — что НДС необходимо начислять сверх суммы реализации.
Если вы не читали предыдущие части в конце статьи будет ссылка на них и на телеграм канал, в котором вы тоже можете их прочитать.
🤝 Совещание с руководителем
Рядовой инспектор не полностью самостоятелен в принятии решений и обо всех шагах докладывает своему непосредственному начальнику отдела (либо заместителю начальника инспекции, курирующему контрольный блок). У начальника отдела есть заместитель, но на практике его должность зачастую носит скорее формальный, чем реально руководящий характер.
На совещании с начальником мы обсуждаем результаты расчетов, согласовываем письмо в Управление (в котором мы обязательно должны отразить текущие результаты нашей деятельности) и утверждаем план действий. Мы понимаем, что Риски объективно существуют, и их необходимо отрабатывать.
Вы помните, что в нашу рабочую таблицу (ФИО, ИНН, Сумма) мы добавили две колонки: истребование (ст. 93.1 НК РФ) и допрос (ст. 90 НК РФ). Именно этим мы сейчас и займемся.
📄 Подготовка требований (ст. 93.1 НК РФ)
Сначала мы подготовим базовый шаблон документа, который затем с небольшими изменениями направим в адрес контрагентов. В текст требования мы включим следующие пункты:
2. Раздел «Информация»
2.1. Представить пояснения в отношении сделок, совершенных с Рубашкиным Д.С., в рамках которых была произведена оплата в следующие даты: […], в том числе необходимо указать:
1) предмет оказываемой Рубашкиным Д.С. услуги / выполненной работы / реализуемого товара;
2) обстоятельства взаимодействия (каким образом был найден данный исполнитель/продавец, как осуществлялась коммуникация и согласование стоимости).
2.2. Указать сведения о том, были ли вам переданы какие-либо документы от Рубашкина Д.С. при выполнении обязательств (указать их наименования и реквизиты).
Документы мы пока запрашивать не будем. Мы еще не знаем, существуют ли они в природе. Начнем только с выяснения общих сведений. И хотя некоторые инспекторы на местах любят сразу «вываливать» в требование по 50+ пунктов, в данном случае это излишне.
🎯 Стратегия выборки и рассылка
Мы не будем отправлять требования сразу всем 180 контрагентам. Мы поступим иначе:
Отфильтруем тех, кто состоит на налоговом учете в нашей инспекции. Таких оказалось 10 человек (в основном это «середнячки» по суммам переводов) — требования им уйдут напрямую.
Также мы возьмем в работу топ-контрагентов с максимальными суммами перечислений. Поскольку они состоят на учете в других налоговых органах, в адрес их инспекций будут направлены соответствующие поручения об истребовании.
Итого у нас запущено 15 процедур истребования. Даты отправки поручений и требований мы фиксируем в своей таблице, чтобы не запутаться.
🕵️♂️ Организация допросов (ст. 90 НК РФ)
Касательно допросов мы поступим следующим образом.
Сначала сгруппируем всех лиц по территориальному признаку. Для придания нашей истории реализма представим, что наша инспекция находится в Новосибирске.
Группы получатся следующие:
🔹 Лица, находящиеся в самом городе;
🔹 Лица из Новосибирской области;
🔹 Лица из других регионов России.
Сейчас нет необходимости инициировать все 180 допросов разом. Наша задача — просто определить, чем в действительности занимается Рубашкин. Мы уже отправили 15 требований в надежде, что хотя бы по нескольким из них придут вменяемые пояснения, которые раскроют суть его деятельности.
Но время терять нельзя. Поэтому, очертив для себя круг адресов, находящихся в ближайшем радиусе от нашей инспекции (таких набралось 10), и вооружившись заранее распечатанными повестками с открытой датой явки, в 18:00 мы выходим из кабинета, чтобы разнести их и вручить свидетелям лично в руки.
Итого еще один день проверки на Рубашкина Д.С. мы потратили. В следующей части вы узнаете, какого это разносить повестки о вызове на допрос, и, откроет ли кто-то вообще нам дверь.
Ссылка на мой телеграм канал «Налоговый Инсайдер» 👉 https://telegram.me/naloginsider в котором я публикую полезную информацию о налоговом контроле, вступайте, если интересна эта тема, в т.ч. там будет выходить продолжение.
Предыдущие части проверки Рубашкина Д.С.:
