НДФЛ с пенсии: В каких случаях у пенсионеров удерживают налог на доходы в 2026 году

В 2026 году НДФЛ с пенсии удерживается в определённых случаях, связанных с видом пенсии, условиями её назначения и источником финансирования. Основные положения регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и разъяснениями Минфина России.

Государственные пенсии

Государственные пенсии (по старости, инвалидности, потере кормильца) не облагаются НДФЛ. Это положение закреплено в пункте 2 статьи 217 НК РФ. К государственным пенсиям также относятся пенсии по государственному пенсионному обеспечению, фиксированная выплата к страховой пенсии и социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ. 

Пример: пенсионер Петров получает пенсию по старости. С этой выплаты НДФЛ не удерживается, так как она относится к государственным пенсиям. 

Негосударственные пенсии

Негосударственное пенсионное обеспечение регулируется договором с негосударственным пенсионным фондом (НПФ). Здесь ситуация зависит от условий договора:

1. Если гражданин сам заключил договор с НПФ и самостоятельно перечислял пенсионные взносы, такая пенсия не облагается НДФЛ (абзац 4 пункта 1 статьи 213 НК РФ). 

   Пример: Смирнова несколько лет делала добровольные отчисления на будущую пенсию, заключив договор с НПФ. Она не платит НДФЛ с этих выплат, так как договор заключала на себя. 

2. Если договор в пользу работника заключила организация и работодатель перечислял пенсионные взносы из собственных средств, то при выходе на пенсию работник получает дополнительные выплаты за минусом НДФЛ (абзац 2 пункта 2 статьи 213.1 НК РФ). В этом случае НПФ выступает налоговым агентом и удерживает налог. 

   Пример: Жуков получает негосударственную пенсию, и она облагается НДФЛ, так как взносы платил его работодатель. НДФЛ удерживает НПФ как налоговый агент. 

3. Если договор заключён в пользу третьих лиц (например, членов семьи или близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ), пенсия также облагается НДФЛ (абзац 3 пункта 2 статьи 213.1 НК РФ). 

Другие случаи удержания НДФЛ с доходов пенсионеров

Хотя сама пенсия может не облагаться НДФЛ, другие доходы пенсионера подлежат налогообложению в общем порядке. Например:

• Зарплата. Если пенсионер работает, с его зарплаты удерживается НДФЛ. 

• Доходы от аренды имущества. Если пенсионер сдаёт недвижимость в аренду, с полученного дохода уплачивается НДФЛ. 

• Проценты по банковским вкладам. Если сумма процентов за год превышает необлагаемый лимит, с превышения уплачивается НДФЛ. Лимит рассчитывается по формуле: 1 000 000 рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ на первое число каждого месяца в году. 

  Пример: если максимальная ключевая ставка в 2025 году составляла 21%, необлагаемый лимит составит 210 000 рублей (1 000 000 × 21%). Если пенсионер получил 325 000 рублей процентов, НДФЛ уплачивается с суммы 115 000 рублей (325 000 − 210 000). 

• Компенсации по решению суда. Если пенсионер получает деньги в качестве штрафа или неустойки по судебному решению, с них взимается НДФЛ, если суд не выделил сумму налога в решении. 

Прогрессивная шкала НДФЛ

С 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ, которая действует и в 2026 году. Ставка зависит от совокупного годового дохода налогоплательщика. Например, если общий доход (включая все облагаемые НДФЛ источники) превышает 2,4 млн рублей, к части дохода, превышающей этот порог, может применяться более высокая ставка (15%, 18%, 20% или 22% в зависимости от суммы дохода). 

Нормативные акты

Основные нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения пенсий и других доходов пенсионеров:

• Налоговый кодекс РФ (статьи 213, 213.1, 217, 224 и др.);

• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ввёл прогрессивную шкалу НДФЛ);

• письма Минфина России, разъясняющие применение норм НК РФ.

Если у пенсионера возникают вопросы по конкретной ситуации, рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию или к юристу, специализирующемуся на налоговом праве.

Источник: https://dzen.ru/a/aN1lItlRNHitlxx6