В бухучете претензии, выставленные контрагенту, отражают на счете 76.02 (Расчеты по претензиям)
Начисляют проводкой Д 76.02 - К 91.01 на дату признания претензии должником или вступления в силу решения суда.
Специальной операции в 1с не предусмотрено, начисляется Операцией, введенной вручную.
Документ-основание – предъявленное покупателю требование об уплате неустойки (например, письмо), но для удобства получения оплаты можете сформировать счет. Счет на оплату не дает никаких проводок, а потому никаких особенностей при его формировании нет, главное, чтобы сторонам было понятно, за что оплата.
НДС штрафные санкции по договору не облагаются
Причитающиеся к получению неустойки для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
Если речь идет об исправлении ошибки, то без подачи уточненной декларации не обойтись, если вы хотите уменьшить свои налоговые обязательства.
При внесении исправлений после окончания квартала, исправленный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В доп. листе аннулируется ошибочный счет-фактура, а затем зарегистрируется исправленный счет-фактуру так (п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, п. п. 3, 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж)
Поскольку сумма была завышена, то в результате исправлений сумма НДС к уплате за квартал уменьшится, а потому вы можете, но не обязаны подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вы совершенно правы и подача уточненной декларации требуется только в случае занижения налога. В иных случаях вы можете, но не обязаны сдать корректировку.
Без подачи уточненной декларации скорректировать номер счета-фактуры можно было бы ответе на требование о пояснениях, полученной от ФНС.
Но раз вы такого не получали, то или уточненка или предложение покупателю самому разбираться с этим вопросом, что не очень корректно, поскольку ошибка на вашей стороне.
Как вы получили этот документ? По электронной почте с приложенной ЭЦП? Проверить подлинность ЭЦП отправителя есть возможность?
Обмениваться электронными документами можно без участия оператора ЭДО, если это не счета-фактуры или УПД со статусом 1
Электронные документы, подписанные КЭП (квалифицированная электронная подпись), в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Но при использовании простой ЭП или неквалифицированной ЭП обязательно заключение соглашения об ЭДО.
Что касается подписания полученного электронного документа на бумаге, то таким образом вы подпишете не электронный документ, а копию электронного документа, а подписанная бумажная копия не будет подписана второй стороной, то есть ни один из вариантов документа не будет подписан обеими сторонами в надлежащем виде.
Поэтому имеет значение, о каком документе идет речь, и имеет ли значение факт двухстороннего подписания.
Дополнительно вы сами для себя можете составить документ, указывающий, что была недоспоставка. И при приемке товара на склад этот факт должен был быть оформлен
Какой-то документ в качестве обоснования, то конечно, иметь желательно, но оснований требовать от поставщика именно УКД нет.
В Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" сказано, что «форма УКД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения. Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права экономических субъектов на использование иных самостоятельно разработанных и соответствующих положениям статьи 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной Постановлением N 1137.»
УКД оформлять не нужно, если (Приложение N 2 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@):
1) при исправлении ошибки, допущенной в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
2) если при приемке с покупателем подписан двусторонний акт о расхождениях. Этот документ подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости поставки, в таком случае достаточно выставить корректировочный счет-фактуру.
И при уменьшении стоимости в наличии документа, на основании которого выставлен корректировочный счет-фактура, в первую очередь заинтересован поставщик, поскольку у него уменьшение реализации и вычет НДС.
У вас же нет оснований принимать к учету товар, который вы фактически не получили, и нет оснований брать к вычету НДС с этого неполученного товара.
Унифицированная форма N ТОРГ-2 не обязательна к применению, но может использоваться для оформления приемки товаров при наличии отклонений по количеству и качеству от данных сопроводительных документов. Может быть акт по иной форме или просто претензия покупателя.
Акт оформляет и подписывает комиссия, назначенная руководителем организации для приемки товара.
То есть этот документ оформляете вы (покупатель) при приемке. Вы же как-то сообщили поставщику о недопоставке
Корректировочный счет-фактура продавец выставляет, если после отгрузки товаров изменилась стоимость поставки, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на ее изменение. (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ)
При изменении стоимости поставки нужно документально подтвердить согласие покупателя (его уведомление) на такое изменение, это может быть, например, договор, соглашение к основному договору или иной документ (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-09/23079, от 15.01.2020 N 03-07-09/1289)
По какой причине у вас произошли изменения? Если, например, причина в расхождениях по количеству и качеству при приемке, то документ-основание мог быть составлен с вашей стороны (ТОРГ-2 или иной)
Без счета-фактуры (или УПД со статусом 1) НДС можно принять к вычету только по авиа- и железнодорожным билетам. Кассовые чеки с выделенным НДС и любые другие документы для вычета не подходят (Письма Минфина от 31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 12.01.2018 N 03-07-09/634).
Суды иногда не поддерживают данную позицию. По их мнению, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, например кассовым чеком (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Но вероятно, суммы возможного НДС не стоят того, чтобы из-за них судиться, тем более, что результат неочевиден.
В расходах по налогу на прибыль этот НДС тоже учесть нельзя. (Письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
С одной стороны, нигде нет запрета заранее подготовить документы и направить их контрагенту. При этом дата совершения факта хозяйственной жизни в документе указана, и вы не подписываете такой документ ранее этой даты.
При этом нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Но первичный учетный документ, включая ЭПУД, должен быть составлен (сформирован) при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3, 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 1 ст. 11 НК РФ).
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/84125, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82037).
В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события. В случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни (п. 8 ФСБУ 27/2021).
Т.е. всё в прошедшем времени.
В общем случае, полагаю, что если сумма не критично существенная, то такие документы можно принять к учету.
Но невозможно исключить вероятность признания документа фиктивным на том основании, то он составлен ранее совершения хозяйственной операции.
При этом, насколько понимаю, у вас речь об услугах, которые оказываются непрерывно и составление акта в принципе является формальностью, что, на мой взгляд, минимизирует названные риски до нуля.
Принципиально в электронном документообороте между организациями с 1 января 2026 ничего не изменилось.
Электронные документы, подписанные КЭП, в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Законодательство не содержит норм, определяющих обязанность применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые установлены приказами ФНС России, это рекомендуемые форматы.
Обмен электронными документами между участниками электронного документооборота может осуществляться через оператора электронного документооборота (ОЭД) или иным согласованным отправителем и получателем способом.
Нет и каких-либо указаний на необходимость применения тех или иных форматов, поэтому могут быть и pdf, и jpeg, и word.
Исключение есть только для счетов-фактур (УПД со статусом 1), поскольку в п. 1 ст. 169 НК РФ указано, что эти документы составляются в соответствии с установленными форматами и порядком.
С 1 января 2026 года приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@ прекращает действие форматов документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме и документа о передаче результатов работ (услуг) в электронной форме и оставляет в формате XML только УПД.
Но никто не лишает вас права применять другие форматы документов.
"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей."
Если выдали исправленный документ контрагенту, то просто повышается вероятно требования пояснений со стороны ФНС
Денежные средства, списанные с банковского счета по операциям, совершенным работником с использованием корпоративной платежной карты, отражаются как задолженность работника по сумме, выданной работнику под отчет.
Проводка будет:
71 – 51
А далее надо выяснить у директора, что такое он оплатил, и составить авансовый отчет с приложением первичных документов (чек и т.п.)
В зависимости от того, что было оплачено, можно будет понять, какие еще будут проводки
Здравствуйте! Вы можете, но не обязаны, подать уточенную декларацию. Занижения налога нет, поэтому подача уточненки на ваше усмотрение.
Если будете подавать уточненку, то надо исправить счет-фактуру, указав верный ИНН и переформировать декларацию. Можете пересдать ее целиком или указать для раздела 8 признак актуальности "1" - актуален (если ранее представленные сведения не меняются), а для раздела 9 - "0", неактуален
Да, вы можете обмениваться неформализованными документами.
Принципиально в электронном документообороте между организациями с 1 января 2026 ничего не меняется.
Электронные документы, подписанные КЭП, в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Отменены только XML-форматы актов (накладных).
При этом законодательство не содержит норм, определяющих обязанность применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые установлены приказами ФНС России, это и были рекомендуемые форматы.
В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасная" (допустимая или т.п.) доля вычетов НДС отсутствует, поэтому ситуация у вас нормальная, но контролирующие органы следят за всеми возможными фактами занижения налогов.
Ответить, как вы и описали ситуацию, примерно так:
В ответ на Требование № … поясняем следующее. Высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2025 года обусловлен следующим:
1. Основным видом деятельности компании является …. В указанный период компания приобретала значительное количество (что купили) для последующей продажи, что и обусловило рост вычетов НДС.
2. В связи с непростой экономической ситуацией сократились объемы продаж. Из-за снижения покупательского спроса выручка от реализации товаров в указанный период снизилась по сравнению с плановыми показателями.
3. Компания планирует увеличить объем продажи. Это должно привести к уменьшению доли вычетов НДС и увеличению облагаемой НДС выручки.
В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасная" доля вычетов НДС отсутствует, поэтому ситуация у вас нормальная, но контролирующие органы следят за всеми возможными фактами занижения налогов.
Не имеет значения, сколько вы фактически заплатили, смотреть надо, сколько вы начислили.
Начисленные ранее суммы, указаны в декларации за 9 месяцев.
Это строки 180 и 290 листа 02.
Если в декларации за год налог на прибыль всего (стр. 180 листа 02) получился равным 10 млн. руб., то от этой суммы надо отнять начисленные ранее авансовые платежи (налог за 9 месяцев и ежемесячные авансы, которые вы должны были платить в октябре-декабре)
По декларации это:
стр. 210 за год = стр. стр. 180 декларации за 9 месяцев + стр. 290 декларации за 9 месяцев
Сумма к доплате указывается по строкам 270-271 листа 02 и переносится в раздел 1.1
стр. 270-271 = стр. 180 минус стр. 210
Если получилось отрицательное значение, оно указывается в стр. 280-281
Несвоевременное отражение операций в бухгалтерском учете считается ошибкой.
Ошибка, обнаруженная до подписания годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год совершения ошибки, исправляется декабрем того года, в котором допущена ошибка (п. 6 ПБУ 22/2010)
Или вы можете провести документы в ноябре 2025.
Речь об УПД от поставщиков?
По НДС корректировка не требуется, если вы сами этого не хотите.
Вы имеете право заявить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Здравствуйте! У вас расчеты именно с Ростелеком, и оплата поступившая вам от факторинговой компании для вас является оплатой от Ростелеком.
Поэтому проще всего сразу в выписке банка указать плательщиком Ростелеком. А информацию о том, что физически оплата поступила от третьего лица, можно в комментарии.
Можно и корректировки создавать, но это лишние операции, которые не несут в себе никакого практического смысла.
09.12.2025 – счет-фактура на аванс на 516 000, в том числе НДС 86 000,00 по ставке 20/120
Никаких причин на оформление корректировочного счет-фактуры на аванс не вижу, у вас как был аванс 516 000 со ставкой 20/120, так и есть.
Пояснения из письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ были несколько странны.
Если прямо следовать нормам НК, то выставлять корректировочный счет-фактуру в случае получения дополнительных сумм авансов продавец не обязан. Ведь товары (работы, услуги) еще даже не реализованы.
Полученную доплату продавец должен рассматривать как получение нового авансового платежа и выставить на него самостоятельный авансовый счет-фактуру со ставкой 22/122
По опыту перехода со ставки 18% на 20% в 2019 всё прекрасно прошло без сомнительных корректировок.
В январе 2026 реализация на 1 115 000,00, НДС 201 065,57 по ставке 22%
К доплате 599 000,00
Если доплата после реализации, то к вычету НДС с аванса полученного в декабре, 86 000,00 рублей.
Если доплата до реализации, то сначала счет-фактура на аванс на сумму доплаты. От 599 000,00 будет 108 016,39 руб.
И тогда после реализации два вычета: 86 000,00 и 108 016,396
Если у вас по договору к доплате 844 300,00 руб., то при получении оплаты формируете счет-фактуру на аванс на ту сумму, которая в момент поступления денег будет авансом
Счет на доплату вы можете выставить, просто указав сумму к доплате, столько, сколько нужно. Итоговая сумма определяется в зависимости от условий заключенного договора (определена ли сумма без НДС или НДС в том числе)
НДС, указанный в счете, выставленном в 2026 году, будет по ставке 22%
Но не понятно, на каком основании вы не начислили НДС с аванса, полученного в 2025. Вероятно, у вас есть обязанность подать уточненную декларацию.
С точки зрения методологии учета наиболее правильный вариант через сторнирование документа. Вы ведь полностью отменяете лишнюю реализацию, а не вносите исправления.
Можно делать и через Корректировку реализации с видом "исправление в первичных документах", но в доп.листе книги продаж может появится лишняя запись.
По поступлениям, если вы не отменяете их полностью, то да, исправления через Корректировку поступления с видом "исправление собственной ошибки"
В бухгалтерском учете ошибки текущего года исправляются в месяце их обнаружения (сторнировочными или дополнительными записями) по соответствующим счетам (п. 5 ПБУ 22/2010).
Или если ошибка прошлого года, обнаруженная до подписания годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год совершения ошибки, исправительные записи (сторнировочные или дополнительные) делаются декабрем (п. 6 ПБУ 22/2010).
По НДС потребуется уточненка, поскольку оснований для применения вычета в текущем периоде нет.
Для этого заполняется дополнительный лист книги продаж за тот квартал, когда была проведена лишняя реализация (п. 11 Правил ведения книги продаж). В нем надо аннулировать ошибочный счет-фактуру (п. п. 2, 3, 4, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж), то есть зарегистрировать в доплисте ошибочный счет-фактуру таким же образом, как вы регистрировали его в книге продаж, но со знаком "минус" в графах со стоимостными и количественными показателями 13а - 19, 22, 23. (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Поскольку налог на прибыль не занижен, то подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль не обязательно, вы просто можете учесть это изменение по итогам года.
Если вы используете 1с Бухгалтерия, то для получения результата можно в журнале «Операции, введенные вручную» создать операцию «Сторно документа». Сформируются сторнировочные проводки, в том числе по налоговому учету. На закладке «НДС» укажите, что формируете записи доп.листа и корректируемый период.
При формировании корректировочной декларации эта запись туда должна попасть.
Вы можете заявить входной НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам в течение трех лет.
Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Никаких особенностей при смене года с 2025 на 2026 нет.
Доходы от реализации для контроля лимита по п. 3 ст. 286 НК РФ определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ
При возврате товара в том же налоговом периоде, в котором он реализован, вы корректируете выручку от реализации этого периода, то есть уменьшаете доходы, определенные согласно 249 статьи НК.
Поэтому в вашем случае выручка получается 59 млн. руб., и обязанности платить ежемесячные авансы нет.
Не отражение расхода в целях налога на прибыль не влияет на право применить вычеты НДС, если расход не учтен по причине «не хотим показывать убытки», а сам по себе вполне экономически обоснован и использован в деятельности, облагаемой НДС.
В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право заявить вычеты в пределах трех лет с даты принятия на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)
Срок начинает течь с даты принятия на учет и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока.
Именно такой позиции придерживается Минфин в письме Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235
При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
То есть предельный срок подачи декларации с заявлением вычета по счету-фактуре от 31.12.2022 истек 31.12.2025.
