⚡ Как ФНС доказывает незаконную предпринимательскую деятельность

Сегодня, опираясь на свой опыт работы в ФНС я расскажу, как с высокой долей вероятности будут проводиться проверки физических лиц. Я не уверяю что будет именно, но учитывая что мой прогноз по отработке «площадок» (осуществлявших массовую продажу бумажного НДС) сбывается с высокой точностью, думаю, что из физическими лицами я не промахнусь, тем более, что и сам не раз участвовал в проведении таких проверок.

Прежде чем разобрать шаги инспектора, давайте четко определим, о ком идет речь и откуда ФНС берет данные.

• Целевая аудитория: Мы рассматриваем физлиц, в операциях которых прослеживаются явные признаки коммерческой деятельности, но при этом они не зарегистрированы ни как ИП, ни как самозанятые. Т.е. их действия прямо подпадают под признаки незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ).

• Источник информации: Условимся, что первоначальный сигнал инспекция получает напрямую от банка, в обход стандартной процедуры получения выписки (т.е. то, что уже обсуждается и думаю, что скоро будет введено).

• Критерии отбора: Точных критериев, по которым алгоритмы будут маркировать операции еще нет. Но в СМИ периодически фигурирует сумма от 2,4 млн руб. в год (что как раз соответствует верхней границе дохода для применения НПД).

Работа с физлицами будет поставлена на поток — ровно по тем же принципам, по которым сейчас борются с клиентами «площадок». Налогоплательщиков распределят по трем зонам риска:

• Низкий риск: Рассылка информационных писем и уведомлений. Расчет на то, что часть граждан легализуется сама после первого же предупреждения.

• Средний риск: Предпроверочная аналитика (ППА), проведение мероприятий налогового контроля силами территориальной инспекции.

• Высокий риск (крупные суммы доначислений): Обязательный контроль со стороны вышестоящего налогового органа (Управления) и оперативное подключение сотрудников УЭБиПК МВД.

При работе со средними и высокими рисками инспекторы будут использовать метод кнута и пряника, где в качестве «кнута» будут заявлять о привлечении к уголовной ответственности за осуществление незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ). Но если диалога не выйдет, и нарушитель добровольно не уточниться, то плюсом к ст. 171 УК РФ - ФНС запустит и собственный маховик контроля.

Предпроверочный анализ это то, что всегда предшествует выездной налоговой проверки и приглашению налогоплательщика на рабочее совещание в инспекцию

1. Анализ банковской выписки: инспектор выгружает движение по всем счетам физлица. Отсекаются переводы между счетами, возвраты, и транзакции от родственников. На выходе формируется реестр контрагентов, которые систематически осуществляют переводы по доходной части.

2. Профилирование: Устанавливается проф. бэкграунд. Анализируются прошлые места работы, соцсети. При наличии по счету расходов на рекламу на Авито, или других площадках, то информация истребуется у контрагентов. Дополнительно может быть истребован диплом и проведен анализ близких родственников.

3. Анализ расходов и «материализация» доходов: сопоставляется отсутствие официальных источников дохода с реальными расходами физлица. Проверяется наличие крупных покупок, недвижимости или авто. Если оф. дохода нет, а имущество приобретается, и поступления по карте тратятся на бытовые нужны, то это маркер «материализации» выручки.

4. Точечные МНК: Чтобы доказать коммерческий характер поступлений, по поступлениям будет произведен стандартный набор мероприятий: требование по ст. 93.1 и допрос по ст. 90 НК. Это прямые доказательства на которых будет выстроена «база».

После шага 4 когда начальная база будет собрана последует вызов на комиссию и «ультиматум»: все козыри инспекции будут выложены на стол вместе с расчетом предполагаемых доначислений, а также кнутом и пряником. И последующее развитие событий будет уже во многом зависеть от решения человека...

По всем ВНП конечно не назначат но и вниманием не обделят. Правда, интенсивность этого внимания будет зависеть от человека и суммы претензий.

Еще больше о том, как в реальности осуществляется налоговый контроль вы можете узнать из моего телеграм канала «Налоговый Инсайдер».

Также на Клерке есть интервью с моим участием 👉 https://www.klerk.ru/user/2198679/692235/ в котором я делюсь важной и полезной информации об актуальных тенденциях налоговых проверок и высказываю свое мнение о налоговой реформе 2026 года.