Налоговый горизонт: как 100 рублей лишают бизнес сна и денег. Алгоритм расчета на 1 квартал 2026

В астрофизике «горизонтом событий» называют границу чёрной дыры, преодолев которую, объект уже не может вернуться назад. В российской налоговой системе таким горизонтом для бизнеса на УСН является лимит доходов в 20 млн рублей.

Многие предприниматели ошибочно полагают, что этот лимит — некая условная годовая планка, слегка превысив которую, они просто заплатят чуть больше налога. Это опасное заблуждение.

Что происходит на самом деле (по нормам НК РФ):

1. Превышение лимита (20 млн рублей за 2026 год) автоматически означает уплату налога НДС.

2. Однако с 2026 года в силу вступает уточняющая норма п. 5 ст. 145 НК РФ. Согласно ей, если превышение произошло в течение года, обязанность по уплате НДС возникает не с начала квартала, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

   Практический пример:
   Доход ИП на УСН «Доходы» по итогам января 2026 года — 19,9 млн руб. 15 февраля поступает оплата по новому контракту — 200 тыс. руб. Итоговый доход на конец февраля: 20,1 млн руб.

• Последствие: Лимит превышен в феврале.

• Согласно п. 5 ст. 145 НК РФ: С 1 марта 2026 года предприниматель обязан исчислять и уплачивать НДС.

• Финансовый эффект: Каждый рубль выручки с 1 марта будет облагаться дополнительными копейками НДС, которые необходимо перечислить в бюджет.

Февраль — критически важный месяц для налогового планирования. Это последняя возможность спокойно, без аврала, провести аудит своих доходов за 1 квартал и при необходимости скорректировать финансовые потоки.

Цель алгоритма — определить точную сумму налога к уплате и проверить, не приблизились ли вы к роковому лимиту.

ШАГ 1: Сбор полной суммы доходов (1 января — 31 марта 2026)
Включайте всё:

• Выручку от реализации товаров/услуг.

• Полную сумму выручки с маркетплейсов (из строки «Итого реализовано» до вычета комиссий).

• Внереализационные доходы (например, выплаты от партнёров).

• Полученные авансы.

• Суммы взаимозачётов с контрагентами и маркетплейсами (если они не отражены в поступлениях на счёт).

Основание: ст. 346.15, 249, 250 НК РФ.

ШАГ 2: Проверка на превышение ключевых лимитов

1. Общий лимит для права на УСН: Сравните с 20 млн руб. Превышение → срабатывает механизм по п. 5 ст. 145 НК РФ (обязанность по НДС с 1-го числа следующего месяца).

2. Если вы плательщик НДС (добровольно или принудительно):

   1. Выделите НДС из выручки: НДС к уплате = Выручка × 5/105.

   2. Для расчёта УСН используйте доход за вычетом этой суммы НДС.

Разница между доходами в 19 999 999 руб. и 20 000 001 руб. — всего 2 рубля. Но цена этой разницы — переход в качественно иной налоговый режим с дополнительной нагрузкой и отчётностью.

Февраль — последний месяц, когда можно спокойно провести эту проверку. Не надейтесь на «авось» и приблизительные расчёты. Считайте точно, сверяйтесь с первичными документами, учитывайте все нюансы. В налоговом праве нет понятия «чуть-чуть ошибиться». Есть только «соответствует» или «нарушает». И за второе решение бизнес платит по самому высокому тарифу.