По счетам-фактурам от 1 квартала 2023 вы еще можете заявить вычеты до 31.03.2026
В обоих приведенных вами письмах Минфина и ФНС разбираются ситуации, когда обязанность по уплате ежемесячных авансов возникла по состоянию на конец третьего квартала. Если же превышение выручки случилось внутри четвертого квартала, то единственной формулой расчета платежей на 1 квартал является положение ст. 286 НК РФ, где сказано:
"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода."
Если по итогам 3 квартала обязанности платить ежемесячные авансы не было, то платежи в 4 квартале = 0. Соответственно и в 1 квартале будут равны 0
Вычеты НДС производятся на основании правильно оформленных оригиналов счетов-фактур. Сканы не являются такими документами и со стороны ФНС в случае проверки наверняка будут претензии.
Есть судебные акты с противоположными выводами. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2011 по делу N А45-15053/2010 указывается, что действующее налоговое законодательство не содержит требований о регистрации исключительно оригиналов счетов-фактур, полученных от поставщиков, и не предусматривает запрета на предъявление счета-фактуры покупателю путем использования факсимильной связи или какого-либо ограничения его использования.
Но сам факт того, что были суды говорит, что спор вероятен. И возможно, у вас даже не настоящие сканы, а картинки, которые генерит 1с.
При передаче документов по ЭДО все даты фиксируются (отправка, получение) и будет затруднительно утверждать, что вы имели право на вычеты в 1 квартале 2025 по счетам-фактурам, полученным в январе 2026.
Оцените суммы НДС по спорным документам и вероятность документарной проверки. Возможно, имеет смысл все-таки попытаться получить оригиналы на бумажном носителе.
Вычет НДС с аванса (при наличии права на такой вычет) можно заявить исключительно в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя.
При этом вы пишете, что авансовый счет-фактуру не получали, значит права на вычет у вас в принципе нет.
Получив счет-фактуру на аванс сейчас, вы можете только подать уточненную декларацию за 2 квартал 2025. При этом у вас будет декларация с уменьшением, что возможно, нецелесообразно (период полностью откроется для камеральной проверки и проверять имеют право не только изменения)
Исправления должны быть отражены в декларации за 4 квартал 2025.
Если бы вы провели исправление 2025 годом, то сразу в книге продаж (аннулирование/ввод нового). Вы написали, что провели исправление в 2026 году. Тогда получается, что будут доп.лист. Дополнительный лист к книге продаж 4-го квартала 2025.
Но посмотрите, как у вас программа "отработала", может уже и включила исправление в декларацию за 4 квартал 2025, ведь срок подачи еще не истек.
У вас именно ошибка, поэтому сформировать надо исправленный документ (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Корректировочный документ оформляется в случае корректировок в связи с новой договоренностью сторон. Исправление ставки НДС никак не может быть договоренностью сторон.
Корректировка формируется с указанием в строке 1а - даты исправления, то есть текущей, а в строке 1 информация о номере и дате из первичного экземпляра.
При этом, если исправления повлияли на сумму налога, и нужно исправить книгу продаж за истекший квартал, то заполняется дополнительный лист книги продаж за этот квартал. В нем аннулируйте ошибочный счет-фактуру, а затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру.
Теоретически согласие покупателя на эти исправления не требуются, но возможны споры по суммам. Смотрите, как у вас установлена стоимость в договоре.
Поступившая вам оплата от третьего лица для вас является оплатой от вашего покупателя, поэтому счет-фактуру вы формируете на вашего покупателя, с которым заключили договор. Никаких особенностей в целях НДС при этом не возникает.
Да, при доплате арендатор просто выделит НДС от суммы доплаты. НДС не считают по данным, указанным в платежном поручении, поэтому вам в принципе всё равно, что там будет написано.
В 1с поступление денег на доплату от покупателя отражается точно также, как и просто оплата. Документ поступление на р/с, будет сформирована проводка 51 - 62.02
Оплата, полученная за последний месяц, попадает под действие пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, и при поступлении оплаты возникает момент определения налоговой базы, поэтому НДС с полученного аванса надо начислить.
Срок выставления счетов-фактур один для всех видов счетов-фактур - не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если последний день срока выпадет на выходной, праздничный или нерабочий день, счет-фактуру составьте не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При этом обратите внимание, что если оплата поступила в одном налоговом периоде, то несмотря на право выставить счет-фактуру в другом периоде, вы должны включить это начисление НДС в период получения оплаты.
Платежное поручение на доплату оформляется без каких-либо особенностей, например, с назначением платежа «Доплата по договору … , в том числе НДС 22%»
Что касается оплат, полученных в течение месяца в счет оплаты этого же месяца, то с формальной точки зрения счет-фактуру формировать надо. Но вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи, арендные платежи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Полагаю, в вашем случае можно применять эти разъяснения.
Если превышение возникло в 4 квартале, несмотря на то, что у возникает обязанность платить ежемесячные авансы, в первом квартале всё равно платить не надо.
Статья 286 НК:
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
В четвертом квартале у вас платеж была равен нулю. Поэтому и в первом будет ноль.
Подавать уточненную декларацию за 9 месяцев также нет никаких оснований, потому что по итогам этого отчетного периода у вас не было обязанности платить ежемесячные авансы.
А вот по окончании 1 квартала 2026 вам надо посчитать выручку за 2-3-4 кварталы 2025 и 1 квартал 2026, и если превышение сохранится, то начислить в декларации за 1 квартал 2026 ежемесячные авансы, которые надо будет платить в апреле-июне 2026.
Вы продавец или покупатель? Документы электронные или на бумажном носителе?
Если речь о электронном документообороте, то определяющее значение имеет то, что именно передается по документу и условия договора.
В каждой конкретной ситуации надо оценивать, какое значение имеет дата подписания.
Если речь о материальных ценностях, которые должны быть приняты и нет никаких иных документов (транспортных, например), кроме накладной/УПД, подписанного по ЭДО, то дата подписания имеет значение. То же касается и работ, которые должны быть приняты.
Если же речь об услугах (длящихся, абонентских, арендных, лицензионных), когда приемка со стороны заказчика не требуется, то они принимаются тем периодом, к которому относятся.
Касательно вычетов по НДС, то если факт принятия на учет полученного относится ко 2 кварталу, УПД датируется 2 кварталом, то покупатель имеет право на вычет во 2 квартале при поступлении счет-фактуры (УПД) до 25 июля
п. 1.1 ст. 172 НК РФ:
При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
С технической точки зрения никаких препятствий нет. Но даты отправки, получения, подписания будут зафиксированы.
Обычно определяющее значение имеет то, что именно передается по документу и условия договора.
В каждой конкретной ситуации надо оценивать, какое значение имеет дата подписания.
Если речь о материальных ценностях, которые должны быть приняты и нет никаких иных документов (транспортных, например), кроме накладной/УПД, подписанного по ЭДО, то дата подписания имеет значение. То же касается и работ, которые должны быть приняты.
Если же речь об услугах (длящихся, абонентских, арендных, лицензионных), когда приемка со стороны заказчика не требуется, то они принимаются тем периодом, к которому относятся.
При подписании стоит обращать внимание на заполнения реквизита о принятии товаров/работ услуг, этот показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав/реальная дата принятия услуг, результатов работ.
При этом нет запрета на передачу дубликатов по ЭДО, и разумеется, лучше иметь такие документы, чем никаких. Желательно иметь подтверждение, что это именно повторно направленные документы (переписка или прямое указание в пакете документов), ведь у вашего поставщика скорее всего остались ранее оформленные экземпляры.
Есть налоговые риски по НДС, поскольку может быть непросто доказать, что на момент подачи декларации у вас были в наличии оригиналы документов.
Наиболее безопасно все-таки получить всё на бумажном носителе.
Вы возврат товара произвели на основании какого-то документа? Наверно, была накладная на передачу. Дата у этого документа 14 августа? Вот эта дата и получается "наиболее ранняя". Корректировать надо 3 квартал.
"Заявка на конвертацию" - это указание на перевод бонусов на ваш счет?
Денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации в обмен на накопленные по программе лояльности "СберБизнес Спасибо" бонусные баллы, являются доходом организации.
В бухгалтерском учете поступления на расчетный счет организации по программе лояльности "СберБизнес Спасибо" учитываются в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99).
В целях налога на прибыль такие поступления учитываются в качестве внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ.
На дату зачисления денежных средств на расчетный счет формируются проводки:
51 – 76.09 (в 1с документ «Поступление на р/с» с видом «Прочее поступление»)
76.09 – 91.01 (в 1с операция, введенная вручную)
Или можно заменить одной:
51 – 91.01 (в 1с документ «Поступление на р/с» с видом «Прочее поступление»)
Отказ покупателя принять товар следует расценивать как ненадлежащее исполнение обязательства с его стороны. Соответственно, удержанная на основании заключенного соглашения сумма аванса может рассматриваться как возмещение убытков или иная договорная неустойка, которая на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК ПФ и включается во внереализационные доходы на дату заключения соглашения.
Документ на удержанную сумму аванса – это ваше соглашение с покупателем.
Этот вид дохода не является объектом обложения НДС, поскольку сумма не связана с реализацией товаров (работ, услуг). Это следует из анализа п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Таким образом, вычет возможен, если договор расторгнут (или в него внесены изменения) и аванс возвращен.
Поэтому по возвращенной части аванса вы имеете право на вычет НДС после возврата и в течение одного года с момента отказа от товаров. (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Поскольку возврата части аванса не было, формально условие для применения вычета по невозвращенной сумме не исполнено и тут вычет применить нельзя.
Также нельзя учесть НДС с аванса при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов. На это неоднократно указывал Минфин России применительно к ситуации, когда в состав внереализационных доходов включается списываемая в связи с истечением срока давности кредиторская задолженность по полученному авансу (см., например, Письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).
Однако при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Таким образом, вы можете уменьшить доход от невозвращенного аванса на сумму НДС, но этот вариант не является однозначным.
Также имеет смысл обратить внимание на то, как именно сформулировано положение соглашения, касающееся удержания части аванса. Если в соглашении прямо указано, что на покупателя налагается договорная санкция, а часть полученного аванса идет в зачет уплаты этой санкции, то этот зачет будет являться возвратом аванса, а вы можете принять уплаченный с аванса НДС к вычету, потому что ваше обязательство по его возврату прекращено зачетом встречного однородного требования (Письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 11.09.2012 N 03-07-08/268).
Дата получения УКД никак не влияет на дату восстановления НДС.
Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету "входящий" НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров.
При этом восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав
или
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При возврате товара у вас ведь есть первичный документ по факту возврата. Тогда и должны были восстановить НДС
Так что или подавать уточненку за 3 квартал или договариваться с поставщиком на переделку всех документов по возврату на более поздний период
Акт вам должны вручить по общему правилу в течение пяти рабочих дней со дня его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Если инспекция нарушит этот срок, отменить итоговое решение по такой проверке только по этой причине не получится (п. 14 ст. 101 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
Акт вручат (п. 5 ст. 100 НК РФ):
- под подпись вам лично или вашему представителю. Если акт получает ваш представитель, то ему нужно указать реквизиты доверенности (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ);
- иным способом, который подтвердит дату получения акта (например, по ТКС).
Вместе с актом проверяющие вручат извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки. Это предусмотрено самой формой акта.
После получения акта у вас есть 1 месяц на подачу возражений.
По итогам рассмотрения вынесут решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 101 НК РФ)
Одним из условий освобождения от ответственности при подаче уточненной декларации является представление уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Если акт уже составлен, то данное условие не соблюдается.
Занижение налоговой базы по НДС может повлечь такие виды ответственности, как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) или неуплата налога (ст. 122 НК РФ).
Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налоговой базы - 20% от суммы задолженности по налогу, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Штраф за неуплату НДС из-за занижения налоговой базы составит 20% от суммы недоимки или 40%, если налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
При занижении налоговой базы по НДС нельзя одновременно штрафовать и по ст. 120, и по ст. 122 НК РФ (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
На недоимку также начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Такого документа не бывает. Для вычета НДС с аванса полученного при возврате аванса запись в книге покупок делается на основании счета-фактуры на аванс, который вы сформировали при получении аванса.
При получении предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Сделать это можно и в день поступления аванса.
Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает возможности оформления авансовых счетов-фактур по окончании месяца или налогового периода (на остатки авансов на конец месяца или квартала).
Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Также, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней, можно отступить от правила, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553).
В остальных случаях нарушение порядка, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ, может привести к спорам с налоговым органом. В частности, такие действия могут быть квалифицированы как занижение налоговой базы, повлекшее неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ) или грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Третье лицо выдает вам заем путем перечисления денег на Организацию Б
Вы должны получить проводку: 62.02/Организация Б – 66 (67)/Третье лицо
Сделать это надо на дату перечисления средств третьи лицом. Для подтверждения операции вы можете запросить, например, копию платежного поручения.
Специальных документов для такой операции в 1с не предусмотрено. Вы можете получить эту проводку через документ «Корректировка долга» с видом «Прочие корректировки» или Операцией, введенной вручную.
При получении предоплаты вами был начислен НДС с аванса полученного.
Вы можете заявить к вычету ранее уплаченный НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки. Сделать это вы вправе в случае возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора. Для этого нужно (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
- вернуть авансовый платеж покупателю. При этом не имеет значения, вернули вы аванс в денежной или иной форме;
- отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору или иные документы, подтверждающий факт возврата.
Любое требование по телефону не является правомерным.
Акт камеральной проверки проверяющие должны составить только в одном случае - если при проверке обнаружили нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ).
Сам факт неподачи вашим поставщиком декларации не является вашим правонарушением. Обычно предварительно поступает требование о предоставлении пояснений (по ТКС).
Но оцените «качество» вашего поставщика и полученных от него документов, в том числе в плане возможности доказать реальность сделки.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). То есть платить налог на прибыль и в том числе ежемесячные авансовые платежи, вы после перехода не должны.
Теоретически просто на основании этого положения начисление ежемесячные авансовых платежей на январь-март 2026 должно быть снято налоговым органом при поступлении вашего уведомления о переходе на УСН. Но следить за этим надо, например, посмотреть, что у вас происходит в ЛК на nalog.ru по ЕНС.
Ранее были рекомендации подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев, в которой обнулить строки 320 - 340 листа 02. И включить в состав декларации два подраздела 1.2, где по строке с кодом 001 проставить кварталы, на который подается соответствующий раздел. На 1 квартал будет ноль, на 4 квартал начисления.
Но уточненная декларация подается при обнаружении в декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В декларации за 9 месяцев 2025 у вас ошибок не было.
Затраты организации, связанные с оплатой услуг банка, являются прочими расходами и признаются в том отчетном периоде, в котором услуги оказаны банком (п. п. 11, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Комиссия банку отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов. Для расчетов с банком (в зависимости от принятой учетной политики) может быть использован счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Таким образом, если оплата была авансом в декабре за январь, то будут проводки
76.09 – 51 в декабре
91.02 – 76.09 в январе
Если наоборот, то:
91.02 – 76.09 в декабре
76.09 – 51 в январе
В налоговом учете ежемесячная комиссия банка относится к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль комиссию банка учитывают при методе начисления - как правило, на дату расчетов по договору (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть то есть на дату списания банком комиссии с расчетного счета или на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором прошло такое списание.
Однако, учитывая бессрочный характер лицензии, рекомендуется учитывать ее как НМА независимо от стоимости.
