Как выявить риски налоговых доначислений в 2026 году

Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю предпринимателям и компаниям законно оптимизировать налоги и вовремя обнаруживать налоговые риски, пока они не превратились в многомиллионные доначисления. 

Ключевой инструмент защиты сегодня — превентивный аудит и регулярная проверка деятельности по отраслевым чек-листам.

Снижение лимитов УСН для уплаты НДС с 20 млн рублей в 2026 году до 10 млн рублей к 2028 году спровоцировало массовую волну искусственного разделения микро-бизнеса. ФНС анализирует не юридическую обособленность, а фактическое положение дел. Если доказана единая управленческая и финансовая модель, инспекция консолидирует выручку, доначисляет НДС 22%, УСН или налог на прибыль 25%, пени и штраф 40%.

Второй критический фактор — разрывы по НДС. Система автоматически назначает выгодоприобретателем компанию с реальными активами и деньгами, если в цепочке выявлен неплательщик. Попадание в Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей ведет к вызовам на комиссии и риску выездной проверки.

Снижение рисков: проводите стресс-тест финансовой модели группы, рассчитывая экономику при ставке ОСНО или УСН с НДС (в зависимости от оборота). Внедряйте жесткие налоговые оговорки в договоры, проверяйте производственные мощности (ресурсы для выполнения задачи) у контрагентов, разделяйте инфраструктуру и управление. ! Экономия на налогах не является деловой целью в российском правовом поле.

Ставка налога на прибыль с 2025 г. выросла до 25%, что ужесточило контроль за расходами. ФНС вскрывает схемы с покупкой консалтинговых и ИТ-услуг, которые дублируют функции штатных сотрудников или не имеют материального результата.

Внутригрупповые займы без процентов и сроков возврата часто переквалифицируются в инвестиции или скрытые дивиденды. Аналогично трактуются выплаты роялти аффилированным ИП: если интеллектуальный актив создан формально и не приносит операционной выгоды, расходы снимаются, а у ИП доначисляется НДФЛ по ставке дивидендов.

Снижение рисков:  детализируйте акты выполненных работ, прикладывайте подтверждения результата, устанавливайте рыночные процентные ставки по займам и роялти, исключайте систематические пролонгации без реального погашения.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ до 22% стимулировало попытки скрыть реальные доходы топ-менеджеров. ФНС сопоставляет данные штатных расписаний, транзакции по счетам и информацию из ЗАГС. Дробление зарплаты через договоры с родственниками-ИП или маскировка оплаты труда под дивиденды приводит к переквалификации выплат, доначислению НДФЛ, страховых взносов и штрафам.

Снижение рисков:  установите собственнику-руководителю рыночный оклад. Дивиденды выплачивайте строго по итогам отчетного периода на основании протокола, подтвержденного справкой о наличии чистой прибыли и достаточности чистых активов. Вознаграждение управляющему должно зависеть от KPI, а не от фиксированного графика.

Массовый перевод штатных сотрудников на статус ИП или самозанятых с сохранением подчинения и фиксированных выплат автоматически признается скрытым наймом.

Снижение рисков: платите подрядчикам за измеримый результат, а не за время. Исключите из договоров ГПХ терминологию Трудового кодекса. Проверяйте рыночную активность исполнителей, наличие у них других заказчиков и собственного оборудования. 

Успешная защита строится на доказательстве экономической целесообразности (деловой цели). В практике зафиксирован случай, когда налоговая доначислила заводу 80+ млн рублей, «склеив» его с торговыми агентами на УСН. 

Коллеги предоставили финансовые модели, доказавшие, что реструктуризация позволила сфокусироваться на сложном продукте и увеличить квартальную выручку в 18 раз. Суд признал решение инспекции незаконным: структура создавалась для роста бизнеса, а не для снижения налоговой нагрузки. Налоговики остались с носом.