Ввозной НДС на УСН в 2026 году: разбираю по пунктам, что меняется для импортеров

С 1 января 2026 года порог дохода, при превышении которого «упрощенец» становится плательщиком НДС, снижен с 60 до 20 млн рублей в год. Если доход компании за 2025 год превысил эту сумму, с 2026 года она автоматически обязана платить НДС. Отдельно хочу обратить внимание на нюанс по ИП: если порог в 20 млн превышен только за счёт процентов по банковским вкладам, освобождение от НДС сохраняется до конца 2026 года.

На Петербургском международном экономическом форуме в июне 2026 года президент предложил зафиксировать порог на уровне 20 млн рублей, поэтому запланированное на 2027–2028 годы снижение до 15 и 10 млн может быть отложено. Рекомендую следить за развитием этой темы — от неё зависит, придётся ли пересматривать налоговую стратегию ещё раз в ближайшие пару лет.

Здесь всё определяется выбранной ставкой НДС, и это, на мой взгляд, ключевая развилка для бухгалтера.

При ставке 22% «упрощенец» уплачивает НДС на таможне и принимает его к вычету в общем порядке — по правилам статей 171–172 НК РФ. Для этого нужно одновременное выполнение условий:

• товар ввезён в разрешённой таможенной процедуре (выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз и др.)

• товар принят к бухгалтерскому учёту

• товар предназначен для операций, облагаемых НДС, включая перепродажу

• есть таможенная декларация с отметкой о выпуске и суммой уплаченного налога

При ставках 5% или 7% вычет не положен вообще. Уплаченный на таможне НДС включается в стоимость товара (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ), а при объекте налогообложения «доходы минус расходы» — идёт в состав расходов.

Здесь я всегда советую клиентам не спешить с выбором ставки. Правило простое: чем выше доля импорта в себестоимости и ниже маржинальность, тем ощутимее разница между ставками. Например, если 70% товара — импорт, а компания выбрала пониженную ставку 5%/7% без права на вычет, весь уплаченный на таможне НДС остаётся в себестоимости и заметно режет маржу. При ставке 22% та же сумма возвращается через вычет — то есть налоговая нагрузка на бизнес фактически ниже, хотя ставка выглядит выше. Поэтому при высокой доле импорта я рекомендую клиентам считать оба сценария, а не ориентироваться только на процент ставки.

По срокам: вычет можно заявить в течение трёх лет с даты принятия товара к учёту, и заявлять его можно частями — кроме ввезённых основных средств и оборудования, там вычет принимается единовременно.

Про переходный период отдельно хочу зафиксировать: ставка определяется по дате ввоза (отгрузки), а не по дате договора или оплаты. Товар ввезён в 2025 году — ставка 20%, ввезён в 2026-м — уже 22%. Пересчитывать НДС при разнице между датой оплаты и датой ввоза не нужно.

Пример из практики: компания на УСН заключила контракт с китайским поставщиком в декабре 2025 года, оплатила в январе 2026-го, а товар пришёл в феврале 2026-го. НДС на таможне будет по ставке 22%, поскольку значение имеет именно дата ввоза, а не дата заключения сделки или платежа.

С 1 июня 2026 года при автомобильных перевозках из стран ЕАЭС заработала система СПОТ — Система подтверждения ожидания товаров. Тем, кто работает с поставками из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, рекомендую разобраться в механизме максимально подробно, потому что ошибки здесь стоят дорого.

Порядок работы:

1. Импортёр формирует ДОПП (документ о предстоящей поставке) и уплачивает обеспечительный платёж по НДС — до фактического ввоза товара

2. После проверки ДОПП и платежа получает QR-код и передаёт его перевозчику

3. Перевозчик предъявляет код на границе

4. Обеспечительный платёж засчитывается в счёт уплаты НДС не ранее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учёту — даже если деньги перечислены заранее

Из этого прямо следует важный момент для налогового планирования: вычет ввозного НДС по товарам из ЕАЭС при работе через СПОТ можно заявить не ранее 20-го числа следующего месяца. Клиентам стоит закладывать это в бюджет заранее, иначе легко нарваться на кассовый разрыв.

Пример: компания ввезла товар из Казахстана в июне 2026 года, обеспечительный платёж — 22 000 рублей — уплачен заранее при подаче ДОПП. Декларация по косвенным налогам подана в июне, но вычет НДС можно заявить только в 3-м квартале 2026 года, не ранее 20 июля.

За последние месяцы вижу повторяющийся набор ошибок у компаний, которые не успели адаптироваться к новым правилам:

• Неверный выбор ставки НДС без предварительного финансового моделирования — выбор между 22% с вычетом и 5%/7% без вычета напрямую бьёт по себестоимости и прибыли

• Кассовый разрыв из-за СПОТ — когда не заложили обеспечительный платёж в бюджет заранее, и груз просто не пропускают через границу

• Попытка заявить вычет на пониженной ставке — на 5%/7% вычет не положен, и инспекция может доначислить его как неправомерный

• Применение старой ставки 20% в 2026 году — если ввоз состоялся в 2026-м, действует только 22%, независимо от даты договора

• Недоимка на ЕНС — деньги для уплаты ввозного НДС автоматически уходят на её погашение, и формально налог оказывается неуплаченным, а вычет — неправомерным

• Работа по «серым» карго-схемам — в условиях усиленного контроля ФТС и ФНС это уже не оптимизация, а прямой риск задержек, штрафов и уголовной ответственности

От себя добавлю: реформа 2026 года — это не разовое изменение, а часть более широкого тренда на ужесточение контроля за ВЭД-операциями на спецрежимах. Рекомендую не откладывать пересмотр учётной политики и договоров с поставщиками — вопросы, которые сейчас кажутся техническими нюансами, через квартал-два способны обернуться реальными доначислениями.