Дело в том, что один из основных принципов бухучета – это осмотрительность, то есть готовность к скорейшему признанию расходов и убытков, чем доходов. Поэтому если по вашей учетной политике установлен лимит отнесения актива к НМА более 25 тыс. руб., то нет никаких оснований признавать эту лицензию НМА, даже если она бессрочная.
В налоговом учете, да, поскольку срок действия лицензии относится к нескольким периодам, то этот расход по мнению Минфина должен признаваться в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензии (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
При этом, если условиями лицензионного соглашения срок использования не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ (5 лет), а не единовременно.
Все платежи по налогу на прибыль, кроме окончательного за год, являются авансовыми.
Есть три способа уплаты авансовых платежей:
1. по итогам каждого квартала;
2. по итогам каждого квартала и ежемесячно;
3. по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
Третий способ организации применяют по собственному желанию, подав в ФНС уведомление о переходе на ежемесячные платежи по фактической прибыли до 31 декабря года, предшествующего переходу. Размер выручки не имеет значения, но возникает необходимость подавать декларации по налогу на прибыль ежемесячно.
Первый и второй способы зависят от выручки.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн руб. за квартал, платят только квартальные платежи. Если порог превышен, то и квартальные, и ежемесячные.
То есть, например, чтобы определить, должны ли вы платить ежемесячные авансы с апреля 2026, надо взять выручку за предыдущие четыре квартал. Это период с апреля 2025 по март 2026. Если сумма (без НДС) больше 60 млн. руб., что в среднем за квартал дает больше 15 млн. руб., то возникает обязанность платить ежемесячные авансы. Начисление этих авансов производится в декларации за 1 квартал 2026.
Далее по итогам полугодия снова надо «проверяться», взяв период с июля 2025 по июнь 2026. Если сумма окажется меньше 60 млн. руб., то перестаете платить ежемесячные авансы, если больше, то продолжаете. То же самое по итогам 9 месяцев, период будет с октября 2025 по сентябрь 2026.
По итогам года начисление ежемесячных авансов не производится, потому что авансы, подлежащие уплате в 1 квартале равны авансам в 4 квартале, и начисляются сразу в декларации за 9 месяцев.
Никаких уведомлений по переходу с первого на второй способ или обратно подавать не надо, обязанность фиксируется в самих декларациях.
Есть особенности для вновь созданных организаций (с даты регистрации прошло менее года).
Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ). А далее для проверки обязанности по уплате ежемесячных авансов берут не среднюю выручку за четыре квартала, смотрят на выручку в месяц/квартал. Если выручка в каком-либо месяце превысила 5 млн. руб. или 15 млн. руб. в квартал, то возникает обязанность по уплате ежемесячных авансов. (п. ст. 287 НК РФ).
Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо.
Т.е. ежемесячный платеж равен:
Во 2 квартале: (начисленный квартальный платеж в 1 квартале (стр. 180 листа 02)) / 3
В третьем квартале: (начисленный платеж за полугодие) минус (начисленный платеж за 1 квартал) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за полугодие) – стр. 180 листа 02 за 1 квартал) / 3
В четвертом квартале (начисленный платеж за 9 месяцев) минус (начисленный платеж за полугодие) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за 9 мес.) – стр. 180 листа 02 за полугодие) / 3
В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года
Уплаченные в течение квартала ежемесячные платежи идут в зачет по уплате квартальных, поэтому квартальный платеж (налог по итогам квартала) может быть как доплате, так и к уменьшению.
Уплата и ежемесячных, и квартальных платежей производится в составе ЕНП, без подачи уведомлений. Ежемесячные авансовые платежи в течение квартала вы должны перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Для примера.
В 1 квартале 2026 вы не должны были платить ежемесячные авансы.
Налог за 1 квартал (он же квартальный аванс) – 300 руб.
Выручка превышена и с апреля вы должны платить ежемесячные авансы.
В декларации за 1 кв. 2026 по листу 02:
Стр. 180 = 300 руб.
Стр. 210 = 0 руб.
Стр. 270-271 = 300 руб. (эти суммы переносятся в раздел 1.1)
Стр. 290 = 300 руб. (указывается общая сумма на все 3 платежа, разбивка по срокам в разделе 1.2)
За 1 полугодие налог по стр. 180 = 800 руб.
Стр. 210 = 600 руб. (стр. 180 за 1 кв. + стр. 290 за 1 кв.)
Стр. 270-271 = 200 руб.
Стр. 290 = 500 руб. (стр. 180 за 1 полугодие минус стр. 180 за 1 квартал)
За 9 месяцев налог по стр. 180 = 1000 руб.
Стр. 210 = 1 300 руб. (стр. 180 за 1 полугодие. + стр. 290 за 1 полугодие)
Стр. 280-281 = 300 руб.
Стр. 290 = 200 руб. (стр. 180 за 9 месяцев минус стр. 180 за 1 полугодие)
Стр. 320 = стр. 290
За год налог по стр. 180 = 1400 руб.
Стр. 210 = 1 200 руб. (стр. 180 за 9 месяцев. + стр. 290 за 9 месяцев)
Стр. 270-271 = 200 руб.
Стр. 290 и 320 в декларации за год не заполняются
Проводки в БУ:
Начислен налог: 99.02 - 68.04
Отражена обязанность по оплате: 68.04 – 68.90
Начислены ежемесячные авансы 68.04 – 68.90
Отражена сумма налога к уменьшению: сторно 68.04 – 68.90 (если по декларации получается уменьшение)
Если требование ФНС правомерно, и вы будете подавать уточненку, то вы не обязаны сдавать одновременно с уточненной декларацией пояснения, поскольку в НК РФ такого требования нет.
Согласно п. 3. ст. 88 НК РФ вам предложено представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, так?
Поэтому не имеет никакого значения, что сначала уточненка или пояснения, надо отреагировать в установленный срок (5 рабочих дней после получения требования ИФНС).
Все стоимостные показатели счета-фактуры, и НДС в том числе указываются в рублях и копейках. То есть два знака после запятой, до целых чисел округление не предусмотрено. (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж)
У вас раздельный учет по НДС? По мнению Минфина изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737.
Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога нужно пересчитать за период отгрузки.
Вы должны начать рассчитывать и уплачивать налог на прибыль с 1-го числа месяца, в котором утратили право на УСН. И применяете общие правила по сдаче отчетности и срокам уплаты.
Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Поскольку вы утратили право в 4 квартале, то должны заплатить только налог на прибыль по итогам календарного года, который уплачивается в одинаковый для всех налогоплательщиков срок независимо от способа уплаты авансовых платежей - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Относительно уплаты ежемесячных платежей, то если вы должны их платить по размеру выручки, то при утрате права на УСН для целей налога на прибыль вы считаетесь вновь созданной организацией (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
При определении обязанности платить ежемесячные авансовые платежи для вновь созданных организаций действует п. 5 ст. 287 НК, где установлен лимит: пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал.
А согласно п. 6 ст. 286 НК обязанность платить ежемесячные авансовые платежи возникает «по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации», в вашем случае с даты утраты права на УСН. Поскольку право на УСН утратили с 1 ноября, то полный квартал для вас пройдет в 1 квартале 2026 года, и возможно, то вы будете обязаны со 2 квартала платить ежемесячные авансовые платежи. Начисление этих платежей будет в декларации за 1 квартал 2026
Обязанность использовать xml-формат, утвержденный приказами ФНС, предусмотрена только для счетов-фактур и УПД со статусом 1.
Все прочие документы вы имеете право направлять в иных форматах, в том числе pdf.
Также не запрещено использовать акты выполненных работ. Единственное изменение заключается в том, что с 01.01.2026 вы не сможете сделать этот акт в xml-формате, потому что он отменен. Но в pdf можно.
Прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в расходах, как правило, учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343).
Дохода на ОСНО (при методе начисления по налогу на прибыль) не возникает, НДС тоже нет.
Раз вы внесли исправления сразу в первичные документы, то для подачи уточненной декларации надо просто заново сформировать декларацию по НДС за 3 квартал, указать номер корректировки и сдать.
В результате исправлений сумма получилась больше или меньше? Если больше, и вы на ОСНО, то, возможно, надо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев. Если реализация уменьшилась, то не надо, изменения просто учтутся в декларации за год.
Также проверьте, что у вас было с авансами по этой продаже. Если была предварительная оплата, то надо переформировать записи покупок, потому что могли изменится суммы к вычету по зачету этих авансов.
Но правильно в таких случаях, при условии, что требования контрагента обоснованы, править не первичные документы, а создавать корректировку реализации. Это может исправление ошибки, если действительно была ошибка или корректировка по согласованию сторон, если изначально документы были выставлены правильно, а потом уже вы с покупателем договорись о чем-то ином.
По п. 6 ст. 172 НК РФ эти вычеты производятся в размере исчисленного налога. При получении аванса у вас налог был исчислен исчислен по ставке 20%.
При повышении ставки с 18% до 20% в 2019 году ФНС в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ давала такие пояснения:
«Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.»
То есть с отгрузки вы начисляете НДС 220 рублей а вычету можете поставить 200 рублей.
Если никаких соглашений о предоставлении ретро-скидок вы с покупателем подписывать не будете, то это прощение долга.
В расходах для целей налогообложения сумму прощенного долга вы учитывать нельзя.
Прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в расходах, как правило, учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343).
Если у вас УСН, то на дату прощения долга нужно признать доход от их реализации.
При УСН получением дохода считается не только поступление в качестве оплаты денег, но и погашение долга иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Прощение долга - это как раз один из способов прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ). Значит, товары (работы, услуги), по которым вы прощаете долг, формально считаются оплаченными.
В бухгалтерском учете на дату прощения долга дебиторская задолженность в сумме прощенного долга включается в прочие расходы (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Ответ ИИ верен, за исключением того, что потребуется подписание на бумаге. Не потребуется. Электронные документы, подписанные КЭП, в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Отменен только xml-формат актов и Торг-12. Применение xml-формата для этих документов не является обязательным, поэтому в pdf можете их отправлять
Порядок, регулирующий уплату авансовых платежей установлен в статьях 286, 287 Налогового кодекса
Есть три способа уплаты авансовых платежей:
по итогам каждого квартала;
по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
Третий способ организации применяют по собственному желанию, подав в ФНС уведомление о переходе на ежемесячные платежи по фактической прибыли до 31 декабря года, предшествующего переходу. Размер выручки не имеет значения, но возникает необходимость подавать декларации по налогу на прибыль ежемесячно.
Первый и второй способы зависят от выручки.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн руб. за квартал, платят только квартальные платежи. Если порог превышен, то и квартальные, и ежемесячные.
То есть, например, чтобы определить, должны ли вы платить ежемесячные авансы с апреля 2026, надо взять выручку за предыдущие четыре квартал. Это период с апреля 2025 по март 2026. Если сумма (без НДС) больше 60 млн. руб., что в среднем за квартал дает больше 15 млн. руб., то возникает обязанность платить ежемесячные авансы. Начисление этих авансов производится в декларации за 1 квартал 2026.
Далее по итогам полугодия снова надо «проверяться», взяв период с июля 2025 по июнь 2026. Если сумма окажется меньше 60 млн. руб., то перестаете платить ежемесячные авансы, если больше, то продолжаете. То же самое по итогам 9 месяцев, период будет с октября 2025 по сентябрь 2026
По итогам года начисление ежемесячных авансов не производится, потому что авансы, подлежащие уплате в 1 квартале равны авансам в 4 квартале, и начисляются сразу в декларации за 9 месяцев.
Никаких уведомлений по переходу с первого на второй способ или обратно подавать не надо, обязанность фиксируется в самих декларациях.
Есть особенности для вновь созданных организаций (с даты регистрации прошло менее года).
Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ). А далее для проверки обязанности по уплате ежемесячных авансов берут не среднюю выручку за четыре квартала, смотрят на выручку в месяц/квартал. Если выручка в каком-либо месяце превысила 5 млн. руб. или 15 млн. руб. в квартал, то возникает обязанность по уплате ежемесячных авансов. (п. ст. 287 НК РФ).
Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо.
Т.е. ежемесячный платеж равен:
Во 2 квартале: (начисленный квартальный платеж в 1 квартале (стр. 180 листа 02)) / 3
В третьем квартале: (начисленный платеж за полугодие) минус (начисленный платеж за 1 квартал) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за полугодие) – стр. 180 листа 02 за 1 квартал) / 3
В четвертом квартале (начисленный платеж за 9 месяцев) минус (начисленный платеж за полугодие) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за 9 мес.) – стр. 180 листа 02 за полугодие) / 3
В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года
Уплаченные в течение квартала ежемесячные платежи идут в зачет по уплате квартальных, поэтому квартальный платеж (налог по итогам квартала) может быть как доплате, так и к уменьшению.
Уплата и ежемесячных, и квартальных платежей производится в составе ЕНП, без подачи уведомлений. Ежемесячные авансовые платежи в течение квартала вы должны перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Немного уточню по терминологии. Восстановление – начисление к оплате ранее принятого к вычету НДС. В вашей ситуации же наоборот не отражен вычет НДС с аванса полученного при отгрузке.
Или я не так поняла, что именно вы не отразили?
Уточнить можно через дополнительный лист к книге покупок. (Приложение 1 к разделу 8). Там должна быть запись книги покупок на вычет НДС с аванса на основании ранее сформированного счета-фактуры на аванс
Или просто через переформирование книги покупок целиком (раздел 8 Декларации по НДС). Это не запрещено и проще.
Что касается негативных последствий, то основное – это то, что заново открывается период для камеральной проверки, причем именно всей декларации, а не только изменений. Но без уточненной декларации за 2 квартал исправить вашу ошибку не получится, потому что вычет НДС с аванса полученного переносить на другие периоды нельзя.
Также надо учесть, что уменьшение налога по уточненной декларации отразится на едином налоговом счете только после окончания камеральной проверки.
Оба способа допустимы. Можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Для этого используйте Формат, который утвержден Приказом ФНС России от 18.06.2025 N ЕД-7-26/535@.
То есть по ТКС надо сделать именно ответ на требование, а не направить письмо. Ответы письмами через «обращения» и ранее вызывали проблемы.
Если документ составлен на бумаге, его электронный скан-образ можно представить в формате tif, jpg, pdf, png.
Не совсем понятно, что вы имеете ввиду под «в выручке указывали суммы зачетов по авансам (плюсом)»
Выручка, например, 100 руб. Был аванс 100 руб., вы показали выручку 200 руб.?
Про пересдачу декларации УСН – опечатка?
Если ошибка, приведшая к излишней уплате налога, есть, то вернуть деньги вы можете только подав уточенные декларации за каждый налоговый период, где есть ошибка.
При подаче утоненной декларации начинается камеральная проверка этой декларации, причем именно всей декларации, а не только изменений.
Если получится декларация с возмещением, то по п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Кроме того, есть еще п. 8.3 ст. 88 НК РФ, по которому у налоговой есть право требовать документы по налоговой декларации, представленной по истечении двух лет.
И п. 8.1. ст. 88 НК РФ, где есть право при проверке декларации по НДС истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, которые им показались противоречивыми или внезапно стали отсутствующими у контрагентов.
Так что смысла назначать вам выездную проверку никакого и нет, и так всё могут проверить.
