Как учесть субсидии на определенные расходы

Минфин России в письме от 2 марта 2026 года №03-03-06/1/15735 разъяснил порядок учёта субсидий, полученных организациями на возмещение определённых категорий расходов, в целях налогообложения прибыли. 

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ (НК РФ), доходы в рамках целевого финансирования не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, полученных (произведённых) в рамках такого финансирования. 

Особое внимание Минфин обратил на субсидии, предоставляемые для возмещения расходов, перечисленных в статье 270 НК РФ (за исключением пункта 5 этой статьи). В частности, пункт 4 статьи 270 Кодекса прямо указывает, что при расчёте налога на прибыль не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль организаций. 

На основании этих норм Минфин сделал вывод: если организация получила субсидию на возмещение расходов по уплате налога на прибыль, такие средства признаются целевым финансированием и не включаются в доходы при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль. 

Нормативные акты, упомянутые в разъяснении:

• подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ — определяет, что доходы в рамках целевого финансирования не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль; 

• статья 270 НК РФ — перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения; 

• пункт 4 статьи 270 НК РФ — указывает, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде суммы налога на прибыль организаций. 

Важно: при получении таких субсидий необходимо строго соблюдать требование о раздельном учёте доходов и расходов, связанных с целевым финансированием. При отсутствии такого учёта средства могут быть признаны подлежащими налогообложению с даты их получения. 

Источник – письмо Минфина РФ от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15735.