«Оформил самозанятого — доначислили 316 тысяч»: как не переквалифицировать договор в трудовой в 2026 году — чек-лист

Общество с ограниченной ответственностью заключило договоры гражданско-правового характера с самозанятыми гражданами на выполнение работ.

В результате камеральной проверки ФНС России переквалифицировала договоры в трудовые, что повлекло автоматическое доначисление НДФЛ, страховых взносов и штрафных санкций.

Разберем правовые основания переквалификации договоров и алгоритм минимизации налоговых рисков в 2026 году.

Эта статья будет полезна:

• Директорам и учредителям обществ с ограниченной ответственностью.

• Главным бухгалтерам и налоговым консультантам.

• Юристам, специализирующимся на налоговых спорах.

• HR-специалистам для оценки рисков привлечения самозанятых.

По состоянию на июнь 2026 года число самозанятых в России достигло 15,27 млн человек — на 25% больше, чем годом ранее. С 16 февраля 2026 года ФНС начала передавать данные о компаниях, работающих с 35 и более самозанятыми или с 10 и более бывшими сотрудниками, перешедшими на НПД. С 10 января 2026 года вступил в силу Приказ Минтруда № 685н, уточнивший индикаторы риска переквалификации договоров. Совокупный доход самозанятых за 2025 год превысил 3 трлн рублей.

Согласно статье 19.1 Трудового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в июне 2026 года), признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться лицом, использующим личный труд, либо налоговым органом.

В соответствии со статьей 15 ТК РФ, трудовые отношения — это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка .

Согласно Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» (в редакции, действующей в июне 2026 года), плательщиками НПД признаются физические лица, ведущие самостоятельную деятельность и не имеющие работодателей.

В соответствии с Приказом Минтруда России от 08.12.2025 № 685н, вступившим в силу 10 января 2026 года, уточнены индикаторы риска нарушения обязательных требований трудового законодательства. Организация попадает в зону риска, если взаимодействует более чем с 35 плательщиками НПД, каждый из которых работает с организацией более трех месяцев и получает от 35 000 рублей.

• Выполнение трудовой функции. В договоре указана не конкретная услуга, а должность или процесс: «оказание услуг программиста», «выполнение обязанностей менеджера». Это признак трудовых отношений.

• Регулярные выплаты по графику. Выплата вознаграждения два раза в месяц, как зарплату — аванс и окончательный расчет. Это прямое указание на трудовые отношения.

• Использование оборудования компании. Самозанятый работает на компьютере заказчика, в офисе заказчика, инструментами заказчика.

• Соблюдение графика работы. Самозанятый приходит в офис к 9:00, уходит в 18:00, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка.

• Систематичность работ. Договоры заключаются постоянно с одним и тем же самозанятым на одни и те же работы более 90 дней.

• Бывший сотрудник. Привлечение бывшего работника в качестве самозанятого ранее чем через два года после увольнения. Это прямое нарушение, установленное законодательством.

• Отсутствие конкретного результата. В договоре не указан конкретный результат работы (объем, параметры, срок), а описан процесс выполнения работ.

Дело № А76-20897/2023 — Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306.

Суть спора: ИП привлекал самозанятых для выполнения работ, однако ФНС переквалифицировала договоры в трудовые.

Ошибки КДЛ: Отсутствие конкретного результата в договорах, регулярность выплат, использование оборудования заказчика.

Сумма взыскания: Доначисление НДФЛ и страховых взносов за три года.

Решение суда: Верховный Суд РФ поддержал налоговую, запретив уменьшать доначисленный НДФЛ на сумму НПД, уплаченного самозанятыми.

Вывод для читателя: При переквалификации компания теряет право на учет НПД самозанятого, что значительно увеличивает сумму доначислений.

Дело № А60-28456/2024 — Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.05.2025 № Ф09-1232/25.

Суть спора: Компания заключила договоры с самозанятыми, однако налоговая инспекция переквалифицировала их в трудовые.

Ошибки КДЛ: Формальный подход к оформлению договоров, отсутствие доказательств самостоятельного характера работ.

Сумма взыскания: Доначисление страховых взносов.

Решение суда: Суды установили, что отношения с самозанятыми не являются трудовыми при соблюдении условий самостоятельной деятельности.