Также обратите внимание, что если же ошибка привела к завышению налога, но надо учитывать, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Так, например, первый срок уплаты НДС за 3 квартал 2022 наступал 25.10.2022 и вернуть что-то уже не получится.
Такое утверждение было озвучено в Методических рекомендациях по НДС для УСН" (Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.)
Но в Налоговом кодексе никаких исключений для применяющих ставки 5(7)% нет. А потому формирование счетов-фактур по предусмотренным НК правилам никак не может рассматриваться в качестве ошибки, а следование рекомендациям ФНС ведет к налоговым рискам.
При получении предоплаты продавец должен выставить счет-фактуру на сумму полученного аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Сделать это можно и в день поступления аванса.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности оформления авансовых счетов-фактур по окончании месяца или налогового периода (на остатки авансов на конец месяца или квартала).
Есть мнение Минфина России, изложенное в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, что по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Также, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней, можно отступить от правила, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553).
В остальных случаях нарушение порядка, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ, может привести к спорам с налоговым органом. В частности, такие действия могут быть квалифицированы как занижение налоговой базы, повлекшее неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ) или грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Есть зависимость от того, что именно передают вам поставщики.
Если речь о материальных ценностях, то вам необходимо подтверждение даты принятия на учет. Если никаких иных документов (транспортных, например), кроме УПД, подписанного в вашей стороны в августе, нет, то отражение документов в ранее даты подписания с вашей стороны может вызвать спор.
То же касается и работ, которые вы должны принять.
Если же речь об услугах (длящихся, абонентских, арендных, лицензионных), когда приемка со стороны заказчика не требуется, то они принимаются тем периодом, к которому относятся.
Нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/84125, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82037).
Таким образом, если в УПД, отправленном по ЭДО в авугусте 2025, будет прямо указано, что отгрузка (передача результата работ) произошла во 2 квартале 2025, а приемка товара (работ) также в конкретную дату, отличную от даты подписания ЭПУД по ЭДО, то операция должна быть отражены в даты, указанные в документе, а не по датам подписания.
Для указания даты получения в формализованном УПД (xml формат в соответствии с Приказом ФНС), предусмотрено поле «Дата получения (приемки)», в котором покупатель может указать реальную дату получения товара.
Что касается НДС, то если факт принятия на учет полученного относится к апрелю, то вы имели право на вычет во 2 квартале при поступлении счета-фактуры (УПД) до 25 июля
п. 1.1 ст. 172 НК РФ:
При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Если вычет был применен во 2 квартале, то безопаснее запросить у поставщика бумажные документы.
Вам надо с покупателем принципиально решить, по какой поставке будет зачтен этот аванс от 30.11.2025
Если по поставке от 02.12.2025, то у вас возникает аванс от платежа, поступившего 02.12.2025 на 4 200. На эту сумму надо сформировать авансовый счет-фактуру. Но это не те 4 200, которые вы получили 30.11.2025
Если 4 200, поступившие 30.11.2025, будут зачтены в счет другой поставки (или возвращены), то по прошедшим операциям у вас нет ни одного аванса, на который надо выставить счет-фактуру.
Если весь платеж на 84 800, полученный 02.12.2025, то так:
вы получили оплату в день отгрузки, то полученные деньги не являются авансом и счет-фактура на аванс не должна формироваться.
старый аванс на 4 200 был получен в период, когда вы не были плательщиком НДС, поэтому счет-фактуру на него формировать не надо даже если он не будет зачтен в счет отгрузки.
Если вы при отгрузке зачли оплату, полученную 30.11.2025 на 4 200 и часть оплаты, полученной 02.12.2025 в сумме зачета 80 600, то вы должны 02.12.2025 сформировать авансовый счет-фактуру на часть платежа в 4 200.
Формирование счетов-фактур "на конец периода" не является правильным.
Посмотрите, за что вам платил покупатель (по счетам, заказам и т.п.) и как вы должны производить зачеты. Если 4200, например, были получены по счету № 1, и вы еще не отгрузили то, что указано в этом счете, то вы не должны проводить зачет этой суммы в счет оплаты отгрузки на 84 600, если эта оплата была по другому счету.
Если сами расходы вы учитывает при расчете налога на прибыль, то НДС надо выделять.
За исключением специальных норм, когда НДС может быть включен в стоимость, предъявленный НДС согласно п. 19 ст. 270 НК РФ является расходом, не учитываемым в целях налогообложения.
Если вы не будете выделять НДС в авансовом отчете, когда он указан в чеках, то в расход пойдет вся сумма, что приведет к занижению налоговой базы по налогу на прибыль
При получении предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Сделать это можно и в день поступления аванса.
Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает возможности оформления авансовых счетов-фактур по окончании месяца или налогового периода (на остатки авансов на конец месяца или квартала).
Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Также, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней, можно отступить от правила, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553).
В остальных случаях нарушение порядка, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ, может привести к спорам с налоговым органом. В частности, такие действия могут быть квалифицированы как занижение налоговой базы, повлекшее неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ) или грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Если вы используете 1с, то процессы формирования авансовых счетов-фактур там вполне автоматизированы и не доставляют лишних хлопот. Также совершенно не обязательно отдавать все сформированные счета-фактуры покупателям, главное отразить их своей книге продаж по НДС. И нарушение нумерации счетов-фактур не несет никаких негативных последствий.
На 2026 год никаких изменений относительно порядка формирования авансовых счетов-фактур нет.
Разве у вас есть ошибка в дате отчета? Дата отчета 30.09.2025, так? Комитент отчет утвердил с этой датой, так? Не вижу никаких оснований для переноса даты отчета и начисления вознаграждения в другом периоде.
Нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" , "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/84125, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82037).
Таким образом, если в УПД, отправленном по ЭДО в декабре 2025, будет прямо указано, что отгрузка произошла во 2 квартале 2025, а приемка товара также в конкретную дату, отличную от даты подписания ЭПУД по ЭДО, то операция должна быть отражены в даты, указанные в документе, а не по датам подписания.
Для указания даты получения в формализованном УПД (xml формат в соответствии с Приказом ФНС), предусмотрено поле «Дата получения (приемки)», в котором покупатель может указать реальную дату получения товара.
Если поставщик не предъявлял НДС, то и с этой стороны у покупателя не возникает никаких проблем.
Но вы пишете, «Может ли организация покупатель отправить текущей датой». Отправить документ должен поставщик.
Без уточненной декларации в вашем случае не обойтись.
То есть если у вас услуги за сентябрь 2025, то начисление НДС должно быть отражено в декларации за 3 квартал 2025.
Право на формирование счета-фактуры с течение 5 дней не отменяет момент определения налоговой базы по НДС, там нет никакой «отсрочки».
НК РФ Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Ответ ИИ вполне соответствует действительности. В описанной ситуации вам и с наличием оригиналов будет не просто. Вы сейчас, конечно, можете в ответ на требование направить все имеющиеся документы, доказывающие реальность сделки. Но прогноз, полагаю, неблагоприятный.
Возможно, дешевле будет сейчас доплатить налог и подать уточненку.
Если аванс получен в текущем налоговом периоде, и вы не отдавали счет-фактуру покупателю, то можете просто удалить документ. Нарушение нумерации ни на что не влияет и не влечет никаких негативных последствий.
Иначе вы можете заявить НДС к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Этот вычет может быть применен в течение года после возврата аванса ( п. 4 ст. 172 НК РФ)
Законодательство не содержит запрета заранее подготовить документы и направить их контрагенту.
Данные ЭПУД (электронный первичный учетный документ, УПД в вашем случае) отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате совершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления и (или) получения, подписания ЭПУД, при условии выполнения критериев для признания факта хозяйственной жизни в отчетном периоде.
Дата совершения факта отгрузки в документе указана, и в вашем случае это 01.12.2025. Если у вас есть иные документы, из которых следует, что отгрузка была совершена ранее, то вы можете этот учитывать, но для целей НДС датой счета-фактуры будет 01.12.2025 и вычет возможен не ранее этой даты.
А возможно, и позже, в зависимости от условия договора про момент перехода права собственности.
Также имеет значение дата, которой вы примете эту отгрузку. Это не дата подписания документа, а дата, указанная в УПД как даты получения (приемки).
Для этого предназначена строка 16 УПД, где покупатель указывает дату фактического получения товара, принятия работ или услуг. Заполнять эту строку не обязательно. И если она не заполнена, считается, что дата получения совпадает с датой отгрузки (Рекомендации ФНС, Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
А возможно, и позже, в зависимости от условия договора про момент перехода права собственности.
В налоговую базу по НДС попадают суммы оплаты в счет предстоящих поставок (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Поэтому вам надо определиться, что вы будете делать с этой переплатой.
Если это ошибочный платеж, и вы будете его возвращать, то НДС начислять не надо, потому что ошибки налогом не облагаются.
Если же сумма будет зачтена в счет каких-то иных поставок, то это аванс, и при поступлении денег с 01.12.2025 вы должны начислить НДС.
В счете-фактуре на аванс не обязательно писать точное наименование товаров, можно обобщенное, например «Мебель», для вас это совершенно не важно. Даже если вы просто напишете «Предварительная оплата», что не корректно, то никаких негативных последствий это не повлечет, главное своевременно начислить НДС
Здравствуйте!
В бухучете претензии, выставленные контрагенту, отражают на счете 76.02 (Расчеты по претензиям)
Начисляют проводкой Д 76.02 - К 91.01 на дату признания претензии должником или вступления в силу решения суда.
Специальной операции в 1с не предусмотрено, начисляется Операцией, введенной вручную.
Документ-основание – предъявленное покупателю требование об уплате неустойки (например, письмо), но для удобства получения оплаты можете сформировать счет. Счет на оплату не дает никаких проводок, а потому никаких особенностей при его формировании нет, главное, чтобы сторонам было понятно, за что оплата.
НДС штрафные санкции по договору не облагаются
Причитающиеся к получению неустойки для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
Здравствуйте!
Если речь идет об исправлении ошибки, то без подачи уточненной декларации не обойтись, если вы хотите уменьшить свои налоговые обязательства.
При внесении исправлений после окончания квартала, исправленный счет-фактура регистрируется в дополнительном листе книги продаж за период, в котором был зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В доп. листе аннулируется ошибочный счет-фактура, а затем зарегистрируется исправленный счет-фактуру так (п. п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, п. п. 3, 4 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж)
Поскольку сумма была завышена, то в результате исправлений сумма НДС к уплате за квартал уменьшится, а потому вы можете, но не обязаны подать уточненку (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Здравствуйте!
Вы совершенно правы и подача уточненной декларации требуется только в случае занижения налога. В иных случаях вы можете, но не обязаны сдать корректировку.
Без подачи уточненной декларации скорректировать номер счета-фактуры можно было бы ответе на требование о пояснениях, полученной от ФНС.
Но раз вы такого не получали, то или уточненка или предложение покупателю самому разбираться с этим вопросом, что не очень корректно, поскольку ошибка на вашей стороне.
Написать поставщику требованием предоставить документы на бумажном носителе.
Или подключиться к ЭДО
Здравствуйте!
Как вы получили этот документ? По электронной почте с приложенной ЭЦП? Проверить подлинность ЭЦП отправителя есть возможность?
Обмениваться электронными документами можно без участия оператора ЭДО, если это не счета-фактуры или УПД со статусом 1
Электронные документы, подписанные КЭП (квалифицированная электронная подпись), в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Но при использовании простой ЭП или неквалифицированной ЭП обязательно заключение соглашения об ЭДО.
Что касается подписания полученного электронного документа на бумаге, то таким образом вы подпишете не электронный документ, а копию электронного документа, а подписанная бумажная копия не будет подписана второй стороной, то есть ни один из вариантов документа не будет подписан обеими сторонами в надлежащем виде.
Поэтому имеет значение, о каком документе идет речь, и имеет ли значение факт двухстороннего подписания.
Да, правильно.
Дополнительно вы сами для себя можете составить документ, указывающий, что была недоспоставка. И при приемке товара на склад этот факт должен был быть оформлен
Какой-то документ в качестве обоснования, то конечно, иметь желательно, но оснований требовать от поставщика именно УКД нет.
В Письмо ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" сказано, что «форма УКД носит рекомендательный характер. Неприменение данной формы для оформления случаев изменения стоимости отгрузки не может быть основанием для отказа в учете этих изменений в целях налогообложения. Кроме того, предложение данной формы не ограничивает права экономических субъектов на использование иных самостоятельно разработанных и соответствующих положениям статьи 9 Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов и формы корректировочного счета-фактуры, установленной Постановлением N 1137.»
УКД оформлять не нужно, если (Приложение N 2 к Письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@):
1) при исправлении ошибки, допущенной в первоначальном комплекте документов, сопровождающих отгрузку (УПД, ином первичном учетном документе на отгрузку и счете-фактуре). В данном случае нужно оформить соответствующие исправления в первоначальных документах;
2) если при приемке с покупателем подписан двусторонний акт о расхождениях. Этот документ подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости поставки, в таком случае достаточно выставить корректировочный счет-фактуру.
И при уменьшении стоимости в наличии документа, на основании которого выставлен корректировочный счет-фактура, в первую очередь заинтересован поставщик, поскольку у него уменьшение реализации и вычет НДС.
У вас же нет оснований принимать к учету товар, который вы фактически не получили, и нет оснований брать к вычету НДС с этого неполученного товара.
Унифицированная форма N ТОРГ-2 не обязательна к применению, но может использоваться для оформления приемки товаров при наличии отклонений по количеству и качеству от данных сопроводительных документов. Может быть акт по иной форме или просто претензия покупателя.
Акт оформляет и подписывает комиссия, назначенная руководителем организации для приемки товара.
То есть этот документ оформляете вы (покупатель) при приемке. Вы же как-то сообщили поставщику о недопоставке
Здравствуйте!
Корректировочный счет-фактура продавец выставляет, если после отгрузки товаров изменилась стоимость поставки, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на ее изменение. (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ)
При изменении стоимости поставки нужно документально подтвердить согласие покупателя (его уведомление) на такое изменение, это может быть, например, договор, соглашение к основному договору или иной документ (п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-09/23079, от 15.01.2020 N 03-07-09/1289)
По какой причине у вас произошли изменения? Если, например, причина в расхождениях по количеству и качеству при приемке, то документ-основание мог быть составлен с вашей стороны (ТОРГ-2 или иной)
Здравствуйте!
Без счета-фактуры (или УПД со статусом 1) НДС можно принять к вычету только по авиа- и железнодорожным билетам. Кассовые чеки с выделенным НДС и любые другие документы для вычета не подходят (Письма Минфина от 31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252, от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 12.01.2018 N 03-07-09/634).
Суды иногда не поддерживают данную позицию. По их мнению, при приобретении товаров (работ, услуг) в розницу за наличный расчет право на вычет можно подтвердить иными документами, например кассовым чеком (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07 по делу N А40-13151/06-98-80). Но вероятно, суммы возможного НДС не стоят того, чтобы из-за них судиться, тем более, что результат неочевиден.
В расходах по налогу на прибыль этот НДС тоже учесть нельзя. (Письма Минфина России от 13.08.2018 N 03-07-11/57127, от 28.12.2017 N 03-07-11/87948, от 24.01.2017 N 03-07-11/3094).
Здравствуйте!
Однозначного ответа на этот вопрос нет.
С одной стороны, нигде нет запрета заранее подготовить документы и направить их контрагенту. При этом дата совершения факта хозяйственной жизни в документе указана, и вы не подписываете такой документ ранее этой даты.
При этом нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Но первичный учетный документ, включая ЭПУД, должен быть составлен (сформирован) при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (ч. 3, 5 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 1 ст. 11 НК РФ).
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/84125, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82037).
В качестве даты составления первичного учетного документа указывается дата его подписания лицом (лицами), совершившим (совершившими) сделку, операцию и ответственным (ответственными) за ее оформление, либо лицом (лицами), ответственным (ответственными) за оформление совершившегося события. В случае отличия даты составления первичного учетного документа от даты совершения факта хозяйственной жизни, оформляемого этим первичным учетным документом, указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни (п. 8 ФСБУ 27/2021).
Т.е. всё в прошедшем времени.
В общем случае, полагаю, что если сумма не критично существенная, то такие документы можно принять к учету.
Но невозможно исключить вероятность признания документа фиктивным на том основании, то он составлен ранее совершения хозяйственной операции.
При этом, насколько понимаю, у вас речь об услугах, которые оказываются непрерывно и составление акта в принципе является формальностью, что, на мой взгляд, минимизирует названные риски до нуля.
Здравствуйте!
Принципиально в электронном документообороте между организациями с 1 января 2026 ничего не изменилось.
Электронные документы, подписанные КЭП, в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Законодательство не содержит норм, определяющих обязанность применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые установлены приказами ФНС России, это рекомендуемые форматы.
Обмен электронными документами между участниками электронного документооборота может осуществляться через оператора электронного документооборота (ОЭД) или иным согласованным отправителем и получателем способом.
Нет и каких-либо указаний на необходимость применения тех или иных форматов, поэтому могут быть и pdf, и jpeg, и word.
Исключение есть только для счетов-фактур (УПД со статусом 1), поскольку в п. 1 ст. 169 НК РФ указано, что эти документы составляются в соответствии с установленными форматами и порядком.
С 1 января 2026 года приказ ФНС России от 20.01.2025 N ЕД-7-26/28@ прекращает действие форматов документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме и документа о передаче результатов работ (услуг) в электронной форме и оставляет в формате XML только УПД.
Но никто не лишает вас права применять другие форматы документов.
Вы любом случае не обязаны подавать уточнеку.
Ст. 81 НК РФ:
"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей."
Если выдали исправленный документ контрагенту, то просто повышается вероятно требования пояснений со стороны ФНС
Здравствуйте!
Денежные средства, списанные с банковского счета по операциям, совершенным работником с использованием корпоративной платежной карты, отражаются как задолженность работника по сумме, выданной работнику под отчет.
Проводка будет:
71 – 51
А далее надо выяснить у директора, что такое он оплатил, и составить авансовый отчет с приложением первичных документов (чек и т.п.)
В зависимости от того, что было оплачено, можно будет понять, какие еще будут проводки
Да, вы не обязаны уточнять декларацию, а от налоговой скорее всего и требования не будет, если ваш контрагент не заявит вычет по этому документу.
Вы ему исправленный счет-фактуру выдали? Формально это проблемы контрагента, что он своевременно не уведомил вас о новых реквизитах.
Здравствуйте!
Вы можете, но не обязаны, подать уточенную декларацию. Занижения налога нет, поэтому подача уточненки на ваше усмотрение.
Если будете подавать уточненку, то надо исправить счет-фактуру, указав верный ИНН и переформировать декларацию. Можете пересдать ее целиком или указать для раздела 8 признак актуальности "1" - актуален (если ранее представленные сведения не меняются), а для раздела 9 - "0", неактуален
Здравствуйте!
Да, вы можете обмениваться неформализованными документами.
Принципиально в электронном документообороте между организациями с 1 января 2026 ничего не меняется.
Электронные документы, подписанные КЭП, в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Отменены только XML-форматы актов (накладных).
При этом законодательство не содержит норм, определяющих обязанность применения налогоплательщиками исключительно форматов первичных учетных документов, которые установлены приказами ФНС России, это и были рекомендуемые форматы.
Здравствуйте!
В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасная" (допустимая или т.п.) доля вычетов НДС отсутствует, поэтому ситуация у вас нормальная, но контролирующие органы следят за всеми возможными фактами занижения налогов.
Ответить, как вы и описали ситуацию, примерно так:
В ответ на Требование № … поясняем следующее. Высокий удельный вес вычетов в декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2025 года обусловлен следующим:
1. Основным видом деятельности компании является …. В указанный период компания приобретала значительное количество (что купили) для последующей продажи, что и обусловило рост вычетов НДС.
2. В связи с непростой экономической ситуацией сократились объемы продаж. Из-за снижения покупательского спроса выручка от реализации товаров в указанный период снизилась по сравнению с плановыми показателями.
3. Компания планирует увеличить объем продажи. Это должно привести к уменьшению доли вычетов НДС и увеличению облагаемой НДС выручки.
В Налоговом кодексе РФ понятие "безопасная" доля вычетов НДС отсутствует, поэтому ситуация у вас нормальная, но контролирующие органы следят за всеми возможными фактами занижения налогов.
Не имеет значения, сколько вы фактически заплатили, смотреть надо, сколько вы начислили.
Начисленные ранее суммы, указаны в декларации за 9 месяцев.
Это строки 180 и 290 листа 02.
Если в декларации за год налог на прибыль всего (стр. 180 листа 02) получился равным 10 млн. руб., то от этой суммы надо отнять начисленные ранее авансовые платежи (налог за 9 месяцев и ежемесячные авансы, которые вы должны были платить в октябре-декабре)
По декларации это:
стр. 210 за год = стр. стр. 180 декларации за 9 месяцев + стр. 290 декларации за 9 месяцев
Сумма к доплате указывается по строкам 270-271 листа 02 и переносится в раздел 1.1
стр. 270-271 = стр. 180 минус стр. 210
Если получилось отрицательное значение, оно указывается в стр. 280-281
Здравствуйте!
А о какой доплате речь?
Все платежи, кроме возникающих в декларации за год, являются авансовыми.
Если вопрос про заполнение строки 210 листа 02 в декларации за год, то она равна:
стр. 180 декларации за 9 месяцев + стр. 290 декларации за 9 месяцев
Здравствуйте!
Несвоевременное отражение операций в бухгалтерском учете считается ошибкой.
Ошибка, обнаруженная до подписания годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год совершения ошибки, исправляется декабрем того года, в котором допущена ошибка (п. 6 ПБУ 22/2010)
Или вы можете провести документы в ноябре 2025.
Речь об УПД от поставщиков?
По НДС корректировка не требуется, если вы сами этого не хотите.
Вы имеете право заявить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
То есть в декларации за 1 квартал 2026 или позже.
Здравствуйте!
У вас расчеты именно с Ростелеком, и оплата поступившая вам от факторинговой компании для вас является оплатой от Ростелеком.
Поэтому проще всего сразу в выписке банка указать плательщиком Ростелеком. А информацию о том, что физически оплата поступила от третьего лица, можно в комментарии.
Можно и корректировки создавать, но это лишние операции, которые не несут в себе никакого практического смысла.
В какой момент вы видите недоплаченную разницу?
У вас сумма сделки с учетом доп. соглашения 1 115 000, так?
Вы получили аванс 516 000 руб. И получите вторую оплату 599 000 рублей
1 115 00 - 516 000 = 599 000. Задолженности нет.
По НДС
С этой сделки вы должны заплатить НДС 201 065,57 руб.
При получении аванса вы начислили НДС 86 000, руб.
При отгрузке вы начислили НДС 201 085,57 руб. и взяли к вычету 86 000,00
Итого НДС к оплате: 86 000 + 201 065,57 - 86 000 = 201 065.57.
Ровно столько, сколько вы должны от реализации на 1 115 000 руб.
Надо оформить, как я вам и написала:
Вы пытаетесь что-то усложнить там, где это не требуется. Представьте, что ставка НДС не менялась, а было просто изменение стоимости.
Вы бы так документы и сформировали.
Счет-фактуру на аванс на сумму фактически полученного аванса
УПД на реализацию на сумму реализации в соответствии с условиями договора
Счет на оплату - на разницу между суммой реализации и полученным ранее авансом
Вы получили уже доплату 599 000 рублей?
До или после отгрузки?
По всем полученным в 2026 году оплатам, если это оплата задолженности прошлого года, а аванс будет, ставка 22%
От 516 000 рублей НДС будет 93 049,18 руб.
У вас отгрузка на 1 115 000 руб., включая НДС?
Аванс был получен 516 000 руб., включая НДС?
К доплате 599 000 рублей, включая НДС. На эту сумму один счет и формируете.
09.12.2025 – счет-фактура на аванс на 516 000, в том числе НДС 86 000,00 по ставке 20/120
Никаких причин на оформление корректировочного счет-фактуры на аванс не вижу, у вас как был аванс 516 000 со ставкой 20/120, так и есть.
Пояснения из письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ были несколько странны.
Если прямо следовать нормам НК, то выставлять корректировочный счет-фактуру в случае получения дополнительных сумм авансов продавец не обязан. Ведь товары (работы, услуги) еще даже не реализованы.
Полученную доплату продавец должен рассматривать как получение нового авансового платежа и выставить на него самостоятельный авансовый счет-фактуру со ставкой 22/122
По опыту перехода со ставки 18% на 20% в 2019 всё прекрасно прошло без сомнительных корректировок.
В январе 2026 реализация на 1 115 000,00, НДС 201 065,57 по ставке 22%
К доплате 599 000,00
Если доплата после реализации, то к вычету НДС с аванса полученного в декабре, 86 000,00 рублей.
Если доплата до реализации, то сначала счет-фактура на аванс на сумму доплаты. От 599 000,00 будет 108 016,39 руб.
И тогда после реализации два вычета: 86 000,00 и 108 016,396
Если у вас по договору к доплате 844 300,00 руб., то при получении оплаты формируете счет-фактуру на аванс на ту сумму, которая в момент поступления денег будет авансом
Здравствуйте!
Книги заполняются в рублях и копейках, Раздел 3 в рублях, поэтому расхождения за счет округлений в разумных пределах нормальны.
Регулярно сдаю декларации по НДС с разницей около рубля, никаких проблем не возникало.
Здравствуйте!
Счет на доплату вы можете выставить, просто указав сумму к доплате, столько, сколько нужно. Итоговая сумма определяется в зависимости от условий заключенного договора (определена ли сумма без НДС или НДС в том числе)
НДС, указанный в счете, выставленном в 2026 году, будет по ставке 22%
Но не понятно, на каком основании вы не начислили НДС с аванса, полученного в 2025. Вероятно, у вас есть обязанность подать уточненную декларацию.
С точки зрения методологии учета наиболее правильный вариант через сторнирование документа. Вы ведь полностью отменяете лишнюю реализацию, а не вносите исправления.
Можно делать и через Корректировку реализации с видом "исправление в первичных документах", но в доп.листе книги продаж может появится лишняя запись.
По поступлениям, если вы не отменяете их полностью, то да, исправления через Корректировку поступления с видом "исправление собственной ошибки"
Здравствуйте!
В бухгалтерском учете ошибки текущего года исправляются в месяце их обнаружения (сторнировочными или дополнительными записями) по соответствующим счетам (п. 5 ПБУ 22/2010).
Или если ошибка прошлого года, обнаруженная до подписания годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год совершения ошибки, исправительные записи (сторнировочные или дополнительные) делаются декабрем (п. 6 ПБУ 22/2010).
По НДС потребуется уточненка, поскольку оснований для применения вычета в текущем периоде нет.
Для этого заполняется дополнительный лист книги продаж за тот квартал, когда была проведена лишняя реализация (п. 11 Правил ведения книги продаж). В нем надо аннулировать ошибочный счет-фактуру (п. п. 2, 3, 4, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж), то есть зарегистрировать в доплисте ошибочный счет-фактуру таким же образом, как вы регистрировали его в книге продаж, но со знаком "минус" в графах со стоимостными и количественными показателями 13а - 19, 22, 23. (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).
Поскольку налог на прибыль не занижен, то подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль не обязательно, вы просто можете учесть это изменение по итогам года.
Если вы используете 1с Бухгалтерия, то для получения результата можно в журнале «Операции, введенные вручную» создать операцию «Сторно документа». Сформируются сторнировочные проводки, в том числе по налоговому учету. На закладке «НДС» укажите, что формируете записи доп.листа и корректируемый период.
При формировании корректировочной декларации эта запись туда должна попасть.
Добрый день!
Программа отрабатывает базовые алгоритмы.
Да, можете направить первичную без доп.листов, а следом корректировочную.
Корректировку лучше отправлять, когда первичная будет принята
Если все исправления попадают в еще не сданную декларацию, то конечно, уточненку подавать не надо.
Здравствуйте!
Вы можете заявить входной НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам в течение трех лет.
Начинает исчисляться этот срок с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235).
Никаких особенностей при смене года с 2025 на 2026 нет.
Последний день, когда вы могли подать декларацию с вычетом по счету-фактуре от октября 2022 был 31.12.2025. Сегодня уже 22 января 2026.
Речь не о декларации "за период", а о дате, когда можно подать декларацию.
Нет, доп.лист к книге продаж 4-го квартала 2025
В доп.листе две строки:
аннулирование неправильного счета-фактуры. (суммы с минусом)
новый счет-фактуры (исправление № ... от января 2026)
В 1 квартале 2026 у вас в книгах по НДС нет никаких операций, только проводки по бухгалтерскому учету.
И 1с не вывела вам доп.листы в отчете за 4 кв. 2025?
Посмотрите в настройках. Должно быть указано Формировать дополнительные листы - за текущий период.
И если поставите галочку "Выводить только доп.листы", то будут только доп.листы.
Или в верхней строке есть выбор "Основной раздел" или "Доп.листы"
Здравствуйте!
Доходы от реализации для контроля лимита по п. 3 ст. 286 НК РФ определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ
При возврате товара в том же налоговом периоде, в котором он реализован, вы корректируете выручку от реализации этого периода, то есть уменьшаете доходы, определенные согласно 249 статьи НК.
Поэтому в вашем случае выручка получается 59 млн. руб., и обязанности платить ежемесячные авансы нет.
Вы книгу продаж за какой период сформировали, когда вам 1с такие слова написала?
Здравствуйте!
Не отражение расхода в целях налога на прибыль не влияет на право применить вычеты НДС, если расход не учтен по причине «не хотим показывать убытки», а сам по себе вполне экономически обоснован и использован в деятельности, облагаемой НДС.
В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право заявить вычеты в пределах трех лет с даты принятия на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)
Срок начинает течь с даты принятия на учет и истекает в последний день квартала, на который приходится окончание данного трехлетнего срока.
Именно такой позиции придерживается Минфин в письме Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235
При этом три года не продлеваются на срок представления декларации (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.04.2021 N Ф08-2616/2021 по делу N А63-4186/2020, Определение Верховного Суда РФ от 24.08.2021 N 308-ЭС21-13958 по делу N А63-4186/2020).
То есть предельный срок подачи декларации с заявлением вычета по счету-фактуре от 31.12.2022 истек 31.12.2025.
По счетам-фактурам от 1 квартала 2023 вы еще можете заявить вычеты до 31.03.2026
Добрый день!