Вывод для читателя: Формальный подход к оформлению договоров не работает — суды смотрят на суть отношений.

Дело № А15-7123/2023 — Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.07.2025 № Ф08-4201/2025.

Суть спора: Налоговый орган начислил НДФЛ, страховые взносы на выплаты самозанятым, переквалифицировав договоры в трудовые.

Ошибки КДЛ: Самозанятые выполняли трудовые функции, подчинялись графику, использовали оборудование заказчика.

Решение суда: Суд признал отношения трудовыми, поддержав позицию налоговой.

Вывод для читателя: При наличии признаков трудовых отношений суды встают на сторону ФНС.

1. Проверить статус самозанятого через приложение «Мой налог» или сайт ФНС России.

2. Убедиться, что самозанятый не был сотрудником организации в последние два года.

3. Оформить договор гражданско-правового характера с конкретным результатом работы (объем, параметры, срок).

4. Указать в договоре, что исполнитель использует свое оборудование и работает по своему графику.

5. Оплачивать работы по акту выполненных работ, а не по графику выплат.

6. Получать чек из приложения «Мой налог» на каждую выплату вознаграждения.

7. Не привлекать одного самозанятого к постоянным работам более 90 дней.

8. При взаимодействии с 35 и более самозанятыми — обеспечить документальное подтверждение самостоятельного характера работ.

Вопрос 1: Как часто можно заключать договоры с одним самозанятым?
Закон не ограничивает количество договоров, однако если работы длятся более 90 дней и носят постоянный характер, это является признаком трудовых отношений согласно статье 19.1 ТК РФ.

Вопрос 2: Можно ли работать с бывшим сотрудником как с самозанятым?
Нет. Законодательством установлен прямой запрет на работу самозанятых с текущим или бывшим работодателем. После увольнения должно пройти не менее двух лет.

Вопрос 3: Что будет, если самозанятый работает в офисе компании?
Если самозанятый использует оборудование заказчика, работает по графику заказчика, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка — это признак трудовых отношений. Самозанятый должен работать самостоятельно.

Вопрос 4: Нужно ли получать чек от самозанятого?
Да. Чек из приложения «Мой налог» подтверждает, что самозанятый уплатил НПД. Без чека организация не сможет подтвердить расходы и рискует быть переквалифицированной в налогового агента.

Вопрос 5: Какие индикаторы риска установил Минтруд в 2026 году?
С 10 января 2026 года организация попадает в зону риска, если взаимодействует более чем с 35 самозанятыми, каждый из которых работает более трех месяцев и получает от 35 000 рублей.

1. В июне 2026 года ФНС усилила контроль за договорами с самозанятыми, число которых достигло 15,27 млн человек.

2. Приказ Минтруда № 685н от 08.12.2025 уточнил индикаторы риска переквалификации договоров, вступив в силу 10 января 2026 года.

3. Семь типичных ошибок приводят к переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой.

4. При переквалификации организация теряет НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, пени и штрафы за три года.

5. Верховный Суд РФ в деле № А76-20897/2023 запретил уменьшать доначисленный НДФЛ на сумму НПД самозанятого.

6. Правильное оформление договора с конкретным результатом — ключ к безопасной работе с самозанятыми.

7. Проверка статуса самозанятого и получение чека из приложения «Мой налог» обязательны.

8. Правило двух лет: нельзя работать с бывшим сотрудником как с самозанятым ранее чем через два года после увольнения.

9. С 16 февраля 2026 года ФНС передает данные о компаниях, работающих с 35 и более самозанятыми.

Не следует повторять эти ошибки. Действовать необходимо сейчас, пока не поздно.

При наличии признаков риска переквалификации договоров с самозанятыми целесообразно провести предварительный анализ возможных ошибок в оформлении гражданско-правовых договоров.

В этом контексте полезными могут оказаться материалы, содержащие систематизированный перечень распространенных нарушений при работе с самозанятыми.

Один из таких материалов — «7 ошибок при работе с самозанятыми», позволяющий своевременно выявить проблемные зоны.

Другой — «Как правильно оформить договор с самозанятым», в котором подробно разбираются основания для привлечения самозанятых и способы их документального закрепления.

Оба материала доступны в нашем Telegram-канале.