В обоих приведенных вами письмах Минфина и ФНС разбираются ситуации, когда обязанность по уплате ежемесячных авансов возникла по состоянию на конец третьего квартала. Если же превышение выручки случилось внутри четвертого квартала, то единственной формулой расчета платежей на 1 квартал является положение ст. 286 НК РФ, где сказано:
"Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода."
Если по итогам 3 квартала обязанности платить ежемесячные авансы не было, то платежи в 4 квартале = 0. Соответственно и в 1 квартале будут равны 0
Здравствуйте!
Вычеты НДС производятся на основании правильно оформленных оригиналов счетов-фактур. Сканы не являются такими документами и со стороны ФНС в случае проверки наверняка будут претензии.
Есть судебные акты с противоположными выводами. Например, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2011 по делу N А45-15053/2010 указывается, что действующее налоговое законодательство не содержит требований о регистрации исключительно оригиналов счетов-фактур, полученных от поставщиков, и не предусматривает запрета на предъявление счета-фактуры покупателю путем использования факсимильной связи или какого-либо ограничения его использования.
Но сам факт того, что были суды говорит, что спор вероятен. И возможно, у вас даже не настоящие сканы, а картинки, которые генерит 1с.
При передаче документов по ЭДО все даты фиксируются (отправка, получение) и будет затруднительно утверждать, что вы имели право на вычеты в 1 квартале 2025 по счетам-фактурам, полученным в январе 2026.
Оцените суммы НДС по спорным документам и вероятность документарной проверки. Возможно, имеет смысл все-таки попытаться получить оригиналы на бумажном носителе.
Здравствуйте!
Вычет НДС с аванса (при наличии права на такой вычет) можно заявить исключительно в том квартале, в котором выполнены все условия для вычета (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя.
При этом вы пишете, что авансовый счет-фактуру не получали, значит права на вычет у вас в принципе нет.
Получив счет-фактуру на аванс сейчас, вы можете только подать уточненную декларацию за 2 квартал 2025. При этом у вас будет декларация с уменьшением, что возможно, нецелесообразно (период полностью откроется для камеральной проверки и проверять имеют право не только изменения)
Исправления должны быть отражены в декларации за 4 квартал 2025.
Если бы вы провели исправление 2025 годом, то сразу в книге продаж (аннулирование/ввод нового). Вы написали, что провели исправление в 2026 году. Тогда получается, что будут доп.лист. Дополнительный лист к книге продаж 4-го квартала 2025.
Но посмотрите, как у вас программа "отработала", может уже и включила исправление в декларацию за 4 квартал 2025, ведь срок подачи еще не истек.
Вам главное отразить исправления в 4 квартале.
Здравствуйте!
У вас именно ошибка, поэтому сформировать надо исправленный документ (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Корректировочный документ оформляется в случае корректировок в связи с новой договоренностью сторон. Исправление ставки НДС никак не может быть договоренностью сторон.
Корректировка формируется с указанием в строке 1а - даты исправления, то есть текущей, а в строке 1 информация о номере и дате из первичного экземпляра.
При этом, если исправления повлияли на сумму налога, и нужно исправить книгу продаж за истекший квартал, то заполняется дополнительный лист книги продаж за этот квартал. В нем аннулируйте ошибочный счет-фактуру, а затем зарегистрируйте исправленный счет-фактуру.
Теоретически согласие покупателя на эти исправления не требуются, но возможны споры по суммам. Смотрите, как у вас установлена стоимость в договоре.
Здравствуйте!
Поступившая вам оплата от третьего лица для вас является оплатой от вашего покупателя, поэтому счет-фактуру вы формируете на вашего покупателя, с которым заключили договор. Никаких особенностей в целях НДС при этом не возникает.
Да, при доплате арендатор просто выделит НДС от суммы доплаты. НДС не считают по данным, указанным в платежном поручении, поэтому вам в принципе всё равно, что там будет написано.
В 1с поступление денег на доплату от покупателя отражается точно также, как и просто оплата. Документ поступление на р/с, будет сформирована проводка 51 - 62.02
Здравствуйте!
Оплата, полученная за последний месяц, попадает под действие пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, и при поступлении оплаты возникает момент определения налоговой базы, поэтому НДС с полученного аванса надо начислить.
Срок выставления счетов-фактур один для всех видов счетов-фактур - не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если последний день срока выпадет на выходной, праздничный или нерабочий день, счет-фактуру составьте не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При этом обратите внимание, что если оплата поступила в одном налоговом периоде, то несмотря на право выставить счет-фактуру в другом периоде, вы должны включить это начисление НДС в период получения оплаты.
Платежное поручение на доплату оформляется без каких-либо особенностей, например, с назначением платежа «Доплата по договору … , в том числе НДС 22%»
Что касается оплат, полученных в течение месяца в счет оплаты этого же месяца, то с формальной точки зрения счет-фактуру формировать надо. Но вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи, арендные платежи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Полагаю, в вашем случае можно применять эти разъяснения.
Здравствуйте!
Надо просто сформировать счет покупателю, указан сумму доплаты.
На примере:
Вы получили в 2025 аванс 120 руб., выставили счет-фактуру на аванс на 120 руб., с НДС 20 руб. по ставке 20%
В январе вы отгрузили на 122 рубля, выставили счет-фактуру на 122 рубля с НДС 22 рубля по ставке 22%
Одновременно применяете вычет НДС с полученного аванса по счету-фактуре от 2025 года (НДС 20 руб.)
Покупатель остался вам должен 2 рубля. На эту сумму и выставляете счет, НДС в т.ч. по ставке 22%.
После поступления оплаты взаиморасчеты с контрагентом закроются.
Здравствуйте!
Если превышение возникло в 4 квартале, несмотря на то, что у возникает обязанность платить ежемесячные авансы, в первом квартале всё равно платить не надо.
Статья 286 НК:
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
В четвертом квартале у вас платеж была равен нулю. Поэтому и в первом будет ноль.
Подавать уточненную декларацию за 9 месяцев также нет никаких оснований, потому что по итогам этого отчетного периода у вас не было обязанности платить ежемесячные авансы.
А вот по окончании 1 квартала 2026 вам надо посчитать выручку за 2-3-4 кварталы 2025 и 1 квартал 2026, и если превышение сохранится, то начислить в декларации за 1 квартал 2026 ежемесячные авансы, которые надо будет платить в апреле-июне 2026.
Здравствуйте!
Вы продавец или покупатель? Документы электронные или на бумажном носителе?
Если речь о электронном документообороте, то определяющее значение имеет то, что именно передается по документу и условия договора.
В каждой конкретной ситуации надо оценивать, какое значение имеет дата подписания.
Если речь о материальных ценностях, которые должны быть приняты и нет никаких иных документов (транспортных, например), кроме накладной/УПД, подписанного по ЭДО, то дата подписания имеет значение. То же касается и работ, которые должны быть приняты.
Если же речь об услугах (длящихся, абонентских, арендных, лицензионных), когда приемка со стороны заказчика не требуется, то они принимаются тем периодом, к которому относятся.
Касательно вычетов по НДС, то если факт принятия на учет полученного относится ко 2 кварталу, УПД датируется 2 кварталом, то покупатель имеет право на вычет во 2 квартале при поступлении счет-фактуры (УПД) до 25 июля
п. 1.1 ст. 172 НК РФ:
При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Здравствуйте!
С технической точки зрения никаких препятствий нет. Но даты отправки, получения, подписания будут зафиксированы.
Обычно определяющее значение имеет то, что именно передается по документу и условия договора.
В каждой конкретной ситуации надо оценивать, какое значение имеет дата подписания.
Если речь о материальных ценностях, которые должны быть приняты и нет никаких иных документов (транспортных, например), кроме накладной/УПД, подписанного по ЭДО, то дата подписания имеет значение. То же касается и работ, которые должны быть приняты.
Если же речь об услугах (длящихся, абонентских, арендных, лицензионных), когда приемка со стороны заказчика не требуется, то они принимаются тем периодом, к которому относятся.
При подписании стоит обращать внимание на заполнения реквизита о принятии товаров/работ услуг, этот показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав/реальная дата принятия услуг, результатов работ.
При этом нет запрета на передачу дубликатов по ЭДО, и разумеется, лучше иметь такие документы, чем никаких. Желательно иметь подтверждение, что это именно повторно направленные документы (переписка или прямое указание в пакете документов), ведь у вашего поставщика скорее всего остались ранее оформленные экземпляры.
Есть налоговые риски по НДС, поскольку может быть непросто доказать, что на момент подачи декларации у вас были в наличии оригиналы документов.
Наиболее безопасно все-таки получить всё на бумажном носителе.
Никаких последствий, тем более, что у вас восстановление НДС, то есть увеличение налоговых обязательств
Здравствуйте!
Вы про заполнение строки 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль?
В декларации за 9 месяцев стр.210 = стр. 180 декларации за 1 полугодие + стр. 290 декларации за 1 полугодие.
Добрый день!
Вы возврат товара произвели на основании какого-то документа? Наверно, была накладная на передачу. Дата у этого документа 14 августа? Вот эта дата и получается "наиболее ранняя". Корректировать надо 3 квартал.
Здравствуйте!
"Заявка на конвертацию" - это указание на перевод бонусов на ваш счет?
Денежные средства, зачисленные на расчетный счет организации в обмен на накопленные по программе лояльности "СберБизнес Спасибо" бонусные баллы, являются доходом организации.
В бухгалтерском учете поступления на расчетный счет организации по программе лояльности "СберБизнес Спасибо" учитываются в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99).
В целях налога на прибыль такие поступления учитываются в качестве внереализационных доходов на основании ст. 250 НК РФ.
На дату зачисления денежных средств на расчетный счет формируются проводки:
51 – 76.09 (в 1с документ «Поступление на р/с» с видом «Прочее поступление»)
76.09 – 91.01 (в 1с операция, введенная вручную)
Или можно заменить одной:
51 – 91.01 (в 1с документ «Поступление на р/с» с видом «Прочее поступление»)
Здравствуйте!
Отказ покупателя принять товар следует расценивать как ненадлежащее исполнение обязательства с его стороны. Соответственно, удержанная на основании заключенного соглашения сумма аванса может рассматриваться как возмещение убытков или иная договорная неустойка, которая на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК ПФ и включается во внереализационные доходы на дату заключения соглашения.
Документ на удержанную сумму аванса – это ваше соглашение с покупателем.
Этот вид дохода не является объектом обложения НДС, поскольку сумма не связана с реализацией товаров (работ, услуг). Это следует из анализа п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ). Таким образом, вычет возможен, если договор расторгнут (или в него внесены изменения) и аванс возвращен.
Поэтому по возвращенной части аванса вы имеете право на вычет НДС после возврата и в течение одного года с момента отказа от товаров. (п. п. 1.1, 4 ст. 172 НК РФ).
Поскольку возврата части аванса не было, формально условие для применения вычета по невозвращенной сумме не исполнено и тут вычет применить нельзя.
Также нельзя учесть НДС с аванса при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов. На это неоднократно указывал Минфин России применительно к ситуации, когда в состав внереализационных доходов включается списываемая в связи с истечением срока давности кредиторская задолженность по полученному авансу (см., например, Письмо Минфина России от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).
Однако при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
Таким образом, вы можете уменьшить доход от невозвращенного аванса на сумму НДС, но этот вариант не является однозначным.
Также имеет смысл обратить внимание на то, как именно сформулировано положение соглашения, касающееся удержания части аванса. Если в соглашении прямо указано, что на покупателя налагается договорная санкция, а часть полученного аванса идет в зачет уплаты этой санкции, то этот зачет будет являться возвратом аванса, а вы можете принять уплаченный с аванса НДС к вычету, потому что ваше обязательство по его возврату прекращено зачетом встречного однородного требования (Письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 11.09.2012 N 03-07-08/268).
Здравствуйте!
Дата получения УКД никак не влияет на дату восстановления НДС.
Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету "входящий" НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров.
При этом восстановление НДС производится покупателем в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат:
- дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав
или
- дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
При возврате товара у вас ведь есть первичный документ по факту возврата. Тогда и должны были восстановить НДС
Так что или подавать уточненку за 3 квартал или договариваться с поставщиком на переделку всех документов по возврату на более поздний период
Акт вам должны вручить по общему правилу в течение пяти рабочих дней со дня его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Если инспекция нарушит этот срок, отменить итоговое решение по такой проверке только по этой причине не получится (п. 14 ст. 101 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).
Акт вручат (п. 5 ст. 100 НК РФ):
- под подпись вам лично или вашему представителю. Если акт получает ваш представитель, то ему нужно указать реквизиты доверенности (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ);
- иным способом, который подтвердит дату получения акта (например, по ТКС).
Вместе с актом проверяющие вручат извещение о дате, времени и месте рассмотрения материалов проверки. Это предусмотрено самой формой акта.
После получения акта у вас есть 1 месяц на подачу возражений.
По итогам рассмотрения вынесут решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (ст. 101 НК РФ)
Одним из условий освобождения от ответственности при подаче уточненной декларации является представление уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК). Если акт уже составлен, то данное условие не соблюдается.
Занижение налоговой базы по НДС может повлечь такие виды ответственности, как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) или неуплата налога (ст. 122 НК РФ).
Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налоговой базы - 20% от суммы задолженности по налогу, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Штраф за неуплату НДС из-за занижения налоговой базы составит 20% от суммы недоимки или 40%, если налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
При занижении налоговой базы по НДС нельзя одновременно штрафовать и по ст. 120, и по ст. 122 НК РФ (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
На недоимку также начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Здравствуйте!
В 1с в документе "Поступление на р/с" укажите вид Вид операции "Прочее поступление", а сумму в поле "Доход по УСН" обнулите
Только частями, если оплаты в разные даты, потому одним из условий вычета является факт оплаты.
Такого документа не бывает. Для вычета НДС с аванса полученного при возврате аванса запись в книге покупок делается на основании счета-фактуры на аванс, который вы сформировали при получении аванса.
Здравствуйте!
При получении предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Сделать это можно и в день поступления аванса.
Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает возможности оформления авансовых счетов-фактур по окончании месяца или налогового периода (на остатки авансов на конец месяца или квартала).
Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Также, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней, можно отступить от правила, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553).
В остальных случаях нарушение порядка, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ, может привести к спорам с налоговым органом. В частности, такие действия могут быть квалифицированы как занижение налоговой базы, повлекшее неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ) или грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Здравствуйте!
Третье лицо выдает вам заем путем перечисления денег на Организацию Б
Вы должны получить проводку: 62.02/Организация Б – 66 (67)/Третье лицо
Сделать это надо на дату перечисления средств третьи лицом. Для подтверждения операции вы можете запросить, например, копию платежного поручения.
Специальных документов для такой операции в 1с не предусмотрено. Вы можете получить эту проводку через документ «Корректировка долга» с видом «Прочие корректировки» или Операцией, введенной вручную.
При получении предоплаты вами был начислен НДС с аванса полученного.
Вы можете заявить к вычету ранее уплаченный НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки. Сделать это вы вправе в случае возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора. Для этого нужно (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
- вернуть авансовый платеж покупателю. При этом не имеет значения, вернули вы аванс в денежной или иной форме;
- отразить в учете соответствующие операции по корректировке. Так, например, в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" книги покупок укажите документы, которые подтверждают возврат аванса покупателю (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044). Таким документом может быть платежное поручение, в поле "Назначение платежа" которого будет указано основание для перечисления - возврат предоплаты по договору или иные документы, подтверждающий факт возврата.
Здравствуйте!
Любое требование по телефону не является правомерным.
Акт камеральной проверки проверяющие должны составить только в одном случае - если при проверке обнаружили нарушения (п. 5 ст. 88 НК РФ).
Сам факт неподачи вашим поставщиком декларации не является вашим правонарушением. Обычно предварительно поступает требование о предоставлении пояснений (по ТКС).
Но оцените «качество» вашего поставщика и полученных от него документов, в том числе в плане возможности доказать реальность сделки.
Здравствуйте!
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). То есть платить налог на прибыль и в том числе ежемесячные авансовые платежи, вы после перехода не должны.
Теоретически просто на основании этого положения начисление ежемесячные авансовых платежей на январь-март 2026 должно быть снято налоговым органом при поступлении вашего уведомления о переходе на УСН. Но следить за этим надо, например, посмотреть, что у вас происходит в ЛК на nalog.ru по ЕНС.
Ранее были рекомендации подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев, в которой обнулить строки 320 - 340 листа 02. И включить в состав декларации два подраздела 1.2, где по строке с кодом 001 проставить кварталы, на который подается соответствующий раздел. На 1 квартал будет ноль, на 4 квартал начисления.
Но уточненная декларация подается при обнаружении в декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В декларации за 9 месяцев 2025 у вас ошибок не было.
Здравствуйте!
Затраты организации, связанные с оплатой услуг банка, являются прочими расходами и признаются в том отчетном периоде, в котором услуги оказаны банком (п. п. 11, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Комиссия банку отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов. Для расчетов с банком (в зависимости от принятой учетной политики) может быть использован счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" либо счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Таким образом, если оплата была авансом в декабре за январь, то будут проводки
76.09 – 51 в декабре
91.02 – 76.09 в январе
Если наоборот, то:
91.02 – 76.09 в декабре
76.09 – 51 в январе
В налоговом учете ежемесячная комиссия банка относится к внереализационным расходам (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
При исчислении налога на прибыль комиссию банка учитывают при методе начисления - как правило, на дату расчетов по договору (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), то есть то есть на дату списания банком комиссии с расчетного счета или на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором прошло такое списание.
Здравствуйте!
В целом ответ ИИ верен, за исключением этого:
Дело в том, что один из основных принципов бухучета – это осмотрительность, то есть готовность к скорейшему признанию расходов и убытков, чем доходов. Поэтому если по вашей учетной политике установлен лимит отнесения актива к НМА более 25 тыс. руб., то нет никаких оснований признавать эту лицензию НМА, даже если она бессрочная.
В налоговом учете, да, поскольку срок действия лицензии относится к нескольким периодам, то этот расход по мнению Минфина должен признаваться в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия лицензии (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
При этом, если условиями лицензионного соглашения срок использования не установлен, расходы на приобретение неисключительных прав принимаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного п. 4 ст. 1235 ГК РФ (5 лет), а не единовременно.
Здравствуйте!
Все платежи по налогу на прибыль, кроме окончательного за год, являются авансовыми.
Есть три способа уплаты авансовых платежей:
1. по итогам каждого квартала;
2. по итогам каждого квартала и ежемесячно;
3. по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
Третий способ организации применяют по собственному желанию, подав в ФНС уведомление о переходе на ежемесячные платежи по фактической прибыли до 31 декабря года, предшествующего переходу. Размер выручки не имеет значения, но возникает необходимость подавать декларации по налогу на прибыль ежемесячно.
Первый и второй способы зависят от выручки.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн руб. за квартал, платят только квартальные платежи. Если порог превышен, то и квартальные, и ежемесячные.
То есть, например, чтобы определить, должны ли вы платить ежемесячные авансы с апреля 2026, надо взять выручку за предыдущие четыре квартал. Это период с апреля 2025 по март 2026. Если сумма (без НДС) больше 60 млн. руб., что в среднем за квартал дает больше 15 млн. руб., то возникает обязанность платить ежемесячные авансы. Начисление этих авансов производится в декларации за 1 квартал 2026.
Далее по итогам полугодия снова надо «проверяться», взяв период с июля 2025 по июнь 2026. Если сумма окажется меньше 60 млн. руб., то перестаете платить ежемесячные авансы, если больше, то продолжаете. То же самое по итогам 9 месяцев, период будет с октября 2025 по сентябрь 2026.
По итогам года начисление ежемесячных авансов не производится, потому что авансы, подлежащие уплате в 1 квартале равны авансам в 4 квартале, и начисляются сразу в декларации за 9 месяцев.
Никаких уведомлений по переходу с первого на второй способ или обратно подавать не надо, обязанность фиксируется в самих декларациях.
Есть особенности для вновь созданных организаций (с даты регистрации прошло менее года).
Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ). А далее для проверки обязанности по уплате ежемесячных авансов берут не среднюю выручку за четыре квартала, смотрят на выручку в месяц/квартал. Если выручка в каком-либо месяце превысила 5 млн. руб. или 15 млн. руб. в квартал, то возникает обязанность по уплате ежемесячных авансов. (п. ст. 287 НК РФ).
Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо.
Т.е. ежемесячный платеж равен:
Во 2 квартале: (начисленный квартальный платеж в 1 квартале (стр. 180 листа 02)) / 3
В третьем квартале: (начисленный платеж за полугодие) минус (начисленный платеж за 1 квартал) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за полугодие) – стр. 180 листа 02 за 1 квартал) / 3
В четвертом квартале (начисленный платеж за 9 месяцев) минус (начисленный платеж за полугодие) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за 9 мес.) – стр. 180 листа 02 за полугодие) / 3
В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года
Уплаченные в течение квартала ежемесячные платежи идут в зачет по уплате квартальных, поэтому квартальный платеж (налог по итогам квартала) может быть как доплате, так и к уменьшению.
Уплата и ежемесячных, и квартальных платежей производится в составе ЕНП, без подачи уведомлений. Ежемесячные авансовые платежи в течение квартала вы должны перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Для примера.
В 1 квартале 2026 вы не должны были платить ежемесячные авансы.
Налог за 1 квартал (он же квартальный аванс) – 300 руб.
Выручка превышена и с апреля вы должны платить ежемесячные авансы.
В декларации за 1 кв. 2026 по листу 02:
Стр. 180 = 300 руб.
Стр. 210 = 0 руб.
Стр. 270-271 = 300 руб. (эти суммы переносятся в раздел 1.1)
Стр. 290 = 300 руб. (указывается общая сумма на все 3 платежа, разбивка по срокам в разделе 1.2)
За 1 полугодие налог по стр. 180 = 800 руб.
Стр. 210 = 600 руб. (стр. 180 за 1 кв. + стр. 290 за 1 кв.)
Стр. 270-271 = 200 руб.
Стр. 290 = 500 руб. (стр. 180 за 1 полугодие минус стр. 180 за 1 квартал)
За 9 месяцев налог по стр. 180 = 1000 руб.
Стр. 210 = 1 300 руб. (стр. 180 за 1 полугодие. + стр. 290 за 1 полугодие)
Стр. 280-281 = 300 руб.
Стр. 290 = 200 руб. (стр. 180 за 9 месяцев минус стр. 180 за 1 полугодие)
Стр. 320 = стр. 290
За год налог по стр. 180 = 1400 руб.
Стр. 210 = 1 200 руб. (стр. 180 за 9 месяцев. + стр. 290 за 9 месяцев)
Стр. 270-271 = 200 руб.
Стр. 290 и 320 в декларации за год не заполняются
Проводки в БУ:
Начислен налог: 99.02 - 68.04
Отражена обязанность по оплате: 68.04 – 68.90
Начислены ежемесячные авансы 68.04 – 68.90
Отражена сумма налога к уменьшению: сторно 68.04 – 68.90 (если по декларации получается уменьшение)
В НУ никаких проводок нет
Здравствуйте!
Если требование ФНС правомерно, и вы будете подавать уточненку, то вы не обязаны сдавать одновременно с уточненной декларацией пояснения, поскольку в НК РФ такого требования нет.
Согласно п. 3. ст. 88 НК РФ вам предложено представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок, так?
Поэтому не имеет никакого значения, что сначала уточненка или пояснения, надо отреагировать в установленный срок (5 рабочих дней после получения требования ИФНС).
Здравстуйте!
Все стоимостные показатели счета-фактуры, и НДС в том числе указываются в рублях и копейках. То есть два знака после запятой, до целых чисел округление не предусмотрено. (п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, п. 3 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, п. 8 Правил ведения книги покупок, п. 9 Правил ведения книги продаж)
Здравствуйте!
У вас раздельный учет по НДС? По мнению Минфина изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается продавцом при расчете пропорции для распределения "входного" НДС за тот налоговый период, в котором была отгрузка этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Письмах Минфина России от 09.07.2018 N 03-07-11/47590, от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30737.
Поэтому, если изменение стоимости произошло в другом периоде, пропорцию для распределения налога нужно пересчитать за период отгрузки.
Здравствуйте!
Вы должны начать рассчитывать и уплачивать налог на прибыль с 1-го числа месяца, в котором утратили право на УСН. И применяете общие правила по сдаче отчетности и срокам уплаты.
Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Поскольку вы утратили право в 4 квартале, то должны заплатить только налог на прибыль по итогам календарного года, который уплачивается в одинаковый для всех налогоплательщиков срок независимо от способа уплаты авансовых платежей - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Относительно уплаты ежемесячных платежей, то если вы должны их платить по размеру выручки, то при утрате права на УСН для целей налога на прибыль вы считаетесь вновь созданной организацией (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
При определении обязанности платить ежемесячные авансовые платежи для вновь созданных организаций действует п. 5 ст. 287 НК, где установлен лимит: пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал.
А согласно п. 6 ст. 286 НК обязанность платить ежемесячные авансовые платежи возникает «по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации», в вашем случае с даты утраты права на УСН. Поскольку право на УСН утратили с 1 ноября, то полный квартал для вас пройдет в 1 квартале 2026 года, и возможно, то вы будете обязаны со 2 квартала платить ежемесячные авансовые платежи. Начисление этих платежей будет в декларации за 1 квартал 2026
Здравствуйте!
Обязанность использовать xml-формат, утвержденный приказами ФНС, предусмотрена только для счетов-фактур и УПД со статусом 1.
Все прочие документы вы имеете право направлять в иных форматах, в том числе pdf.
Также не запрещено использовать акты выполненных работ. Единственное изменение заключается в том, что с 01.01.2026 вы не сможете сделать этот акт в xml-формате, потому что он отменен. Но в pdf можно.
Добрый день!
Вы формируете проводку 91.02 - 62.01
И этот не учитывается в целях налога на прибыль. Обоснование:
Дохода на ОСНО (при методе начисления по налогу на прибыль) не возникает, НДС тоже нет.
Здравствуйте!
Раз вы внесли исправления сразу в первичные документы, то для подачи уточненной декларации надо просто заново сформировать декларацию по НДС за 3 квартал, указать номер корректировки и сдать.
В результате исправлений сумма получилась больше или меньше? Если больше, и вы на ОСНО, то, возможно, надо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев. Если реализация уменьшилась, то не надо, изменения просто учтутся в декларации за год.
Также проверьте, что у вас было с авансами по этой продаже. Если была предварительная оплата, то надо переформировать записи покупок, потому что могли изменится суммы к вычету по зачету этих авансов.
Но правильно в таких случаях, при условии, что требования контрагента обоснованы, править не первичные документы, а создавать корректировку реализации. Это может исправление ошибки, если действительно была ошибка или корректировка по согласованию сторон, если изначально документы были выставлены правильно, а потом уже вы с покупателем договорись о чем-то ином.
Здравствуйте!
По п. 6 ст. 172 НК РФ эти вычеты производятся в размере исчисленного налога. При получении аванса у вас налог был исчислен исчислен по ставке 20%.
При повышении ставки с 18% до 20% в 2019 году ФНС в письме от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ давала такие пояснения:
«Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 процента с оплаты, частичной оплаты, полученной до 01.01.2019 в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся продавцом с даты отгрузки этих товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 процента в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 172 Кодекса.»
То есть с отгрузки вы начисляете НДС 220 рублей а вычету можете поставить 200 рублей.
Здравствуйте!
Если никаких соглашений о предоставлении ретро-скидок вы с покупателем подписывать не будете, то это прощение долга.
В расходах для целей налогообложения сумму прощенного долга вы учитывать нельзя.
Прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в расходах, как правило, учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343).
Если у вас УСН, то на дату прощения долга нужно признать доход от их реализации.
При УСН получением дохода считается не только поступление в качестве оплаты денег, но и погашение долга иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Прощение долга - это как раз один из способов прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ). Значит, товары (работы, услуги), по которым вы прощаете долг, формально считаются оплаченными.
В бухгалтерском учете на дату прощения долга дебиторская задолженность в сумме прощенного долга включается в прочие расходы (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Будет проводка 91.02 – 62.01
Здравствуйте!
Ответ ИИ верен, за исключением того, что потребуется подписание на бумаге. Не потребуется. Электронные документы, подписанные КЭП, в силу Закона об электронной подписи равнозначны бумажным документам, подписанным собственноручно (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ).
Отменен только xml-формат актов и Торг-12. Применение xml-формата для этих документов не является обязательным, поэтому в pdf можете их отправлять
Здравствуйте!
Порядок, регулирующий уплату авансовых платежей установлен в статьях 286, 287 Налогового кодекса
Есть три способа уплаты авансовых платежей:
по итогам каждого квартала;
по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.
Третий способ организации применяют по собственному желанию, подав в ФНС уведомление о переходе на ежемесячные платежи по фактической прибыли до 31 декабря года, предшествующего переходу. Размер выручки не имеет значения, но возникает необходимость подавать декларации по налогу на прибыль ежемесячно.
Первый и второй способы зависят от выручки.
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн руб. за квартал, платят только квартальные платежи. Если порог превышен, то и квартальные, и ежемесячные.
То есть, например, чтобы определить, должны ли вы платить ежемесячные авансы с апреля 2026, надо взять выручку за предыдущие четыре квартал. Это период с апреля 2025 по март 2026. Если сумма (без НДС) больше 60 млн. руб., что в среднем за квартал дает больше 15 млн. руб., то возникает обязанность платить ежемесячные авансы. Начисление этих авансов производится в декларации за 1 квартал 2026.
Далее по итогам полугодия снова надо «проверяться», взяв период с июля 2025 по июнь 2026. Если сумма окажется меньше 60 млн. руб., то перестаете платить ежемесячные авансы, если больше, то продолжаете. То же самое по итогам 9 месяцев, период будет с октября 2025 по сентябрь 2026
По итогам года начисление ежемесячных авансов не производится, потому что авансы, подлежащие уплате в 1 квартале равны авансам в 4 квартале, и начисляются сразу в декларации за 9 месяцев.
Никаких уведомлений по переходу с первого на второй способ или обратно подавать не надо, обязанность фиксируется в самих декларациях.
Есть особенности для вновь созданных организаций (с даты регистрации прошло менее года).
Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ). А далее для проверки обязанности по уплате ежемесячных авансов берут не среднюю выручку за четыре квартала, смотрят на выручку в месяц/квартал. Если выручка в каком-либо месяце превысила 5 млн. руб. или 15 млн. руб. в квартал, то возникает обязанность по уплате ежемесячных авансов. (п. ст. 287 НК РФ).
Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо.
Т.е. ежемесячный платеж равен:
Во 2 квартале: (начисленный квартальный платеж в 1 квартале (стр. 180 листа 02)) / 3
В третьем квартале: (начисленный платеж за полугодие) минус (начисленный платеж за 1 квартал) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за полугодие) – стр. 180 листа 02 за 1 квартал) / 3
В четвертом квартале (начисленный платеж за 9 месяцев) минус (начисленный платеж за полугодие) / 3
По декларации: (стр. 180 листа 02 за 9 мес.) – стр. 180 листа 02 за полугодие) / 3
В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года
Уплаченные в течение квартала ежемесячные платежи идут в зачет по уплате квартальных, поэтому квартальный платеж (налог по итогам квартала) может быть как доплате, так и к уменьшению.
Уплата и ежемесячных, и квартальных платежей производится в составе ЕНП, без подачи уведомлений. Ежемесячные авансовые платежи в течение квартала вы должны перечислять не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287 НК РФ).
Да, никакого восстановления НДС у вас нет. Есть вычет, который вы не отразили. Вычеты - это книга покупок, раздел 8
Здравствуйте!
Немного уточню по терминологии. Восстановление – начисление к оплате ранее принятого к вычету НДС. В вашей ситуации же наоборот не отражен вычет НДС с аванса полученного при отгрузке.
Или я не так поняла, что именно вы не отразили?
Уточнить можно через дополнительный лист к книге покупок. (Приложение 1 к разделу 8). Там должна быть запись книги покупок на вычет НДС с аванса на основании ранее сформированного счета-фактуры на аванс
Или просто через переформирование книги покупок целиком (раздел 8 Декларации по НДС). Это не запрещено и проще.
Что касается негативных последствий, то основное – это то, что заново открывается период для камеральной проверки, причем именно всей декларации, а не только изменений. Но без уточненной декларации за 2 квартал исправить вашу ошибку не получится, потому что вычет НДС с аванса полученного переносить на другие периоды нельзя.
Также надо учесть, что уменьшение налога по уточненной декларации отразится на едином налоговом счете только после окончания камеральной проверки.
Здравствуйте!
Опишите, пожалуйста, что именно вы корректируете и почему. Какими документами? Какую дату вы не можете изменить?
Добрый день!
25.10.2022 - первый срок уплаты налога за 3 квартал 2022
А 25.10.2025 истек срок уточнения по операциям за 3 квартал 2022. Точнее уточненку вы подать имеете право, но налог вам не вернут.
Здравствуйте!
Оба способа допустимы. Можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Для этого используйте Формат, который утвержден Приказом ФНС России от 18.06.2025 N ЕД-7-26/535@.
То есть по ТКС надо сделать именно ответ на требование, а не направить письмо. Ответы письмами через «обращения» и ранее вызывали проблемы.
Если документ составлен на бумаге, его электронный скан-образ можно представить в формате tif, jpg, pdf, png.
Здравствуйте!
Не совсем понятно, что вы имеете ввиду под «в выручке указывали суммы зачетов по авансам (плюсом)»
Выручка, например, 100 руб. Был аванс 100 руб., вы показали выручку 200 руб.?
Про пересдачу декларации УСН – опечатка?
Если ошибка, приведшая к излишней уплате налога, есть, то вернуть деньги вы можете только подав уточенные декларации за каждый налоговый период, где есть ошибка.
При подаче утоненной декларации начинается камеральная проверка этой декларации, причем именно всей декларации, а не только изменений.
Если получится декларация с возмещением, то по п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Кроме того, есть еще п. 8.3 ст. 88 НК РФ, по которому у налоговой есть право требовать документы по налоговой декларации, представленной по истечении двух лет.
И п. 8.1. ст. 88 НК РФ, где есть право при проверке декларации по НДС истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, которые им показались противоречивыми или внезапно стали отсутствующими у контрагентов.
Так что смысла назначать вам выездную проверку никакого и нет, и так всё могут проверить.
Также обратите внимание, что если же ошибка привела к завышению налога, но надо учитывать, что возврат (зачет) переплаты возможен, только если прошло не более трех лет со дня окончания срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).
Так, например, первый срок уплаты НДС за 3 квартал 2022 наступал 25.10.2022 и вернуть что-то уже не получится.
Такое утверждение было озвучено в Методических рекомендациях по НДС для УСН" (Письмо ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.)
Но в Налоговом кодексе никаких исключений для применяющих ставки 5(7)% нет. А потому формирование счетов-фактур по предусмотренным НК правилам никак не может рассматриваться в качестве ошибки, а следование рекомендациям ФНС ведет к налоговым рискам.
Здравствуйте!
Как раз наоборот.
При получении предоплаты продавец должен выставить счет-фактуру на сумму полученного аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Сделать это можно и в день поступления аванса.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности оформления авансовых счетов-фактур по окончании месяца или налогового периода (на остатки авансов на конец месяца или квартала).
Есть мнение Минфина России, изложенное в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, что по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Также, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней, можно отступить от правила, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553).
В остальных случаях нарушение порядка, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ, может привести к спорам с налоговым органом. В частности, такие действия могут быть квалифицированы как занижение налоговой базы, повлекшее неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ) или грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Здравствуйте!
УПД на что? (товары, работы или услуги)
Есть зависимость от того, что именно передают вам поставщики.
Если речь о материальных ценностях, то вам необходимо подтверждение даты принятия на учет. Если никаких иных документов (транспортных, например), кроме УПД, подписанного в вашей стороны в августе, нет, то отражение документов в ранее даты подписания с вашей стороны может вызвать спор.
То же касается и работ, которые вы должны принять.
Если же речь об услугах (длящихся, абонентских, арендных, лицензионных), когда приемка со стороны заказчика не требуется, то они принимаются тем периодом, к которому относятся.
Нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н), "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н)) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/84125, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82037).
Таким образом, если в УПД, отправленном по ЭДО в авугусте 2025, будет прямо указано, что отгрузка (передача результата работ) произошла во 2 квартале 2025, а приемка товара (работ) также в конкретную дату, отличную от даты подписания ЭПУД по ЭДО, то операция должна быть отражены в даты, указанные в документе, а не по датам подписания.
Для указания даты получения в формализованном УПД (xml формат в соответствии с Приказом ФНС), предусмотрено поле «Дата получения (приемки)», в котором покупатель может указать реальную дату получения товара.
Что касается НДС, то если факт принятия на учет полученного относится к апрелю, то вы имели право на вычет во 2 квартале при поступлении счета-фактуры (УПД) до 25 июля
п. 1.1 ст. 172 НК РФ:
При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Если вычет был применен во 2 квартале, то безопаснее запросить у поставщика бумажные документы.
Вам надо с покупателем принципиально решить, по какой поставке будет зачтен этот аванс от 30.11.2025
Если по поставке от 02.12.2025, то у вас возникает аванс от платежа, поступившего 02.12.2025 на 4 200. На эту сумму надо сформировать авансовый счет-фактуру. Но это не те 4 200, которые вы получили 30.11.2025
Если 4 200, поступившие 30.11.2025, будут зачтены в счет другой поставки (или возвращены), то по прошедшим операциям у вас нет ни одного аванса, на который надо выставить счет-фактуру.
При отгрузке вы какие суммы зачли?
Если весь платеж на 84 800, полученный 02.12.2025, то так:
вы получили оплату в день отгрузки, то полученные деньги не являются авансом и счет-фактура на аванс не должна формироваться.
старый аванс на 4 200 был получен в период, когда вы не были плательщиком НДС, поэтому счет-фактуру на него формировать не надо даже если он не будет зачтен в счет отгрузки.
Если вы при отгрузке зачли оплату, полученную 30.11.2025 на 4 200 и часть оплаты, полученной 02.12.2025 в сумме зачета 80 600, то вы должны 02.12.2025 сформировать авансовый счет-фактуру на часть платежа в 4 200.
Формирование счетов-фактур "на конец периода" не является правильным.
Посмотрите, за что вам платил покупатель (по счетам, заказам и т.п.) и как вы должны производить зачеты. Если 4200, например, были получены по счету № 1, и вы еще не отгрузили то, что указано в этом счете, то вы не должны проводить зачет этой суммы в счет оплаты отгрузки на 84 600, если эта оплата была по другому счету.
Здравствуйте!
По описанным операциям у вас не должно быть ни одного счета-фактуры на аванса.
Аванс, полученный до 01.12.2025, получен без НДС, поэтому счет-фактура не формируется
Денежные средства, полученные в день отгрузки не являются авансом. Или это оплата за другую поставку?
Вы должны выставить только счет-фактуру на отгрузку (УПД со статусом 1) по отгрузке 02.12.2025 на сумму отгрузки
Здравствуйте!
Если сами расходы вы учитывает при расчете налога на прибыль, то НДС надо выделять.
За исключением специальных норм, когда НДС может быть включен в стоимость, предъявленный НДС согласно п. 19 ст. 270 НК РФ является расходом, не учитываемым в целях налогообложения.
Если вы не будете выделять НДС в авансовом отчете, когда он указан в чеках, то в расход пойдет вся сумма, что приведет к занижению налоговой базы по налогу на прибыль
Здравствуйте!
При получении предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счет-фактура должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Сделать это можно и в день поступления аванса.
Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает возможности оформления авансовых счетов-фактур по окончании месяца или налогового периода (на остатки авансов на конец месяца или квартала).
Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Также, если предоплата и отгрузка в счет нее произошли в одном налоговом периоде, а временной интервал между ними не превысил пяти календарных дней, можно отступить от правила, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-07-14/22553).
В остальных случаях нарушение порядка, установленного в п. 3 ст. 168 НК РФ, может привести к спорам с налоговым органом. В частности, такие действия могут быть квалифицированы как занижение налоговой базы, повлекшее неуплату (неполную уплату) налога (ст. 122 НК РФ) или грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ).
Если вы используете 1с, то процессы формирования авансовых счетов-фактур там вполне автоматизированы и не доставляют лишних хлопот. Также совершенно не обязательно отдавать все сформированные счета-фактуры покупателям, главное отразить их своей книге продаж по НДС. И нарушение нумерации счетов-фактур не несет никаких негативных последствий.
На 2026 год никаких изменений относительно порядка формирования авансовых счетов-фактур нет.
Сторнирование операций делается в случае ошибки.
Разве у вас есть ошибка в дате отчета? Дата отчета 30.09.2025, так? Комитент отчет утвердил с этой датой, так? Не вижу никаких оснований для переноса даты отчета и начисления вознаграждения в другом периоде.
Здравствуйте!
Нормы ПБУ 10/99 не содержат ограничений для признания расходов, связанных с датой составления и (или) получения ЭПУД, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется. Анализ норм иных ПБУ (в частности, ПБУ 9/99 "Доходы организации" , "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) также подтверждает возможность отражения в бухгалтерском регистре информации по дате фактического совершения операции, а не по дате ЭПУД, из которого данная информация возникает. Таким образом, для признания расходов в бухгалтерском учете по ЭПУД имеет значение дата совершения факта хозяйственной жизни, а не дата составления и (или) получения ЭПУД (п. 1 Рекомендации Р-62/2015-КпР "Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам" (Фонд "НРБУ "БМЦ")).
Для целей налогового учета первичный учетный документ в виде электронного документа должен соответствовать требованиям бухгалтерского законодательства, а также законодательства, регулирующего порядок составления электронных документов и правила их подписания электронной подписью. При этом положениями НК РФ указанные вопросы не регулируются, а также специальные требования к составлению первичных учетных документов, в том числе в электронном виде, не предъявляются (Письма Минфина России от 29.08.2022 N 03-03-06/1/84125, от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82037).
Таким образом, если в УПД, отправленном по ЭДО в декабре 2025, будет прямо указано, что отгрузка произошла во 2 квартале 2025, а приемка товара также в конкретную дату, отличную от даты подписания ЭПУД по ЭДО, то операция должна быть отражены в даты, указанные в документе, а не по датам подписания.
Для указания даты получения в формализованном УПД (xml формат в соответствии с Приказом ФНС), предусмотрено поле «Дата получения (приемки)», в котором покупатель может указать реальную дату получения товара.
Если поставщик не предъявлял НДС, то и с этой стороны у покупателя не возникает никаких проблем.
Но вы пишете, «Может ли организация покупатель отправить текущей датой». Отправить документ должен поставщик.
Здравствуйте!
Без уточненной декларации в вашем случае не обойтись.
То есть если у вас услуги за сентябрь 2025, то начисление НДС должно быть отражено в декларации за 3 квартал 2025.
Право на формирование счета-фактуры с течение 5 дней не отменяет момент определения налоговой базы по НДС, там нет никакой «отсрочки».
НК РФ Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Здравствуйте!
Ответ ИИ вполне соответствует действительности. В описанной ситуации вам и с наличием оригиналов будет не просто. Вы сейчас, конечно, можете в ответ на требование направить все имеющиеся документы, доказывающие реальность сделки. Но прогноз, полагаю, неблагоприятный.
Возможно, дешевле будет сейчас доплатить налог и подать уточненку.
Здравствуйте!
Если аванс получен в текущем налоговом периоде, и вы не отдавали счет-фактуру покупателю, то можете просто удалить документ. Нарушение нумерации ни на что не влияет и не влечет никаких негативных последствий.
Иначе вы можете заявить НДС к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ. Этот вычет может быть применен в течение года после возврата аванса ( п. 4 ст. 172 НК РФ)
Здравствуйте!
Законодательство не содержит запрета заранее подготовить документы и направить их контрагенту.
Данные ЭПУД (электронный первичный учетный документ, УПД в вашем случае) отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате совершения факта хозяйственной жизни, а не по дате составления и (или) получения, подписания ЭПУД, при условии выполнения критериев для признания факта хозяйственной жизни в отчетном периоде.
Дата совершения факта отгрузки в документе указана, и в вашем случае это 01.12.2025. Если у вас есть иные документы, из которых следует, что отгрузка была совершена ранее, то вы можете этот учитывать, но для целей НДС датой счета-фактуры будет 01.12.2025 и вычет возможен не ранее этой даты.
А возможно, и позже, в зависимости от условия договора про момент перехода права собственности.
Также имеет значение дата, которой вы примете эту отгрузку. Это не дата подписания документа, а дата, указанная в УПД как даты получения (приемки).
Для этого предназначена строка 16 УПД, где покупатель указывает дату фактического получения товара, принятия работ или услуг. Заполнять эту строку не обязательно. И если она не заполнена, считается, что дата получения совпадает с датой отгрузки (Рекомендации ФНС, Письмо ФНС от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
А возможно, и позже, в зависимости от условия договора про момент перехода права собственности.
Здравствуйте!
В налоговую базу по НДС попадают суммы оплаты в счет предстоящих поставок (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Поэтому вам надо определиться, что вы будете делать с этой переплатой.
Если это ошибочный платеж, и вы будете его возвращать, то НДС начислять не надо, потому что ошибки налогом не облагаются.
Если же сумма будет зачтена в счет каких-то иных поставок, то это аванс, и при поступлении денег с 01.12.2025 вы должны начислить НДС.
В счете-фактуре на аванс не обязательно писать точное наименование товаров, можно обобщенное, например «Мебель», для вас это совершенно не важно. Даже если вы просто напишете «Предварительная оплата», что не корректно, то никаких негативных последствий это не повлечет, главное своевременно начислить НДС